加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制探討

高旭枝

摘 要 現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度越來(lái)越快，國(guó)家越來(lái)越重視人才的培養(yǎng)。高校作為廣大人才的主要培養(yǎng)陣地，高校事業(yè)也得到了顯著發(fā)展，高校資產(chǎn)越來(lái)越多，為教學(xué)質(zhì)量的提升提供了幫助。不斷擴(kuò)大的高校規(guī)模，將更加復(fù)雜的體系構(gòu)成，在一定程度上加大了管理難度;與此同時(shí)，學(xué)校管理層也在積極摸索，借助教育體制改革，對(duì)高校發(fā)展方向不斷創(chuàng)新。但是現(xiàn)階段的高校資產(chǎn)管理體系仍不健全，對(duì)此現(xiàn)象，各高校管理層必須引起高度重視;對(duì)高校的資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制之間的潛在關(guān)系進(jìn)行深入探索，為高校創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度體系，為高校的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 高校 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制

當(dāng)前，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的投入越來(lái)越大，高校固定資產(chǎn)總額也不斷增多，資產(chǎn)規(guī)模顯著增大，教育事業(yè)迎來(lái)良好的發(fā)展機(jī)遇。資產(chǎn)管理是高校管理中的重要組成部分，而內(nèi)部控制直接影響著高校的發(fā)展。所以，高校要想提高資產(chǎn)管理水平，就必須積極應(yīng)用內(nèi)部控制，將相應(yīng)的規(guī)章制度構(gòu)建起來(lái)，對(duì)資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)予以完善，更加準(zhǔn)確及時(shí)地收集和傳遞信息，以期為高校的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、高校資產(chǎn)管理概述

（一）高校資產(chǎn)管理模式的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段高校資產(chǎn)的管理通常運(yùn)用的是歸口管理模式。首先，并未細(xì)致管理資產(chǎn)，沒(méi)有詳細(xì)分類，分工也不明確，在方式方法上不夠系統(tǒng)和科學(xué);其次，高校資產(chǎn)管理沒(méi)有展開(kāi)有效、全過(guò)程的跟蹤管理，隨意使用和處置資產(chǎn)的現(xiàn)象較為普遍。粗放式的高校資產(chǎn)管理模式，顯著降低了資產(chǎn)的利用率，不能使高校改革發(fā)展的需求得到滿足。

（二）高校資產(chǎn)的特點(diǎn)

高等院校是對(duì)高等教育人才進(jìn)行培養(yǎng)的重要陣地，其自然應(yīng)納入行政事業(yè)單位之中，因此通常由國(guó)家提供少部分的捐贈(zèng)，諸多資產(chǎn)投入或其他渠道的投入，如對(duì)外服務(wù)性資產(chǎn)、學(xué)費(fèi)以及科研經(jīng)費(fèi)等。[1]因?yàn)閲?guó)內(nèi)諸多高校的資產(chǎn)均通過(guò)各種途徑獲取，因此因高校諸多的研究和專業(yè)項(xiàng)目而造成資產(chǎn)類型種類繁多。同時(shí)，高等院校具有非營(yíng)利性的性質(zhì)，其資產(chǎn)中主要為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，少數(shù)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)即學(xué)校內(nèi)部的行政、教育等項(xiàng)目;經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)即校辦企業(yè)、社會(huì)單位合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、對(duì)外出租企業(yè)等。這也是高校資產(chǎn)中固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總量很大，非固定資產(chǎn)所占比例較小的原因。

（三）高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的概念和意義

內(nèi)部控制這一學(xué)科概念十分重要。在具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的單位中，管理方式直接影響著整個(gè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況。高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制的目的是將資產(chǎn)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，對(duì)資產(chǎn)的完整性和安全性進(jìn)行保護(hù)，內(nèi)部控制是保證資產(chǎn)運(yùn)行的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性而運(yùn)用的各種措施和方法的總稱。[2]內(nèi)部控制并非是目的，而是一種管理的方式。對(duì)高校資產(chǎn)管理展開(kāi)內(nèi)部控制主要是為了使高校資產(chǎn)管理更加合規(guī)合法，促進(jìn)高校資產(chǎn)保值率和利用率提高，確保高校資產(chǎn)管理工作運(yùn)行的高效性?，F(xiàn)階段，高校正處于轉(zhuǎn)型和改革的重要時(shí)期，積極有效地探索高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可以確保高校在轉(zhuǎn)型和改革中將一個(gè)良好的發(fā)展模式探索出來(lái)，進(jìn)而為高校改革的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制策略

（一）加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

在內(nèi)部控制中，進(jìn)一步強(qiáng)化高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是重要前提，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將正確的資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)樹(shù)立起來(lái)。在組織架構(gòu)方面，高校應(yīng)成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門(mén)。就全校資產(chǎn)實(shí)時(shí)統(tǒng)一歸口和扎扣管理，實(shí)行將責(zé)任落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人身上的管理體制。具體根據(jù)實(shí)驗(yàn)室設(shè)備、辦公設(shè)備以及房屋等資產(chǎn)類別實(shí)時(shí)歸口管理，以更加專業(yè)化地管理資產(chǎn)。積極建設(shè)資產(chǎn)管理隊(duì)伍。高校一些資產(chǎn)管理人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)性，服務(wù)意識(shí)較差，進(jìn)而浪費(fèi)和流失資產(chǎn)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重;因此高校應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)引起重視，把專業(yè)能力強(qiáng)、有責(zé)任心的人員引入隊(duì)伍之中，在固定的時(shí)間組織開(kāi)展集體學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，構(gòu)建明確的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)資產(chǎn)管理員隊(duì)伍服務(wù)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力的增強(qiáng)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

