試論審計風險

湯書洋 成康康

摘要：會計審計是一個高收入，高社會性的行業，所以有很多學生選擇。因此在這個技術技能平凡的社會，審計這個專業學習的人數也隨之的增加。隨著審計環境發生的改變，中國的獨立審計行業正在面臨越來越大的來自審計風險的壓力，根據我所了解的審計知識：結合審計風險的特征，成因現狀，以及如何解決控制風險作出自己的意見與表達。

關鍵詞：審計風險;審計風險的控制

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0287-01

一、審計風險的概念和特征

審計風險是指審計人員對表存在重大錯報的財務報表做出不合理見解的可能性。審計風險包括：內在風險，風險控制和風險檢查是幾個因素。審計風險的特征：

（一）必然性

審計風險是必然存在的，只能減少和控制且無法完全消除。

（二）潛在性

審計風險是一種內在的潛能，只有在錯誤發生后才能體現出來。

（三）無意性

審計風險是由于審計人員未發現到的主觀因素和客觀存在造成的。即審計風險的存在并非審計人員故意所為。

（四）并存性

在同一類型的審計工作中，形成原因在多數情況下往往是由多種因素構成。

（五）單向補償性

這意味著可以通過控制風險和檢查風險來補償固定風險。

（六）不可計量性

審計風險是客觀的，無法用數學公式來準確衡量它。有許多因素需要考慮。因此，經濟發展和審計環境的復雜性給審計工作帶來了許多新問題。

二、審計風險的危害性

（一）對國家帶來的危害

由于審會計報表與事實不相符，公司負責人或公司高級管理人員無法了解公司的真實財務狀況，導致國家的錯誤監督和決策。

（二）對審計部門的危害

于審計部門，企業終將無法避免一些無論有意或是無意的錯誤和財務信息的存在。由于審計失敗，審計部門將會出現大量的行政復議和行政訴訟案件。它不僅影響審計部門的公正性。還會使審計員因審計失誤而做出大量賠償，并且留下不好的印象，還會使審計部門失去人民群眾的信任。

（三）對審計對象的危害

之于企業，如果審核失敗，審核部門將無法實時檢測公司財務工作中的錯誤。公司負責人也將不能完美掌握公司的實際情況，更加易與制定出不正確的經營策略。

三、分析形成審計風險的原因

根據審計的發展，審計風險的出現和成型是一個緩慢的過程。不同時期的審計風險表現出不同的期間特征;不同時期的審計風險也是其形成的主要原因。從審計風險的各種因素來看，造成審計風險的因素有如下幾點：

（一）部分注冊會計師對觸發審計風險的危害及其責任了解不清晰

部分會計師在審計工作中的態度并不嚴謹，認識也不是很清晰，導致他認為沒有風險。自己對工作的不認真和謹慎，從而發生風險致使一些不良后果和影響。

（二）經濟利益驅動的不同人之間的工作方式差異導致審計風險水平的提高

審計獨立性受到經濟利益的影響，經濟利益引起的企業間的競爭將會縮短審計時間。同時審計時間的縮短也將致使審計過程的簡化，并最終導致審計風險增加。與此同時，當一家會計師事務所從事審計業務時，它有時會在其利益的影響下推動自己無能的業務。審核期間無法確定服務質量。

（三）審計方法相對落后，導致審計風險增加：審計方法本身存在的缺陷

現代審計是基于對公司內部控制系統的良好審計。這兩點的前提是允許一些審計風險，并且審計程序存在違規行為。

（四）審計單位的欺詐行為和不完善的內部控制制度

部門企業尚未建立健全的內部控制制度，或內部控制制度未按照新規和新的工作條件進行改進和修訂。很難有效地控制不符合現行法規，法規和現實的工作流程，從而導致審計控制的風險。故意欺詐行業的工作使審計工作更加困難，從而增加了審計工作。

（五）不健全的法律法規使審計風險更加難以避免

建立健全的法律法規是制約審計行為的重要依據，同時也將更便于開展審計工作。雖然法律賦予審計專業特殊的認證權，但它也承擔相應的責任。如果這種法律制度不完善，注冊會計師將失去統一的衡量標準并增加風險機會。

（六）會計行業管理方面的缺陷導致不必要的風險

會計從業人員需要強有力的約束以及職業道德教育。否則將會導致不必要的風險。現實生活中，某些會計師事務所的權利及其各自的職能都不明確。行使權力的方式和程序在具體事項上不明確或直接不明確。

四、審計風險的控制以及改善措施

對于審計風險的控制以及改善措施結合分為以下幾點：建立健全內部會計機制，完善內部質量管理體系。發展并完善審計機構內部質量監控體系是預測和監控審計風險的強力手段。質量監控是組成審核員內部控制系統的重要部分，也是系統的核心。

（一）完善審計機構，提高審計人員整體素質

建立一個新的獨立監管機構來取代會計人員采取的自我監管方法。該獨立機構應象征公共利益，與任何會計師事務所無關。從根本上說，防止審計風險至關重要。因此，審計技術人員的高專業素質和高道德修養更加便于市場經濟的建設和發展。

（二）嚴格監管公司做賬舞弊行為

主要是遏制會計作假。但是，在被審計單位中完全停止會計欺詐更加困難。如何解釋會計欺詐將會是會計師職業面臨的最大職業挑戰。因此，減少審計單位的會計欺詐將是一個漫長的過程。

（三）嚴格遵守行業的道德修養和專業水平

在現代社會中公司對選擇招聘人員的個人道德修養和技術水平嚴格把關挑選，然后進行嚴格培訓。在商業實踐中，有必要根據職業道德提高專業能力，保持專業注意力，提高職業道德。作為一名合格的公司會計師，您必須通過全國統一考試，您應該有豐富的工作經驗。

（四）組建高級審計團隊，充分發揮審計人員自身的重要性

組織建立更加高級的審計團隊，有效發揮審計人員自身的重要性：加強評估，挖掘潛力，實施審計師問責制度，審計師的動態管理和年度評估與評估方法，規范和約束審計人員的行為。

五、結語

總之，審計風險是不可規避的。但是我們可以采取一些方法來規避這些無法避免的因素，從而預防審計風險。只要能有效預防和控制審計風險，就能保證審計機關的公平和嚴謹，確保國民經濟的快速發展。