關于稅收籌劃在汽車企業財務管理中的應用

紀有紅

摘要：稅收籌劃對于企業財務管理的意義是極為重要的，主要是納稅單位在符合稅收法律法規的基礎上，對企業的組織機構、生產運營以及財務管理等各項環節的涉稅事項提前規劃安排，從而制定出合理有效的能夠降低企業稅收負擔的稅收籌劃管理政策，其完全不同于違法基礎上的偷稅、漏稅、逃稅等，其是現代化企業體系管理中必不可少的環節。

關鍵詞：稅務籌劃;汽車財務管理

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0275-01

一、汽車企業稅收籌劃主要技術

1.稅率差異技術：同根據高稅率繳納稅收進行比較，按照低稅率少繳納的稅收就是稅負降低。而稅率差異是各地區必定會存在的情況，一個企業能夠結合國家相關法律決定自身組織的企業形式、投資規模以及投資方向等等，運用稅率差異進行稅收的少繳納;同樣自然人也能夠自由的選擇投資規模、投資方向以及居住國家地區等，運用稅率差異降低稅負。稅率差異技術是稅收籌劃中常用的技術，而且根據不用的市場環境能夠適當進行調整。汽車企業可以根據構建不同的生產場地達到運用稅率差異技術的目的，將汽車企業稅負盡可能降低。例如某汽車企業在A市的稅率為33%，B地區稅率為24%，c地區稅率15%，當除稅率條件以外的其它條件沒有太大差異時，則汽車企業可以選擇到c地進行汽車子公司的創建，就比在AB兩個地區節省不少的稅款。因此要盡可能的選擇稅率最低的地區或者是產業，使得適用稅率最低化。

2.扣除技術：該技術更多的是通過稅前操作來達到降低稅負目的，在進行稅款繳納核算時期，根據某些項目能夠扣除的條件將部分進行扣除，扣除技術是稅收籌劃當中運用比較頻繁的技術，也是重要的組成內容。

3.抵免技術：抵免技術主要是跨國型企業稅務籌劃中所應用，其針對于國外所得重復性征稅的問題。例如：某企業在境外獲得1億元收入，同時在境外繳納稅款3千萬元（東道國所得稅稅率30%），根據我國的稅率33%比較后，只需要3%作為我國的所得稅稅款。

4.稅收優惠技術：（1）企業經認定為《高新技術企業》，可以減按15%的稅率征收企業所得稅。（2）企業研究開發投入可以進行研發費用確認享受所得稅加計扣除優惠。（3）企業經過技術合同登記的技術開發、技術轉讓技術咨詢合同可以享受免征營業稅優惠。（4）另外，各地還有地方性的不同的優惠和獎勵政策，比如：蘇州工業園區：對于通過高新技術企業認定的企業一次性獎勵10萬元;新疆烏魯木齊高新區（新市區）：經認定的國家高新技術企業，每家企業最高可一次性獲得30萬元獎勵等等。綜合分析，稅收優惠技術是較為簡單的稅收籌劃技術，只需要結合自身與當地稅務政策是否符合就能夠應用。

二、汽車企業稅務籌劃增值稅進項稅收籌劃

首先是結算方式，汽車企業為了能夠將稅負盡可能降低，針對生產資料要進行成本費用的籌劃。主要就是根據購貨方購入貨物的結算形式進行劃分，主要有分期付款、現金采購與賒購三種形式所構成，而賒購是企業為了降低財務壓力比較常見的結算形式。對于通過賒購方式所采購的生產資料，是無法要求供貨方開具相應的增值稅專用發票的，自然汽車企業就沒有辦法對這部分增值稅進行抵扣。而通過分期付款的形式，能夠通過部分付款、部分開票的方式，不僅能夠將稅務籌劃更好的同時，也能夠有效的緩解財務壓力。

其次是抵扣時間的稅收籌劃設計，汽車企業作為一般納稅人，其能夠通過對進項稅額抵扣時間籌劃，從而達到延期繳稅的目的。抵扣時間的稅收籌劃主要是與結算方式結合起來進行設計，通過結算方式的選擇能夠將抵扣時間進行合理的規劃，從而能夠最大化獲得資金的時間價值。

最后就是供貨價格選擇。對于供貨方的選擇就是價格的選擇，汽車企業要結合稅務成本、采購成本多方面選擇最合適的供貨價格。尤其是在小規模納稅人的選擇上，稅務成本是其中比較關鍵的因素。

三、汽車企業對銷售額的稅收籌劃

對于銷售額的選擇主要折扣銷售、銷售折扣以及銷售折讓三種，汽車企業有自主選擇權，不同的銷售折扣形式下，汽車企業所取得的銷售額也是不同的，因此在增值稅繳納核算上也同樣存在不同。但是上述三種方式各有利弊，而且不同情況下產生的增值稅額也會存在差異，這需要汽車企業結合實際產生的銷售業務進行銷售額折扣的選擇，從而盡可能的將增值稅額盡可能的降低，從而達到降低稅負的目的。由于該方法的便利，因此折扣方式的銷售也有十分嚴謹的要求，也是有在銷售環節才能夠實現，而折扣額、銷售額倘若在同一張發票上分別注明，就結合折扣后的余額進行相關的銷售額核算增值稅;但是銷售折扣主要是在銷貨后產生的，更多的歸屬于理財性費用，但是銷售折扣是不允許從銷售額中抵扣;而銷售折讓則是在貨物銷售后形成的，本質就是銷售額的減少，能夠讓折讓之后的款項作為銷售額。

四、汽車企業對汽車銷售方式與納稅義務時間的稅收籌劃

汽車企業對于所有的購銷合同增值稅、消費稅、企業所得稅等各項稅種的納稅義務時間必須要明確。在《增值稅暫行條例》當中對于增值稅納稅義務發生的時間為：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款票據的當天;對于進口貨物，則是為報關進口的當天?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》中也對7種不同的銷售結算方式進行明確，直接對應了7種納稅義務產生的時間節點。所以，貨物銷售方式的不同、貨款結算形式不同、銷售收入的實現時間不用，納稅發生時間也不同。因此汽車企業能夠結合相關政策，將所有銷售貨物方式所對應的納稅義務時間進行預警設置，全部提前5-10個工作日，同時在簽訂銷售合同時在合同當中進行充分體現，此舉不會導致稅務機關的稅務處罰，實際上就是幫助汽車企業獲得一定經濟效益，節約稅務成本。

五、結語

汽車企業作為我國產業經濟當中的支柱型產業，其競爭一直十分激烈，因此通過稅收籌劃能夠提升汽車企業財務核心競爭力，降低企業稅收負擔，有更多的盈利能夠投入到企業生產當中。通過對汽車企業稅收籌劃設計的研究，幫助其完善稅務籌劃管理，推動企業管理發展。