企業財務管理中稅收籌劃工作探究

王偉

【摘 要】本文結合企業稅收籌劃現狀、基本原則等稅收籌劃基本情況，對完善稅務制度和基礎性工作、強化稅收籌劃精準措施、拓寬稅收籌劃途徑和方法等稅收籌劃對策措施進行了探究。

【關鍵詞】財務管理；稅收籌劃；對策措施

在市場經濟中，企業財務管理的一項重要工作是稅收籌劃，直接關系企業經營效益和穩定發展。企業稅收籌劃中，要結合財務管理和財務戰略，對自身經營狀況進行分析，在稅法允許范圍內籌劃，保障企業穩定發展。有必要對稅收籌劃基本理論和措施進行探究。

一、稅收籌劃基本情況

（一）企業稅收籌劃現狀

企業財務戰略要結合市場環境科學規劃資金狀況，推動資金合理流動、提升資金價值，稅收籌劃是財務管理和實施財務戰略的重要部分，必須遵守法律法規，結合企業實際情況靈活運用稅收政策，優選最佳納稅方案，減少企業納稅支出，助推企業在稅后實現自身價值最大化。稅收政策是稅收籌劃的引導，合理利用稅收政策有利于以合理合法方式減輕企業稅負壓力，是財務管理重要事項。

當前企業稅收籌劃水平不斷提高，但依然存在一些普遍性問題，稅收籌劃意識不強，企業管理者不重視，而企業稅種繁多，投入精力不夠必然影響稅收籌劃質量。風險控制能力不高，主要是沒有按有關稅收方面法律法規進行籌劃，企業內部風險管理機制不健全，甚至未設置專門稅收籌劃管理崗位，埋下了風險隱患。大多企業未配備專門稅收籌劃管理人員，業務能力和稅收知識還有待提升，造成稅收籌劃方案不科學、不合理。

（二）企業稅收籌劃的基本原則

企業可通過稅收籌劃帶來積極理財效果，但不能濫用，使稅收籌劃演變為偷稅漏稅的違法行為。稅收籌劃主要目標是在合法范圍內降低整體稅負，在納稅行為之前進行合理安排，重點遵循以下原則：

一是綜合性原則。企業面臨稅種繁多，如果只對某單一稅種進行籌劃，可能會降低這一稅種納稅負擔，但產生其他稅種納稅增多的“顧此失彼”現象。因不同稅種涉及政策不同，稅收籌劃要將企業所有稅種作為一個整體對待，通過籌劃達到整體降低稅負的目標。

二是合法性原則。稅收籌劃必須在法律法規范圍內進行，保證籌劃合理性合法性，使稅款合理合法減少，否則會因違法受到懲處制裁。

三是預期性原則。企業完成交易要按規定繳納稅款，也就是交易完成后就確定了稅款數額，這時再謀劃減少稅負就是逃稅、欠稅等違法行為，不是稅收籌劃。稅收籌劃是在發生納稅義務的交易之前，充分了解交易涉及政策法規，在合法范圍內提前進行經濟活動安排，在法律認可和保護下減輕稅負。

二、企業稅收籌劃對策措施

（一）完善稅務制度和基礎性工作

企業可通過合理稅收籌劃減少繳納稅款金額，盡可能保留合法合理利潤，提升企業受益。稅收籌劃要完善企業內部稅務管理制度，結合企業經營活動及需要繳納稅種，制定完善稅務管理制度，并配備高素質稅收籌劃人員落實制度，督促每名職工嚴格遵守制度，確保企業稅收籌劃各項工作有序開展。要提升稅收籌劃重視程度和職工法制觀念，把稅收籌劃作為企業財務管理重要內容，強化工作人員履職內部控制，為企業降低稅負創造良好制度環境。建立企業內部溝通銜接機制，針對稅收工作與企業內部各項活動關聯性強的特點，建立財務人員與業務人員溝通銜接機制，確保及時溝通，指導其他部門合理安排業務活動，及時根據稅收政策進行稅收籌劃和工作措施落實。財務人員要增強企業財務報表內控管理，確保真實反映企業經營狀況，為制定企業運營計劃和稅收籌劃提供準確依據。

（二）強化稅收籌劃精準措施

企業稅收籌劃整體上分為變量引進法和因素分析法兩大類，主要包括利用企業類型、稅收優惠政策和減少稅收基礎等基本方法。一是合理利用稅基稅率進行稅收籌劃。企業納稅數額取決于稅基和稅率，是正相關關系，只要將稅基、稅率都降低或其中一種降低，就能實現降低稅負的目的。在具體稅收籌劃中，可采取多種方式，比如可選擇適用稅率較低的產品進行生產、銷售，達到降低流轉稅稅額的目的。二是合理利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。當前我國注重減稅降負、降低企業負擔、推動經濟高質量發展，實施了減稅、免稅等一系列優惠性稅收政策和法規，企業可充分利用這些優惠政策實現減少稅款目的，但切忌以違法方式謀取不正當利益。在利用優惠政策中，要注意把握政策精髓，做好與稅務部門溝通，防止因理解錯誤、操作失誤等，造成與稅收優惠政策“擦肩而過”，以非法違法手段降低稅負。三是合理利用納稅人身份進行稅收籌劃。納稅義務人既可以是企業，也可以是個人，可通過合理利用納稅人身份的方式進行稅收籌劃。我國對不同類型納稅人實施不同納稅政策，可選擇稅率較低的納稅人類型納稅；也可采取合理合法政策實現納稅人身份轉化，以自身特點合理選擇最佳納稅人身份，達到降低稅負的目的。

（三）拓寬稅收籌劃途徑和方法

企業不僅要根據長期發展戰略制定合理的財務戰略目標和稅收籌劃目標，還要不斷拓寬稅收籌劃途徑，創新稅收籌劃方式方法，結合實際轉移和減輕企業稅費負擔，為企業穩健發展提供保障。比如，可通過延期納稅的方式進行稅收籌劃，盡量向后推移繳納稅款的時間，不必在本期繳納稅款，減少本期流出現金量，盡量保存較多的留存資金，利用這些資金進行投資、擴大再生產、減少貸款數量、降低貸款利息支出等，以有限的資金獲取更多地效益。如稅法規定：企業在固定資產計提折舊時可利用雙倍余額遞減法或直線法，采用前一種方式可在下一年度再繳納部分稅款，這就達到了延期納稅的目的。再如，在折舊年限選擇上，某企業1臺50萬元設備為例，不考慮殘值，企業資金成本率為10%，利用直線法折舊、按照10年計算，折舊額為5萬元，需繳納稅款23萬余元；按照5年計算，計算繳納稅額為28萬余元，所以企業在可選擇的情況下盡量縮短折舊年限，這只是一個單一指標，要結合企業自身實際和稅收政策情況，合理選擇相關的參數指標納稅。再比如，可結合自身科學選擇存貨計價方式，原材料降價時存貨計價方法成本較高，反之則稅負較低，通過合理選擇折舊方式和存貨計價方法等，也可達到降低納稅額的目的。

三、結論

綜上所述，納稅是企業應盡義務，通過在法律政策允許范圍內采取合理方式進行稅收籌劃，有利于合理合法減少企業應繳納稅款，通過降低企業自身稅費負擔方式增加利潤，推動企業持續平穩發展。

【參考文獻】

[1]馬宏偉.基于財務戰略的房地產企業稅收籌劃[J].中國城市經濟，2011（10）.

[2]黃顯福.高新企業財務管理戰略中的稅收籌劃探析[J].市場論壇，2013（05）.