企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作探究

王偉

【摘 要】本文結(jié)合企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀、基本原則等稅收籌劃基本情況，對(duì)完善稅務(wù)制度和基礎(chǔ)性工作、強(qiáng)化稅收籌劃精準(zhǔn)措施、拓寬稅收籌劃途徑和方法等稅收籌劃對(duì)策措施進(jìn)行了探究。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；對(duì)策措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作是稅收籌劃，直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)稅收籌劃中，要結(jié)合財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，在稅法允許范圍內(nèi)籌劃，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。有必要對(duì)稅收籌劃基本理論和措施進(jìn)行探究。

一、稅收籌劃基本情況

（一）企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境科學(xué)規(guī)劃資金狀況，推動(dòng)資金合理流動(dòng)、提升資金價(jià)值，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要部分，必須遵守法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況靈活運(yùn)用稅收政策，優(yōu)選最佳納稅方案，減少企業(yè)納稅支出，助推企業(yè)在稅后實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。稅收政策是稅收籌劃的引導(dǎo)，合理利用稅收政策有利于以合理合法方式減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，是財(cái)務(wù)管理重要事項(xiàng)。

當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃水平不斷提高，但依然存在一些普遍性問(wèn)題，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)管理者不重視，而企業(yè)稅種繁多，投入精力不夠必然影響稅收籌劃質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)控制能力不高，主要是沒(méi)有按有關(guān)稅收方面法律法規(guī)進(jìn)行籌劃，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，甚至未設(shè)置專門稅收籌劃管理崗位，埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。大多企業(yè)未配備專門稅收籌劃管理人員，業(yè)務(wù)能力和稅收知識(shí)還有待提升，造成稅收籌劃方案不科學(xué)、不合理。

（二）企業(yè)稅收籌劃的基本原則

企業(yè)可通過(guò)稅收籌劃帶來(lái)積極理財(cái)效果，但不能濫用，使稅收籌劃演變?yōu)橥刀惵┒惖倪`法行為。稅收籌劃主要目標(biāo)是在合法范圍內(nèi)降低整體稅負(fù)，在納稅行為之前進(jìn)行合理安排，重點(diǎn)遵循以下原則：

一是綜合性原則。企業(yè)面臨稅種繁多，如果只對(duì)某單一稅種進(jìn)行籌劃，可能會(huì)降低這一稅種納稅負(fù)擔(dān)，但產(chǎn)生其他稅種納稅增多的“顧此失彼”現(xiàn)象。因不同稅種涉及政策不同，稅收籌劃要將企業(yè)所有稅種作為一個(gè)整體對(duì)待，通過(guò)籌劃達(dá)到整體降低稅負(fù)的目標(biāo)。

二是合法性原則。稅收籌劃必須在法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，保證籌劃合理性合法性，使稅款合理合法減少，否則會(huì)因違法受到懲處制裁。

三是預(yù)期性原則。企業(yè)完成交易要按規(guī)定繳納稅款，也就是交易完成后就確定了稅款數(shù)額，這時(shí)再謀劃減少稅負(fù)就是逃稅、欠稅等違法行為，不是稅收籌劃。稅收籌劃是在發(fā)生納稅義務(wù)的交易之前，充分了解交易涉及政策法規(guī)，在合法范圍內(nèi)提前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排，在法律認(rèn)可和保護(hù)下減輕稅負(fù)。

二、企業(yè)稅收籌劃對(duì)策措施

（一）完善稅務(wù)制度和基礎(chǔ)性工作

企業(yè)可通過(guò)合理稅收籌劃減少繳納稅款金額，盡可能保留合法合理利潤(rùn)，提升企業(yè)受益。稅收籌劃要完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及需要繳納稅種，制定完善稅務(wù)管理制度，并配備高素質(zhì)稅收籌劃人員落實(shí)制度，督促每名職工嚴(yán)格遵守制度，確保企業(yè)稅收籌劃各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。要提升稅收籌劃重視程度和職工法制觀念，把稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容，強(qiáng)化工作人員履職內(nèi)部控制，為企業(yè)降低稅負(fù)創(chuàng)造良好制度環(huán)境。建立企業(yè)內(nèi)部溝通銜接機(jī)制，針對(duì)稅收工作與企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的特點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員溝通銜接機(jī)制，確保及時(shí)溝通，指導(dǎo)其他部門合理安排業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)根據(jù)稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和工作措施落實(shí)。財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理，確保真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為制定企業(yè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃和稅收籌劃提供準(zhǔn)確依據(jù)。

