集團公司內部審計職能的優化思路

陸敏

摘 要：本文首先分析內部審計對于集團公司的意義與重要性，再結合筆者所在集團公司自身的具體情況，分析了內部審計存在的主要問題，并在此基礎上提出促進內部審計優化以及確保內部審計有效運行的解決方案。

關鍵詞：內部審計;優化;問題;對策

一、內部審計對于集團公司的重要性

市場經濟日漸發展，內部審計在公司治理中的重要地位也日益凸顯，每個企業都希望通過加強內部審計的職能來解決公司治理、風險管理和內部控制方面出現的問題，達到完善企業組織架構，降低內控風險，提高經濟效益，為改革發展保駕護航。在經濟快速發展的大環境下，加強內部審計的職能就尤為重要。

1.內部審計可以監督集團公司制度和計劃執行

集團公司的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行，否則集團公司的運營與發展將會脫離控制從而造成嚴重的后果。內部審計可以監督集團公司制度和計劃的執行情況，特別是出現違反經濟方針和相關法律法規情況時，能夠及時發現并糾正。同時，內部審計可以幫助各職能部門確定其具體的內部管理制度，落實預算管理、成本管理和生產方案等計劃的實施，從而為集團公司的長遠發展提供保障。

2.內部審計可以反映集團公司運營管理的缺陷

集團公司在運營過程中不可避免會存在一些缺陷，因運營環境和相關法律法規經常發生變化，集團公司需要對維護運營管理缺陷方面不斷完善。集團公司通過內部審計工作可以對各部門進行分層監督，并通過核算和檢查財務數據以客觀公正的標準評價集團公司現階段的運營狀況，及時完善運營工作和制度缺陷，使集團公司在自我約束并檢查的過程中建立和優化內部控制體系。

3.內部審計可以為集團公司決策提供支持

在實施內部審計的過程中需要統計和檢查各類數據信息，同時內部審計的功能也從簡單的查錯發展成為對企業運營管理和內部控制的審計，包含運營和生產的方方面面。內部審計需要對集團公司的內部控制制度和各類運營信息進行檢查，以便于集團公司根據內部審計后的信息，確定自身的運營狀況及后續的發展計劃。內部審計使集團公司更有效地識別各類風險，根據內部審計反饋的問題進行提前規避和治理工作，為集團公司長久穩定的發展提供決策支持。

4.內部審計可以幫助集團公司提高經濟效益

內部審計不僅能幫助集團公司提高經濟活動的實際效益，同時也能積極保護集團公司的財產安全。內部審計根據經濟指標評價集團公司經濟活動的表現，并幫助集團公司總結自身的經濟活動規律，從而提高其運營能力和資金利用能力，并有效維護集團公司的合法權益。除此之外，內部審計可以通過定期檢查集團公司的各類資產，發現資產管理中存在的不足，并及時提高資產的使用和管理能力，盡量避免資產的浪費和流失，促進集團公司的持續發展。

二、集團公司內部審計存在的問題

1.內部審計缺乏獨立性

內部審計的獨立性是保證內部審計工作有序和順利展開的基礎和前提。內部審計的獨立性可以保障審計部門獨立的履行其職能，促進實現審計部門的目標。但現實情況卻是內部審計部門的獨立性大都受到了制約：內部審計在集團企業領導層直接領導下，對其負責和報告工作;此外，內部審計人員的一些重要利益，如工資管理權、獎懲權以及人員調派權等也由企業所控制，這些都不利于內部審計的獨立性。筆者所在的集團公司也存在上述的一些問題，導致內部審計缺乏獨立性。

2.內部審計人員的素質有待提高

內部審計人員的素質將直接審計項目的質量。內部審計人員的素質主要體現在兩個方面：一是審計專業水平，二是思想道德素養。因此審計人員不僅需要充分的審計經驗和廣泛的專業知識，還需要有良好的審計職業道德。但筆者所在集團公司的內部審計人員大都僅具有財務會計專業背景，對其他專業知識相對缺乏，這就導致內部審計人員有時不能充分了解經濟業務的復雜性，難以對集團公司內部控制中出現的問題和風險，發表客觀準確的內部審計意見。

3.中介機構對內部審計的優先級普遍弱于年報審計

年報審計期間往往是從當年11月延續到次年5月，而筆者所在市的國資委培訓并推薦開展國資監管專項審計調查的中介機構僅有6家，這造成中介機構選聘范圍較窄，給選聘工作帶來一定的困難，需要中介機構協助審計的項目只能集中在5至11月開展，無法貫穿全年。另外，部分優秀的機構、團隊普遍會在非年報期間組織員工休假，這也在一定程度上影響了審計質量，增加了審計風險。

