事業單位財務稽核工作思考

王清 田亞琴

摘 要 事業單位財務稽核工作作為內部財務控制的重要組成部分之一，是財務部門根據相關信息對于自身企業的核查與審核的重要途徑，其工作的有效性確保了單位內部財務工作的有序進行。為進一步提升事業單位財務稽核工作的質量和效率，本文從事業單位財務稽核工作的現狀出發，在分析其現存的問題的基礎上提出了對應的解決措施。

關鍵詞 事業單位 財務稽核 解決對策

一、引言

財務稽核工作即財務稽查與復核，主要是對企業與事業單位會計憑證等相關財務單據的復核。財務稽核通過管理企業與事業單位的內部財務活動，實現對于單位經濟活動的有效控制。廣義的財務稽核是關乎管理以及內控制度多方面的財務管理工作，狹義的財務稽核主要指對憑證、賬證等會計核算、會計基礎工作及財務收支數據的合規和合理性進行稽核。做好財務稽核工作對于企業與事業單位來說是提升自身管理控制水平的重要基礎之一，不斷發現和完善問題，進行有效的制度和內控建設，有助于將財務稽核體系建立得更加完善。

二、財務信息化時代背景下事業單位財務稽核面臨的困境

第一，信息化程度相對較低。事業單位由于自身體制的局限，出于保密等各方面因素的考慮，財務信息化發展程度較慢，人工參與度較高。

第二，事業單位更注重主業建設，對財務管理工作重視程度相對較低。由于國家賦予事業單位的歷史使命和作用不同，事業單位財務管理工作建設步伐相對較慢，作為伴隨，輔助主業建設的管理領域，資源投入力量相對薄弱。

第三，制度建設相對滯后。事業單位日常業務工作涉及面廣，相匹配的財務基礎工作繁雜瑣碎，操作層面的工作相對較多。各單位成員間由于單位性質不同，日常會計處理方法也千差萬別，在財務基礎工作制度建設和持續改進方面，確定統一標準和規范難度較大。

第四，思想認識不到位，方法單一。財務稽核工作受制于財務基礎工作水平，財務基礎工作水平涉及管理決策、人員綜合素質、制度完善和內控發展程度等多方面因素，是一項系統管理工作，而目前事業單位財務稽核工作仍然停留在財務內部日常管理層面，方法和手段單一。

三、事業單位財務稽核工作涉及財務管理工作各領域、各層面，現僅從憑證稽核工作這一環節對財務稽核工作談一點認識

第一，在信息化時代報表一鍵出具的背景下，財務基礎工作數據的質量更加重要。憑證稽核作為日常核算和報表出具相關工作的重要紐帶，成為財務管理工作中的重要環節。工作內容不僅僅是稽核原始單據的合理合規，還要把控整個核算流程和進度，確保年底決算工作按時高效完成。

第二，日常工作中首先要全面梳理憑證稽核工作的業務流程和稽核要點。對影響憑證稽核進度和質量的關鍵事項進行重點管控，涉及業務部門協調配合的工作事項要在單位管理層面進行流程梳理，明確職責分工，確保相關單據及時準確入賬。例如，對于收款單據財務部門需要業務部門提供項目的相關依據才能準確入賬，在工作過程中要與業務部門協調制訂合理的工作流程，確保單據準確、合理、及時入賬。

第三，明確出納、審核、制單、銀行挑對等相關崗位的職責和工作內容。在日常梳理各崗位的工作內容中，將工作流程和要點，通過規章制度的形式固化下來并持續改進，減少差錯率，從源頭上提高每個崗位的工作質量，提升稽核工作效率。

第四，合理控制日常核算工作進度，發現問題及時解決，為年底報表出具等決算工作提供高質量的基礎數據支撐，將稽核無誤憑證及時傳遞到檔案管理工作崗位，進行及時裝訂歸檔。

四、關于事業單位財務管理各領域財務稽核工作和財務信息化結合的一點設想

第一，財務稽核可以按業務領域分成預算、核算、資金管理等不同的管理板塊，憑證稽核只是其中之一。在日常工作中可以根據工作性質和內容判斷每一個領域是否需要設置單獨的稽核人員。

第二，在有條件全面建設財務信息化提升財務管理水平的集團公司中，可以更多地探討利用信息化工具實現財務稽核的功能。按照每個業務領域的工作特點來梳理各自的流程和要點，在建立全集團統一完善的財務信息化系統過程中，將每一個業務板塊的流程、要點和風險控制點提煉和歸納并嵌入到系統中，完成財務稽核的相關工作內容。

五、現階段事業單位提升財務稽核水平的對策與建議

第一，提高事業單位財務基礎工作水平，建立完善的規章制度，根據環境和工作變化進行持續改進，使制度更好地落地，不流于形式。提高財務基礎工作水平，促進稽核工作效率的提升。

第二，合理設置稽核崗位職責，在單位內部建立統一的制度和標準。稽核人員要做到日常工作有據可依、有的放矢。在全集團范圍內組建專家隊伍，對稽核崗位流程、要點及風險管控點進行研究探討，制訂統一的制度和標準。

第三，全面提升財務人員的綜合素質，加強業務培訓，提高職業敏感度，提升各崗位協調工作能力，形成緊密協作的團隊意識，各司其職，提高財務稽核鏈條中每個崗位的工作質量。

第四，全面提升財務信息化工作水平，將固化的基礎工作流程嵌入到信息化系統中，將需要人工復核重復度高的繁雜工作利用信息化手段進行管控，減少人工稽核的差錯率和繁重的工作量，解放人力投入到更需要人才的管理工作中。

六、結語

新時代經濟下的事業單位財務稽核工作是對事業單位內部進行控制監督的重要工作，必須加強研究和深入探討事業單位的財務稽核工作，完善其中的不足，及時發現問題并予以解決，是事業單位實現可持續發展的重要保證。

（作者單位為中國空間技術研究院）

參考文獻

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