促進企業自主創新的財稅政策研究

魏青青

【摘 要】在經濟全球化趨勢下，促進企業提高自主創新能力，是我國躋身世界創新國家之林的重要抉擇。財稅政策在提高企業自主創新能力過程中起著不容忽視的作用。本文從企業自主創新發展現狀著手，分析當下政府財稅政策在促進企業自主創新方面的不足之處，并提出相關建議。

【關鍵詞】經濟全球化；企業自主創新；財稅政策

十九大報告將建設創新型國家作為構建現代化經濟體系的任務之一。在經濟全球化的背景下，隨著我國經濟快速發展和改革開放程度的加深，對我國經濟建設和社會生活提出了嚴峻考驗。作為將科技研究成果轉化為生產力的重要主體，企業在推進國家科技創新過程中扮演重要角色。政府如何在當下的開放格局下為企業自主創新創造更好環境和發展條件，值得為之探索。

一、我國企業自主創新現狀

在我國不忘初心循序漸進的推動對外開放，加速經濟全球化的進程中，企業的自主創新能力得到一定的發展。根據中國統計年鑒的數據，我國企業的R&D資金投入逐年增加，2013年到2017年分別達8837.7億元，9816.5億元，10588.6億元，11923.5億元，13464.9億元。到2017年底，有R&D活動的企業數突破了102218個，所占企業比重為27.4%。在人才投入方面，2017年我國科研人員全時當量為403.4萬人年，其中規模以上企業R&D人員全時當量為273.6，占比67.8%。在專利申請方面，2017年企業的有效發明專利數達到933990件，占全國專利申請數的25.26%。企業作為提供技術支持的主體，在專利申請與技術市場貢獻額方面遠超過大專院校、科研單位與機關團體。

雖然我國企業近幾年在自主創新方面取得一定成果，但在其發展過程中也存在一些問題。第一，注重提高發展速度，缺乏對質量監管的重視；第二，存在破壞環境、資源浪費等行為，導致資源利用率較低；第三，核心技術對國外依賴度較高，自主科研能力較差；第四，人才流動性較大，缺乏完善的激勵機制。

二、財稅支持政策不足之處

（一）財政投入結構有待優化

近幾年企業R&D方面的財政投入顯著增加，但由于較強的公益性、外溢性等特征，使得企業在基礎科研投入力度較小，占科技創新投入比重的10%。而在應用研究和試驗發展方面，相對投入較大，造成了投資結構失衡。基礎研究是其他一切科技創新的源泉，也是經濟水平提高和社會民生進步的重要支撐。較長的研究周期，和巨額的資金投入，以及我國在基礎科研方面稅收優惠的不完善，使得大部分企業在基礎研究方面望而卻步。因此使得后續應用研究和試驗發展沒有強有力的理論支持，企業的自主創新受到了限制。

（二）財稅法律體系不完善

由于我國在支持企業自主創新方面的財稅政策存在缺陷，導致相關財稅法制建設薄弱，沒有完備的法制體系支撐財稅政策。這使得企業在進行科研活動時，缺乏具體的指導方針，沒有健全的法律規范制度得以參考，無法制定科學嚴謹的發展方略。很多發達國家在科研創新方面的財政政策都相對健全，而我國目前大部分財政優惠政策，都是根據一些基礎稅收條款進行重新修訂和補充而制定的，缺乏權威性和統一性，從整體上看協調性較差。

（三）財稅扶持政策重點不明確

近幾年，我國在促進企業自主創新發展方面出臺的財政政策較少，打擊了企業研發創新的自信心。與此同時，由于地區差異性，不同地域的企業科研創新的界定模糊，使得政府政策制定的重點不突出。在當下經濟全球化進程中，融資艱難、知識產權保護不得當、房租和市場雙重壓力，使得企業自主創新發展舉步維艱。融資艱難是大部分企業面臨的重要問題，由于科研投入資金巨大，缺乏完善的財政保障體系，企業的發展就會受到限制。知識產權等專利申請得不到很好地保護，使得企業科研發展的積極性被降低。而房價壓力和市場的不景氣，也增加了企業發展的壓力。

三、促進企業自主創新的財稅政策建議

（一）加大投入力度，完善財政投資結構

政府應該持續加大對企業科研自主創新的支持力度，尤其是在基礎研究創新方面，增加財政投入。只有在基礎研究取得長足進步的基礎上，應用研究和試驗發展才能創造更高的價值。政府尤其應該在鼓勵中小企業自主創新方面，給予減免財稅等激勵措施，優化財政投資結構。只有這樣，才能使優惠和扶持發揮效用，企業也會在創新中獲得收益，提高企業自主創新的信心，形成投資與創新的良性循環。在企業發展困難產生虧損時，政府在財政允許的情況下，可以給予財政補貼，保證企業能夠突破限制正常運轉。

（二）完善財稅法律體系

近年來，隨著財稅政策出臺，相應的法律法規并未同步完善。要使企業自主創新能力取得重大進步，需要配備更加齊全的的法律法規體系，明確企業自主創新的標準，使企業對自我發展有一個清晰的定位。基于國家法制建設關于財稅制度的基本要求，適當提升財稅立法層次，豐富立法內容，提高財稅政策的權威性和統一性，能為企業發展提供一個相對穩定安全的發展環境，進而提升科研創新能力。

（三）提高財稅政策針對性

結合本地發展背景與特點，做到因地制宜。明確企業發展的側重點，發揮企業發展優勢，長短互補。針對企業的不同發展階段，給予差異性的財稅政策支持。例如，在企業發展初級階段，成本較高，投資較大，以及融資困難等問題層出不窮，此時可以選用直接的財稅減免政策予以扶持；在企業發展中后期，有了一定的經濟實力，企業融資環境相對改善，開始創造利潤，可以采用銀行貸款等方式追加投資，擴大規模。大力發展國家重點扶持的企業，提高市場競爭力。

四、結語

在經濟全球化趨勢下，要想國家整體提升創新競爭力，需要從企業自主創新能力著手，創造良好的發展條件，為企業發展助力。適當的財稅政策，能為企業提供優厚的發展環境。只有當企業有足夠的自出創新能力時，國家的創新能力才能上升到更高的層次。

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