為了讓高校更好地構(gòu)建資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，應(yīng)從下述幾點(diǎn)入手。第一，應(yīng)建立健全內(nèi)控制度體系。在體制建設(shè)方面，高校要立足于高校自身的特點(diǎn)和財(cái)政部制定的內(nèi)部控制制度的要求，將一套和自身發(fā)展相適應(yīng)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)。在高校構(gòu)建資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，其他高校以及本地區(qū)教育部門(mén)應(yīng)該展開(kāi)交流學(xué)習(xí)，然后和自身特點(diǎn)相結(jié)合，借鑒別人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定一套和自身發(fā)展相適應(yīng)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度體系。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督。高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要積極參與內(nèi)控制度體系建設(shè)，要引起高度重視;把完善的全組織機(jī)構(gòu)控制制度、財(cái)務(wù)安全控制制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、內(nèi)部牽制制度以及嚴(yán)格的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制制度建立起來(lái)，每一個(gè)人均是參與和實(shí)施內(nèi)控的人。第三，構(gòu)建內(nèi)控測(cè)評(píng)系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。要組織人員審核和測(cè)試資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，把有問(wèn)題的地方找出來(lái)，積極改善和探討，從而對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行有效完善。[3]如以各方面的資料為參考，加大合同以及采購(gòu)流程管理控制力度，將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建起來(lái);分類管理資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、保管、處置等流程操作手冊(cè)予以制定;分離相矛盾的職務(wù)，根據(jù)規(guī)定的程序授權(quán)批準(zhǔn)，嚴(yán)格遵循控制流程辦事;同時(shí)加大預(yù)算控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的力度，在固定的時(shí)間盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，考核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

高校在經(jīng)營(yíng)中會(huì)面臨諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)必須第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率、可能導(dǎo)致的損失程度等相結(jié)合，積極管控風(fēng)險(xiǎn)。這就需要高校構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。如高校應(yīng)經(jīng)常搜集和整理各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，然后立足于高校的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理狀況等有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，展開(kāi)分析預(yù)測(cè)評(píng)估，并立足于風(fēng)險(xiǎn)的大小以及可能給企業(yè)造成的損失展開(kāi)分析，謹(jǐn)慎對(duì)待可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）建立暢通的信息交流溝通渠道

構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)版的信息平臺(tái)，有效銜接資產(chǎn)管理信息和財(cái)務(wù)信息。[4]確保高校所有員工均可以查詢到自己名下的資產(chǎn)情況，一旦有所改變可以第一時(shí)間更新處理。尤其是在員工崗位發(fā)生變動(dòng)或離職的時(shí)候，可以嚴(yán)格把控其領(lǐng)用資產(chǎn)，對(duì)沒(méi)有在信息平臺(tái)上進(jìn)行交接和變更處理的職工，不辦理離職或離崗手續(xù)。借助信息平臺(tái)管理資產(chǎn)，有效提高了資產(chǎn)管理效率并減小了部分主觀因素的影響，從而使資產(chǎn)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確和真實(shí)。除此之外，要加大高校各系部處室的資產(chǎn)管理人員之間的業(yè)務(wù)交流力度，在固定時(shí)間開(kāi)展交流溝通會(huì)議，對(duì)資產(chǎn)管理中遇到的種種問(wèn)題進(jìn)行收集反饋，第一時(shí)間處理問(wèn)題，確保內(nèi)部控制手段的有效性。

（五）構(gòu)建一支強(qiáng)有力的資產(chǎn)管理隊(duì)伍

最近幾年，全國(guó)各類高校的資產(chǎn)規(guī)模顯著擴(kuò)大。在此形勢(shì)下，高校管理人員對(duì)高校資產(chǎn)管理工作的重要性有了更加充分的認(rèn)識(shí)。高校要想持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展，必須把完善的高校資產(chǎn)管理體系構(gòu)建起來(lái)。[5]所以，諸多高校為了提高自身資產(chǎn)管理水平，分離了本來(lái)屬于總務(wù)處或后勤管理處的資產(chǎn)管理部門(mén)，單獨(dú)設(shè)置資產(chǎn)管理處。資產(chǎn)管理隊(duì)伍質(zhì)量的高低和資產(chǎn)管理的效益有著極為密切的聯(lián)系。立足于這一角度，構(gòu)建高校高質(zhì)量的資產(chǎn)管理隊(duì)伍，成為高校人才戰(zhàn)略的重要因素。高校應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況和國(guó)家制度規(guī)范、法律法規(guī)，對(duì)資產(chǎn)的使用管理和價(jià)值管理實(shí)施“雙管齊下、縱橫交錯(cuò)”的管理模式;同時(shí)在招聘、進(jìn)修、考核、拓展和晉升資產(chǎn)管理人員方面，制定出一套完善有效的管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。更關(guān)鍵的是，要如同高?？蒲袑W(xué)術(shù)團(tuán)隊(duì)一樣，在高校資產(chǎn)管理工作的議事日程中納入資產(chǎn)管理隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)，確保資產(chǎn)管理隊(duì)伍的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

總之，高校能否將資產(chǎn)有效管理好和教育發(fā)展的質(zhì)量有著極為密切的聯(lián)系。積極構(gòu)建高效資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，對(duì)高校資產(chǎn)管理、我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展以及我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的提升極為有利為，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以，在高校資產(chǎn)管理中，必須積極運(yùn)用內(nèi)部控制，對(duì)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控，防止資產(chǎn)流失和資產(chǎn)浪費(fèi)等問(wèn)題的出現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（作者單位為西北大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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