4.下屬企業對監管事項的掌握程度參差不齊

筆者所在的審計部在接觸下屬企業過程中，發現下屬企業對應向集團公司報告、審批、備案等的監管事項掌握程度參差不齊，很多審計問題往往是因為不了解制度規定或監管要求而引發，因為集團公司僅僅出臺了面向下屬企業的制度匯編，并未出臺具體的操作指引，也未對監管范圍、報送材料、責任部門、反饋時限等予以細化，不利于公司監管措施的執行和落實。

三、集團公司內部審計完善對策

1.加強內部審計獨立性

內部審計的獨立性是內部審計的最本質特征，是開展內部審計工作的前提。因此，加強集團公司內部審計的獨立性尤為重要。首先，合理設置并優化內部審計機構。內部審計工作的獨立性將直接受到內部審計機構設置的影響，從而影響審計監督的權威性以及執行力度。其次，完善內部審計的管理體制。董事會應直接任免內部審計部門的負責人;對于曾參與過管理活動的相關審計人員應有所回避;審計人員定期輪崗，并可以作為制度予以執行。再者，確保組織上的獨立。內部審計應由集團公司的主要領導人負責;內部審計部門經理應有權出席由董事會或高層舉行的，與內部審計職責有關的會議;集團公司應制訂正式章程，以書面形式賦予內部審計相關權利，并保障內部審計工作的權威性。最后，確保精神上的獨立。分配工作時應避免利益沖突;內部審計人員應定期輪崗;內部審計人員不能參與內部控制體系的設計和執行，不能承擔經營管理責任。

2.著重提高內部審計人員素質水平

為了提高內部審計的效率，集團公司應定期對內部審計人員進行培訓，提高內部審計人員的素質水平，尤其是專業知識層面。提高內部審計人員素質水平的具體措施有三點：首先，集團公司應建立內部審計人員終身學習制度。使內部審計人員不斷接受相關專業知識的教育，擴大內部審計人員的知識面。其次，引進高素質并具備相關工作經驗的專業復合型人才。通過引進工程造價師、注冊會計師、國際內部審計師等具有專業資質的高素質人才，提高內部審計工作人員的從業門檻，從而提高審計工作的質量。最后，加快集團公司內部審計信息化建設的進程。通過加強信息化建設，使內部審計人員借助網絡技術簡化重復的工作，有效提高內部審計工作效率，降低部分人工操作風險。

3.年度一次性公開選聘需要中介機構協審的項目

集團公司及下屬公司均存在單個項目逐個招標的問題，出于各方面綜合考慮，針對這一問題集團公司可以停止，即單個項目逐個邀請的招標模式，改為對年度審計計劃范圍內需要中介協審的項目進行一次性統一公開招投標，由審計部、監察室、財務部、風險管理部等職能部門共同評標打分，共同選定2家或3家承攬全年的協審項目。其目的是通過一次性招投標提高事務所總收入，提高事務所收入期望值和重視程度，從而可以要求中介機構在固定審計團隊、傾斜審計資源、提前做好審計調查和審計準備、保證審計質量方面進一步加強，相比于分散招標，一次性招投標也能在一定程度上提高議價空間，從而降低審計成本。

4.出臺監管事項清單、設置風險預警指標

下屬企業因沒有充分了解制度規定和監管要求造成了許多審計問題，阻礙了集團公司監管措施的執行和落實。為了解決這一問題，首先，集團公司通過規范履行出資人職責，明確股東會、董事會、經理層的職責權限，重塑制度流程體系，出臺監管事項清單及操作指引、出臺負面清單，落實清單等管理手段，從而避免企業在自主經營過程中觸碰紅線。其次，設置投資企業風險預警指標，持續優化管理體系，審計部通過持續關注各企業風險預警指標的變化，確定是否需要臨時增加審計項目或者直接進行飛行檢查。這一系列措施不僅加強了集團公司對下屬企業的業務指導，而且有效加強了對下屬企業的風險管控。

四、結語

內部審計在集團公司的發展過程中至關重要，因此在進行內部審計工作時，集團公司要依據自身發展情況，針對內部審計存在的問題和不足，及時提出促進內部審計優化以及確保內部審計有效運行的解決方案，從而提高集團公司的綜合競爭力，促進集團公司健康穩定的發展。

參考文獻

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（責任編輯：何卉）