行政事業單位往來賬現存問題及處理辦法

陳鳳紅

【摘 要】目前我國一些行政事業單位往來賬款的管理存在很多問題，加強行政事業單位往來賬款的管理，有利于單位避免資金長期占壓、加速資金周轉、提高資金使用效率、防止國有資產流失和會計信息失真。

【關鍵詞】行政事業單位；往來賬款

一、筆者總結的行政事業單位往來賬主要存在以下主要問題

（一）時間過長是首要問題

各行政事業單位成立時間較長，有的往來賬目從單位成立之初就發生，但是因各種問題一直現在都未能解決。特別是應收款項，因債務人死亡或失蹤，債務單位破產等原因，因無法找到債務人，應收款項一直存在至今。還有涉及基建工程的往來款項，工程開始之初預付的工程款，現已交付使用多年，因各種原因竣工決算手續不能辦理，往來賬仍然再賬面上。比如本縣城建局計財科的農貿市場工程，已經交付使用多年，仍然掛賬。再比如我縣民政局下屬事業單位的社會福利院基建工程，綜合辦公樓交付使用多年，至今未辦理竣工決算，無法形成固定資產，預付賬款也一直在賬面上。

（二）各單位主體之間記賬金額不一致

比如本縣衛生局多次借款給本縣衛生防疫站，防疫站也多次還款衛生局，但最后清賬時衛生局賬面卻體現應收賬款--防疫站10萬元，防疫站應付賬款—衛生局卻為零。特別是對于這種上下級單位關系，主管局有額外專項賬戶，從專項賬戶撥款給下屬單位時，專項專戶無權撥款，只能借款給下屬單位，但下屬單位接到通知是主管局給的經費補貼，并沒有體現應付賬款科目，最終導致兩個單位的應收賬款和應付賬款明細不一致。

（三）本單位領導更換頻繁造成管理不當

很多行政事業單位領導，對于其任職單位以前的資金及賬務等都采取不管不問態度，只管自己任職后資金賬務，這就直接導致以前的應收款項無法及時收回，再因為個人及單位信譽問題不追不還，長期形成惡性循環，導致本單位應收款項越來越多，給國家資產造成很大浪費。

（四）會計科目使用混亂，多頭掛賬

有的單位再工程前期支付預付賬款，工程進度過程中開出部分發票并支付部分工程款，形成部分應付賬款，或因會計記賬人員不負責任原因，或因會計人員交接不了解情況問題，類似業務不能及時清理預付款項，再繼續重復發生類似業務，造成賬目混亂，如不及時調整賬務，就出現一個單位對同一往來對象既有預付或應收款項，又有應付款項。還有單位以專項或股室為名設立多套賬目，各單獨賬目之間有往來，各單獨賬目與行政局之間還有往來，資金劃轉頻繁，更是給往來賬目清理增加困難。比如本縣城建局就下設計財科、村鎮辦、規劃設計室三個獨立賬套，這三個賬套并沒有獨立的法人資格，只是本局下設股室或專項。2018年年底，本部門對這種主管局下設的專項賬套等進行清理合并，為2019年實行新的政府財務會計制度打好基礎。

（五）往來主體不明確

細科目中出現“其它”、“暫掛款”、“暫收（付）款”、“其它科目轉來”、“欠款”、“特定款”等沒有明確特指的對象。特別是核算中心代理記賬模式，會計人員不了解實際業務情況，業務發生時只根據票據票面情況記賬，有時簡寫單位名稱，有時發生的業務不是對應單位或者個人，但又不知道怎么記賬，暫時用某一項目名稱代替記入往來款項，時間久了或者人員變動了就無法準確清理該項往來款項。比如本縣城建局應付賬款明細秸稈考察費，圖片展費用等。

