試論新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中存在的問題

楊果

摘要：企業(yè)的納稅籌劃工作是保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分，也是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。隨著我國社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)稅法政策也在不斷完善，這對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)工作提出了更高的要求。所以，要想進(jìn)一步提高企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的水平，不但能夠提升企業(yè)的資金使用效率，還有利于企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。本文首先從提升企業(yè)管理效率和合理避稅兩個(gè)方面入手探討了會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的意義，然后深入分析了在新稅法背景下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中存在的問題，最后針對(duì)這些問題提出一些建議，以期能夠幫助我國企業(yè)在新稅法背景下做好會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：新稅法;企業(yè)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）018-0309-01

一、新稅法背景下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的意義

（一）有效提高企業(yè)管理效率

自從我國頒布新稅法政策過后，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)籌劃工作能夠有效地提高企業(yè)的管理效率。首先，稅務(wù)籌劃工作能夠十分有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在嚴(yán)格按照新稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理工作后，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員能夠科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行整理和規(guī)劃，進(jìn)而提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。其次，企業(yè)按照新稅法標(biāo)準(zhǔn)開展稅務(wù)籌劃工作后，能夠全方位地了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的具體情況，并對(duì)其中存在問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性地優(yōu)化工作。

（二）合理避稅

在我國頒布新稅法改革背景下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)籌劃管理角度出發(fā)，來達(dá)到減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。首先，國家的稅法政策在不斷的完善，企業(yè)要想有效提高自身效益就必須著眼于企業(yè)的未來可持續(xù)性發(fā)展角度來看，明確按照和遵守新稅法中的具體規(guī)定和指導(dǎo)，企業(yè)按照這些規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行合理的經(jīng)濟(jì)籌劃，就能夠從根本上提升企業(yè)的管理運(yùn)作水平。此外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作離不開企業(yè)每個(gè)部門之間的相互溝通和協(xié)作。這就要求企業(yè)各部門能夠通力合作，因此通過稅務(wù)籌劃工作能夠有效保障企業(yè)內(nèi)部管理工作的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)稅務(wù)籌劃管理工作合理合法地減免掉企業(yè)的部分稅務(wù)，也給企業(yè)帶來了較高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、新稅法背景下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的一些問題

（一）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不到位

在新稅法背景下，部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不到位，這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌戈Ⅱ工作沒有引起足夠的重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境的變化來制定合理的統(tǒng)籌管理方式，最終造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不合理，難以發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作應(yīng)有的效果。更有甚者為了取得更高的經(jīng)濟(jì)效益，采取違法行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，不僅為企業(yè)的健康有序發(fā)展埋下隱患，也在影響了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第二，由于我國相關(guān)稅法法律法規(guī)政策在不斷的改革和完善，新舊稅法在改革過程中存在一定的差異，因此，在新舊稅法過渡過程中，就對(duì)相關(guān)管理工作人員提出了更高的要求，有的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員無法對(duì)，新稅法中的具體內(nèi)容進(jìn)行熟練的掌握，存在對(duì)新稅法規(guī)定認(rèn)識(shí)不到位的情況。因此，這部分會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作時(shí)比較容易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃不合理的問題，也對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展和平穩(wěn)運(yùn)行帶來了不良影響。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃工作機(jī)制尚未完善

科學(xué)完善的管理工作機(jī)制是稅務(wù)籌劃工作順利開展的重要前提。當(dāng)然，在實(shí)際工作過程中，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)，稅務(wù)籌劃管理工作機(jī)制還存在很多漏洞，難以適應(yīng)新稅法的變化，也很難進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。第一，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際會(huì)計(jì)，稅務(wù)籌劃工作過程中，忽略了對(duì)籌劃方案的事先規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作，從而造成后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作無法有序進(jìn)行，存在很多漏洞，不僅容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失，還會(huì)對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。第二，部分企業(yè)沒有將稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，將稅務(wù)籌劃工作放在其他工作之后，使得稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)管理方面的作用無法生效，不能起到調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)發(fā)展方向的目的。第三，要保證會(huì)計(jì)，稅務(wù)籌劃工作的有序進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門必須做到協(xié)同合作和相互及時(shí)溝通交流，因此，在實(shí)際溝通交流過程中，一旦缺乏有效的溝通交流反饋機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)內(nèi)部開展舉步維艱，不僅影響了稅務(wù)籌劃工作的效果，還影響到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

三、新稅法背景下提升企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平的對(duì)策

（一）完善稅務(wù)管理體系

在新稅法背景下，企業(yè)要想有效提高會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃水平，必須要完善稅務(wù)管理體系。第一，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為了有效保障稅務(wù)籌劃工作的高效、平穩(wěn)運(yùn)行，需要企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作的各個(gè)角度的不同因素進(jìn)行合理的考慮，并逐一從這些角度進(jìn)行有效的管理。例如，企業(yè)管理層應(yīng)該從企業(yè)未來戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃人手，深入了解目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作面臨的問題和困難，再通過針對(duì)性地優(yōu)化和調(diào)整盡可能地解決問題，避免出現(xiàn)違法現(xiàn)象。除此以外，因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)，稅務(wù)籌劃工作和政府相關(guān)部門密不可分，所以企業(yè)在建立起完善科學(xué)的稅務(wù)管理框架是必須加強(qiáng)企業(yè)和政府，稅務(wù)部門之間的聯(lián)系和協(xié)同合作交流，嚴(yán)格遵守當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，來設(shè)置完善有效的稅務(wù)籌劃方案。有效提高稅務(wù)籌劃工作的合理性。第二，企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)部門中針對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行崗位責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的制定，通過構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理格局，加強(qiáng)各個(gè)崗位之間的聯(lián)系，確保新稅法的相關(guān)規(guī)定在企業(yè)中能夠得到落實(shí)，保障稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)

要想強(qiáng)化企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，需要從以下兩個(gè)方面人手：第一，針對(duì)新稅法和舊稅法之間的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容存在差異的問題，企業(yè)應(yīng)該積極引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和了解新稅法內(nèi)容，特別是新稅法中能夠有效提高稅務(wù)籌劃工作效率和納稅范圍這一部分的內(nèi)容應(yīng)該邀請(qǐng)專門的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才對(duì)相關(guān)管理工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和鍛煉，最大程度減少稅務(wù)籌劃工作的人為操作失誤。第二，很多企業(yè)員工的工作責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該定期開展綜合能力考核和績(jī)效考評(píng)，敦促員工積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容，切實(shí)保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的穩(wěn)定運(yùn)行。