（二）強(qiáng)化稅收籌劃精準(zhǔn)措施

企業(yè)稅收籌劃整體上分為變量引進(jìn)法和因素分析法兩大類，主要包括利用企業(yè)類型、稅收優(yōu)惠政策和減少稅收基礎(chǔ)等基本方法。一是合理利用稅基稅率進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)納稅數(shù)額取決于稅基和稅率，是正相關(guān)關(guān)系，只要將稅基、稅率都降低或其中一種降低，就能實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。在具體稅收籌劃中，可采取多種方式，比如可選擇適用稅率較低的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)、銷售，達(dá)到降低流轉(zhuǎn)稅稅額的目的。二是合理利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前我國(guó)注重減稅降負(fù)、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)施了減稅、免稅等一系列優(yōu)惠性稅收政策和法規(guī)，企業(yè)可充分利用這些優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)減少稅款目的，但切忌以違法方式謀取不正當(dāng)利益。在利用優(yōu)惠政策中，要注意把握政策精髓，做好與稅務(wù)部門溝通，防止因理解錯(cuò)誤、操作失誤等，造成與稅收優(yōu)惠政策“擦肩而過(guò)”，以非法違法手段降低稅負(fù)。三是合理利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃。納稅義務(wù)人既可以是企業(yè)，也可以是個(gè)人，可通過(guò)合理利用納稅人身份的方式進(jìn)行稅收籌劃。我國(guó)對(duì)不同類型納稅人實(shí)施不同納稅政策，可選擇稅率較低的納稅人類型納稅；也可采取合理合法政策實(shí)現(xiàn)納稅人身份轉(zhuǎn)化，以自身特點(diǎn)合理選擇最佳納稅人身份，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

（三）拓寬稅收籌劃途徑和方法

企業(yè)不僅要根據(jù)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略制定合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和稅收籌劃目標(biāo)，還要不斷拓寬稅收籌劃途徑，創(chuàng)新稅收籌劃方式方法，結(jié)合實(shí)際轉(zhuǎn)移和減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供保障。比如，可通過(guò)延期納稅的方式進(jìn)行稅收籌劃，盡量向后推移繳納稅款的時(shí)間，不必在本期繳納稅款，減少本期流出現(xiàn)金量，盡量保存較多的留存資金，利用這些資金進(jìn)行投資、擴(kuò)大再生產(chǎn)、減少貸款數(shù)量、降低貸款利息支出等，以有限的資金獲取更多地效益。如稅法規(guī)定：企業(yè)在固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)可利用雙倍余額遞減法或直線法，采用前一種方式可在下一年度再繳納部分稅款，這就達(dá)到了延期納稅的目的。再如，在折舊年限選擇上，某企業(yè)1臺(tái)50萬(wàn)元設(shè)備為例，不考慮殘值，企業(yè)資金成本率為10%，利用直線法折舊、按照10年計(jì)算，折舊額為5萬(wàn)元，需繳納稅款23萬(wàn)余元；按照5年計(jì)算，計(jì)算繳納稅額為28萬(wàn)余元，所以企業(yè)在可選擇的情況下盡量縮短折舊年限，這只是一個(gè)單一指標(biāo)，要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和稅收政策情況，合理選擇相關(guān)的參數(shù)指標(biāo)納稅。再比如，可結(jié)合自身科學(xué)選擇存貨計(jì)價(jià)方式，原材料降價(jià)時(shí)存貨計(jì)價(jià)方法成本較高，反之則稅負(fù)較低，通過(guò)合理選擇折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方法等，也可達(dá)到降低納稅額的目的。

三、結(jié)論

綜上所述，納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，通過(guò)在法律政策允許范圍內(nèi)采取合理方式進(jìn)行稅收籌劃，有利于合理合法減少企業(yè)應(yīng)繳納稅款，通過(guò)降低企業(yè)自身稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方式增加利潤(rùn)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]黃顯福.高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃探析[J].市場(chǎng)論壇，2013（05）.