財務報表分析在企業財務管理中的應用

郝素玲

【摘要】財務管理一直都是企業工作重點，有效的財務管理方式能夠從基礎上保障企業長遠發展實現的可能性。在經濟快速發展、市場競爭異常激烈的社會環境中，財務報表分析的必要性也漸漸顯露出來。如何利用財務報表提升企業財務管理效果，已是各行業人士所必須認真思考的時代性問題。本文首先對財務報表分析概述進行簡單介紹，再詳細論述財務報表分析在企業財務管理中的應用方式，最后系統闡釋對應的優化性措施。

【關鍵詞】財務報表分析? 企業財務管理? 企業經營? 應用方式? 優化性措施

企業財務管理是企業價值實現的公認有效手段，故為最大化地實現企業經營利益，就應對財務管理進行有效規劃與控制，而財務報表分析在這其中就顯得尤為重要，因此要對財務報表分析的基本概況、應用方式、應用措施等有一個全面性認識。

一、財務報表分析概述

（一）基本概念

財務報表分析對企業財務管理的重要性不言而喻，其主要包括資產負債表分析、利潤表的分析及現金流量表分析，財務人員將這三類分析進行有效結合后，利用財務報表得到企業以前、現在及將來的經營數據，如資金使用與收入狀況、收支對比情況等，探究得到企業內部一段時間內整體的財務狀況，并作出企業財務狀況的評估與預測，在達成管理目標的同時，提高公司各項決策的實用性與科學性，降低企業運營風險，實現經營利益。

（二）必要性

財務報表分析的必要性主要體現在三個方面，具體內容如下所述。

第一，有利于降低企業財務風險。企業償債能力是財務報表分析的一項重要成果，該成果的基礎是企業現金流量狀況與資產使用情況，償債能力是企業各類風險應對能力的重要評判標準，在保證企業資產應用合理的同時，防止不能應對風險的出現，使企業穩步健康發展。同時利用財務報表分析還能夠將企業經營運轉情況完整地呈現給有關管理人員，使他們及時調整經營戰略，提升風險管理與預防水平，進而獲得更大的市場競爭力。

第二，有利于提高經營效益。非公益性企業的最大目標就是利用最少成本換取最高利潤，在成本數據分析與各項成本及時調整的基礎上減少投資成本，提高經營效益，從而進一步增設企業設施與加大員工培訓并獲得更大的市場占比。如在進行初期采購時，財務報表分析能使采購人員及時了解市場變化，進而以合理采購成本購得質量最優的項目材料。再如在進行企業經營時，可利用專業性的耗費分析，確定企業競爭優勢，以提升企業整體經營效益。

第三，有利于企業人員管理。財務報表還承載著有關人員工作的信息，如員工本月績效、員工經濟獎懲等，財務工作人員可利用財務報表分析詳細掌握各個部門的效益創收及所有人員的工作績效，并在市場狀況、社會環境、企業情況等未發生改變的情況下，若是企業效益收入與現金流都得到增多，則表示企業整體經營狀況在本階段屬于良好。若并非這樣，則表示該階段的有關運營行為存在問題，如營銷工作。此時有關人員就要盡快調整工作模式，從而實現有效的企業內部人員管理。

二、財務報表分析在企業財務管理中的應用方式

（一）資產負債表的應用方式

資產負債表是反映企業資產、債務、有關權益的報表，能夠體現企業資產在特定時段的價值狀況。資產負債表的應用方式主要有兩個。

一是企業資產負債狀況的體現。通過分析可使財務有關人員掌握到各類資產的負債情況，如負債大小、債務結構、債務總量等，使企業財務負責人及企業管理層清楚認識到自身義務與責任，并結合有關數據做出預估與決策，完善企業或部門責任制度、減輕風險、提高企業執行效率，最終創造更高的經營效益。

二是企業籌資結果的體現。資產負債表中的負債與權益是企業籌資結果的一種體現，在不斷變換籌資策略的過程中，企業可獲得充分的發展資金保障，實現運營穩定、價值體現與效益創收。

（二）利潤表的應用方式

利潤表反映的是某時期內企業經營活動的成果，對其進行分析可得到企業現實盈利狀況與整體業績，并實現企業財務管理價值。利潤表上的數據是企業各方面實際的經營效益，在獲取并對比同類企業利潤的同時，可了解到企業在市場中的真實位置，并科學確立企業發展方向。從而有效應對挑戰，快速抓住發展機遇。

（三）現金流量表的應用方式

現金流量表反映的是企業的現金變動狀況，能夠分析得到一段時間內現金流動的動向，體現現金支出與獲取的具體狀況，進而評判得出企業現金的真實水平。現金流量表是企業總體籌資狀況的研究基礎，通過對現金流量表的應用與分析，企業領導層能夠得到現金流及其他財務工作的具體狀況，如現金流能否被用于償債、投資與運營戰略是否匹配、投資過后現金流是否有剩余、內外部籌資如何被平衡應用于企業經營、總體經營風險規避策略是否合適等等。