（六）財政主管部門及領導怕承擔責任，對于可以核銷的呆死壞賬不予簽字處理

按照行政職位單位會計制度規定，事業單位應當于每年年末，對應收賬款和其他應收賬款進行全面清查，如發生不能收回跡象，應當計提壞賬準備。對于賬齡超過規定年限、確認無法收回的應收賬款和其他應收賬款，按照規定經批準后予以核銷。按照本縣財政局核算中心的管理辦法，行政事業單位的往來款項，經審計出具審計報告后由主管科室及主管局長簽字后即可核銷。本縣城建局的往來賬目就存在上述情況，2007年桓仁鴻匯聯合會計師事務所接受委托，根據本溪市財政局本財發【2007】161號文件關于行政事業單位資產清查盈虧問題處理的通知時出具過一份審計報告，其中一些往來款項目應該予以核銷，但是一直沒有核銷。2018年城建局再次聘請桓仁鴻匯會計師事務所進行審計，并對上述往來款項及其他往來再次提出審計意見，因個人死亡或單位破產等原因可以核銷，但是需要財政主管科室和主管領導簽字方可核銷，因財政主管領導不予簽字，此項業務又停滯了，目前仍有大量呆死壞賬的往來款項存于該單位賬面。

二、針對行政事業單位的往來款項管理我提出幾點個人意見

（一）行政事業單位內部應該建立健全對往來款的管理制度，強化對往來資金的監督和管理

每筆往來款在發生之前，單位應該考慮此筆往來款在何時才能收回，應付賬款在何時才能償還，往來賬款發生后，要及時登記入賬，事業單位的領導和財務人員對往來款的事由、時間和金額等應該進行及時確認和核準，入賬的時候必須做到業務事項明確、科目運用準確以及賬務處理正確。要建立往來賬款的責任管理制度，明確相關業務誰核準、誰經辦的往來資金就應由誰負責付出或者收回，當事人應該對往來資金的發生金額、事由和結算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔相關責任。

（二）應該建立往來資金的定期清理制度

由于應收賬款是其他個人或者單位對本單位資金的占用，所以發生應收賬款的單位應該采取積極有效的措施來控制應收賬款的回收時間和額度，例如：定期和對方單位核對應收賬款的數額，定期進行函證，定期對單位應收賬款的可回收性給予一定的評價，及時地組織催繳和清算。定期全面的清理單位的往來款項，加強往來款項的管理，杜絕單位資金被長期占用，加速資金周轉效率，防止國有資產流失。

（三）聘請專業的審計機構對本單位進行審計

目前我縣很多行政事業單位領導對財務工作逐漸重視，每年年初都會聘請社會會計師事務所對本單位上一年度的賬務進行全方面審計，包括往來款項的審計，檢查會計人員記賬的準確性，票據的合法性，往來款項的真實性以及可回收行，并對審計提出的審計意見及時整改。

（四）加強財政監管部門的監管力度，督促被管理單位往來賬目及時清理

目前我縣各行政事業單位資金的來源基本都是財政撥款，那你的各種應收款項就都是財政資金，有的單位領導對于借出去的資金礙于面子不好意思要，或者時間長了換了領到了對于以前的資金使用問題也不管，如此造成財政資金流失或者被其他單位或個人占用，由財政監管起來，對于收回不及時，收回困難的應收款項要求各單位必須及時清繳追回，由財政加強監管以減少財政資金流失。

（五）增強財會人員業務能力

每年都對財務人員進行專業知識培訓，強化財會隊伍，提高財會人員業務處理能力，保障會計信息更加準確及時。在核算中心代理記賬模式下，不僅僅要求核算中心會計人員的專業知識能力，對管理本單位財務收支的報賬員同樣要求有一定的專業水平，更要求有強烈的責任心。對于本單位的資金業務報賬員必須清楚資金的來源去向，每一筆資金的收支是日常業務經費還是專項資金，都必須在領款單上注明，并于每個月月初與核算中心會計對上個月賬務進行對賬。對于核算中心的會計更要嚴格要求按照財務會計制度及時記賬，對于往來單位的資料盡量明細，有不清楚的情況及時與報賬單位溝通，爭取把各項賬目記得清晰明了。

（六）目前執行的國庫集中支付制度，是比較有效管理行政事業單位往來款項的有效方式

國庫集中支付制度是零余額用款額度，目前我縣除了基本工資保險之外，所有款項都通過國庫集中支付制度支付，根據預算標準，嚴格把關各單位資金用途，嚴格按照審批文件支付資金，大大減少各單位應收款往來項目，有效制止部分單位和個人占用單位資金情況。

【參考文獻】

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