分析制造業上市公司財務報告舞弊問題與對策

舒欣睿

【摘 要】新經濟時代的來臨，制造業上市公司所面臨的發展壓力也隨之增大。在近幾年，制造業上市公司頻頻出現財務報告舞弊問題從而影響了制造業上市公司的整體發展。客觀方面，公司財務報告舞弊問題難以杜絕，但如若不加以遏制則難以形成良好的經濟發展管理環境。因此本文將從制造業上市公司出現財務報告舞弊現象的原因出發探討其中存在的問題并進一步的提出相應對策。

【關鍵詞】制造業上市公司；財務報告舞弊問題；財務報告舞弊應對措施

就目前發展現狀而言，我國制造業上市公司數量一直處于上升狀態，但這并不意味著制造業上市公司內部處于蓬勃發展的狀態。相反的，隨著行業內制造業上市公司數目的增加，反而加劇了制造業上市公司間的競爭。與此同時，制造業上市公司財務報告中舞弊問題的存在也影響了上市公司的口碑，在一定程度上阻礙了公司的發展。對此，制造業上市公司財務報告舞弊問題的對策研究則尤為關鍵。

1、制造業上市公司財務報告舞弊問題成因

財務報告舞弊現象，簡單來說即相關管理人員為了完成某種發展目的從而篡改或隱藏財務報告中的相關數據。總的來說，制造業上市公司財務報告舞弊問題可從企業內部以及外部環境進行分析。

1.1企業內部

在企業項目需要外部投資時，為了能盡快贏得投資者的首肯，相關管理人員則會制造虛假財務報告從而騙取投資者的信任，如降低自身企業的負債率。企業的負債率在一定程度上反映了企業產業結構，而出于融資需求，企業經營者為了營造一個良好的企業環境，則會選擇隱藏企業產業結構中不合理的部分。但由于這些不合理是真實存在的，若想隱藏，則需在另一部分上撒謊，降低企業負債率便是手段之一[1]。與此同時，制造業上市公司對于內部財務管理缺乏健全的監管機制，從而致使公司內財務管理缺乏獨立性，因此公司財務管理也出現了缺口，與此同時，也為公司內部核心管理層篡改財務報告提供了一個入口。

1.2外部環境

制造業上市公司受新經濟時代的影響，而與此同時，相同的投資力度在面對新時代給予的壓力卻難以獲得相應的利潤，利潤獲取空間被壓縮，而制造業中的材料與人工成本卻處于不斷攀升狀態，增大了上市公司的發展壓力。制造業如需謀求更大的發展，則需要更多的資金支持，因而為了應對急劇增大的發展壓力，部分企業管理者便選擇財務舞弊來應對融資困境。

而從另一個角度看，目前我國證監會雖在監管上市公司財務報告舞弊方面付出了極大努力，但相關機構的監管人力與物力在面對不斷擴大規模的制造業上市公司仍舊心力不足。

2、制造業上市公司財務報告舞弊問題應對措施

2.1完善財務報告舞弊監管與懲治系統

針對財務報告舞弊問題的成因，財務報告舞弊問題的遏制亟需完善財務報告舞弊監管與懲治系統。而系統的完善不僅是在制度上的擴充，更應該是力度上的提升。因此對于屢禁不止的財務報告問題，在制定財務報告舞弊監管與懲治文件時，應視情況加大對突出問題的懲治力度。以新加坡對于上市公司財務報告舞弊管理措施為例，其在2015年調整了專項立法，在方式上，完善了監管條例，對于財務監管采取定期與不定期的審核方式[2]。在懲治內容上，細化了相關措施。對此，國內對于財務報告舞弊問題的頻頻出現，可進行管理條例的適當調整，細化懲治條例，避免法律條例中出現模糊概念。

2.2調整公司股權結構

公司股權結構與公司內部管理形式息息相關，而科學的管理方式能有效減少財務報告舞弊的情況發生，與此同時，股權機構的優化能避免公司大股東獨斷專行。股權結構的調整在公司內部管理中存有較大難度，因此，監事會應當發揮積極作用，并和董事會進行有效溝通從而促進企業形成健康發展觀念。此外，在企業管理中，相關管理人員憑借股權優勢干預企業經營從而影響企業發展，也在一定程度上弱化了監事會與董事會的管理與監督職能。公司中如存在股權結構不合理問題，相應的，企業發展會受到一定限制，那么在發展中期如出現融資困境則難以避免財務報告舞弊問題[3]。由此可得，為有效遏制財務報告舞弊問題，應優化公司股權結構。

2.3優化會計核算制度

會計核算是財務報告形成的重要依據，針對于目前公司內部管理的無序狀態，一個完善的會計核算制度是解決該問題的重要途徑。會計核算的優化可從會計核算權責關系的確立著手。總的來說，只有明確了會計核算權責關系才能有效促使會計核算制度公平化發展。會計核算制度的優化能讓企業管理者更好的了解的企業發展狀態，從而制定更符合企業現狀的發展戰略，能有效避免企業出現融資困境，從根源上降低財務報告舞弊出現的可能性。

2.4加強內部評估系統

內部評估系統的建立一方面可促進企業發展，另一方面能優化企業內部管理系統。財務報告舞弊問題的出現在一定程度上受企業管理及企業文化影響。就目前我國制造業上市公司的發展現狀而言，部分公司對內部評估系統并不重視，并且由于在企業發展中，人際關系十分重要，而內部評估難以迎合公司職員的特性致使公司內部出現信任危機[4]。因此，為了避免這種情況出現，內部評估系統應突破傳統模式，應當促使內部評估朝著公開化發展。與此同時，公司管理人員應當重視內部評估，并定期進行內部評估。此外，為了更好的避免財務報告舞弊問題，應當將財務報告評估系統與內部職員評估分離，使其成為公司管理中一個獨立的模塊。評估主體應以公司內常務董事、監事會監事、財務總監為主[5]。在實施過程中，公司經營者可每季度開展財務報告內部評估，避免問題堆積從而發展至不可控的地步。

3.結語

制造業上市公司作為世界經濟體系中重要組成部分，其運營及發展都對國家的經濟建設有著舉足輕重的影響。而財務報告舞弊問題的頻頻出現在一定程度上阻礙了制造業上市公司的發展，并影響了經濟市場風氣。因此，為了更好的管理企業中財務報告舞弊問題，應當采取內外結合的管理模式。在公司內部，相關管理人員需要完善會計核算以及優化內部評估系統。在外部，政府應增大監管體系的執行力度，并細化法律管理條例。綜上，企業經營者應當重視企業健康發展觀的培養，拒絕在財務報告上造假，方能維持企業可持續發展。

【參考文獻】

[1]吳影輝.制造業上市公司財務報告舞弊問題與對策研究[J].財會學習，2019（15）：128-129.

[2]楊鈞梅.制造業上市公司財務報告舞弊問題與對策研究[J].時代經貿，2018（35）：43-44.

[3]梅亞輝. 我國上市公司財務報告舞弊成因及治理分析[D].西安科技大學，2016.

[4]Michael K. Fung. Fraudulent Financial Reporting and Technological Capability in the Information Technology Sector： A Resource-Based Perspective[J]. Journal of Business Ethics，2019，156（2）.

[5]Zhi Wang，Mei-Hui Chen，Chen Lung Chin，Qi Zheng. Managerial ability， political connections， and fraudulent financial reporting in China[J]. Journal of Accounting and Public Policy，2017.