三、財務報表分析在企業財務管理中應用的優化性措施

（一）重視財務報表分析

在變化多端的市場環境中，企業財務管理早都不應該局限于人、財、物的一般性管理，而是應與時俱進，轉變財務管理理念，將財務報表分析作為財務管理的重要工作之一。從企業財務管理現狀來看，一些企業管理層并未充分認識到財務報表分析的重要性，致使在發生一些財務或發展問題時，并沒有行之有效的解決措施，進而錯過發展機遇，在激烈的市場挑戰中搖搖欲墜。因此，企業一定要進行財務管理理念轉變，不斷開展觀念培養活動，并將一些企業財務報表應用的成功案例作為培訓課堂或活動的講述重點，如國內知名企業格力電器的財務報表應用，并對公司每一階層的理念培養一視同仁，不可顧此失彼，因為基層員工與領導層對企業發展的作用從來都是一體的、同樣的。

（二）優化財務報表分析體制

從財務管理實踐來看，財務報表分析體制的優化一般要從三個方面來進行。

第一，優化財務報表分析制度，尤其是職責制度。財務報表分析制度與其他管理制度一樣都應有一套健全的責任承擔制度，即職責制度，同時也可稱為職能制度，主要針對專門負責財務報表分析的部門與人員。分析人員的工作態度與工作效率對財務報表分析結果有著至關重要的影響。通常來說，財務報表分析者的基本性職責是記錄、整理、呈現企業財務數據與信息，將這些基礎信息處理后，便可利用三種報表進行企業經營狀況的全面分析，使各領導層人員制定更加合理的企業發展策略。

第二，優化財務報表流程，財務報表分析工作開始之前要聘請注冊會計師對有關報表進行綜合性處理，并依據對應的財務審計結果實施具體分析工作，從而在確保分析論據科學合理的基礎上，保障分析過程的規范性及精確性，同時要對各個財務分析工作流程進行細致化設置，保證每一流程都能夠被貫徹執行。

第三，優化財務報表分析模式。將財務報表分析結果全面應用于財務管理及企業經營中，利用數據及信息本身，將它們背后的應用價值挖掘出來，在明確財務報表分析與財務管理及企業運營之間關聯性的基礎上，確定影響企業發展的各類因素，并依據這些因素，確定優質的企業發展策略。要認識到財務報表分析不是一個單一性工作，它是一個完全性輔助工作，是促使企業更好更快發展的有力工具，應將財務分析報表工作緊緊貼合于有關財務管理工作及企業經營。

（三）改善財務數據共享系統

財務數據共享系統是先進的信息化產物，能夠實現企業各個部門運營狀況的實時了解，并使各部門數據上得到共享與瞬時傳送，給各類工作人員強大的數據和技術支撐。

首先，可為財務人員提供有效的企業數據支撐，即企業財務工作人員可依據系統權限進行企業業務狀況信息收集，如客戶信息、運行信息等，并進行全面化的財務報表分析，得到更加實用與科學的分析結構，進而使企業有關發展策略可有效應對于市場風險規避，獲得更大的經營利益。

其次，可為財務人員提供技術支撐，使財務分析人員的業務能力得到虛擬提升，即有些財務系統會告知財務人員一定的財務處理方法，或提示財務人員已出現運算或分析錯誤，進一步保障分析結果的精準性。

（四）科學應用現金流量指標

先進流量指標編制的基礎是收付實現制，可完全反映出企業現金流入與流出的狀況。若是在財務報表分析工作中對現金流量指標進行科學應用，則會將企業財務與經營狀況全面體現出來，將財務分析人為割裂現狀徹底改變，并應把現金流量表分析與其他評判指標有效結合。具體來說就是將利潤信息與現金流量信息進行比對，并結合分析以權責發生制為基礎的損益狀況與以收付實現制為基礎的現金流狀況，同時將現金流動率運用于短期企業負債財務管理中，落實企業應收賬款變現工作，并分析得出企業流動資產質量與框架。

四、結語

綜上所述，基于財務報表分析的必要性，有關企業及財務工作人員應首先從理論上認識財務報表分析的應用方式，并在長期實踐中利用多種優化性措施進一步提升財務報表分析應用水平，從提高財務報表分析重視度、優化財務報表分析工作體制、建設先進財務管理系統、科學應用現金流量指標等方面不斷優化應用措施，在確保融資順暢、發展戰略合理、項目成本最少等的基礎上，使企業能夠抓住機遇，快速發展。

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