國有企業(yè)集團內部審計存在的問題及對策

張樹強

摘? 要：當前我國審計工作已呈現出 “ 高定位、 全覆蓋 、 一盤棋、 智慧化 、 多挑戰(zhàn) ” 的特征，標志著經濟社會發(fā)展新常態(tài)為審計工作帶來機遇和挑戰(zhàn)。在國有企業(yè)集團發(fā)展過程中，集團內部審計工作對于企業(yè)的運營與管理起到決定性作用。國有企業(yè)內部審計工作已經成為眾多國有企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中重點關注的問題。本文就將從國有企業(yè)集團內部審計的特征和現存問題角度進行討論，主要探究如何優(yōu)化國有企業(yè)集團內部審計工作。為提國有企業(yè)經濟責任審計工作質量和效率提供借鑒。

關鍵詞：國有企業(yè);內部審計;問題 與對策

內部審計是國有企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)的重要一環(huán)，是檢驗內部控制有效性的重要手段。內部審計以控制國有企業(yè)的經營風險為目標，運用一系列規(guī)范化、專業(yè)化的方法對內部控制、企業(yè)風險管理及公司治理等工作進行評價和分析，為企業(yè)實現其目標奠定基礎。 而對于我國大型國有企業(yè)而言，存在體量大、多元化、影響深等特點，對其內部審計工作也提出了特殊的要求。

一、國有企業(yè)集團內部審計的特征分析

國有企業(yè)內部審計主要是由企業(yè)內部部門及專門設立的審計機構進行的監(jiān)督工作。其審計與監(jiān)督依據主要為企業(yè)內的規(guī)章制度要求和國家相關的法律法規(guī)。內部審計的目的主要是監(jiān)督單位財政收支的合理合法性，并對企業(yè)財務真實性做出校驗。內部審計一般具有審計范圍廣泛、審計人員及審計部門并不參與企業(yè)日常運營 及具體工作、審計工作具有相對獨立性、以向企業(yè)內部提供服務為工作目的等特征。雖然當前國有企業(yè)集團內部審計工作正逐漸受到國有企業(yè)管理者的重視，但是在發(fā)展中卻仍然面臨著一些問題。

二、國有企業(yè)集團內部審計存在的問題

（1）內審機構的建立不夠完善。國企往往有許多下屬的子公司、分公司，而這些子分公司往往存在規(guī)模、效益、功能、管理上的差異，因此有些較小的子分公司由于各種條件限制，沒有設立專門的內審部門，也沒有專業(yè)的內審人員，使個別子分公司成為企業(yè)整體內部審計的薄弱點，使企業(yè)的內部審計工作缺乏完整性，一些可以依靠內部審計發(fā)現的問題得不到及時的發(fā)現和處理。

（2）內部審計過程中的信息化工作程 度不足。隨著信息化科技的發(fā)展和社會發(fā)展速 度對于企業(yè)工作高效性的要求，企業(yè)管理中的信息化技術應用已經成為企業(yè)發(fā)展的 必然選擇。但是當前國有企業(yè)集團內部審計工作的實施中，對于審計信息化建設仍然不足，首先是因為專業(yè)的信息技術人員配備不足，其次是因為當前國有企業(yè)中的內部審計從業(yè)人員尚未完全掌握運用信息 化技術完成日常審計的技能。

（3）標準化流程不完善。內部審計的標準流程是指審計工作的開 始、進行和分析總結這樣整體流程中企業(yè)上下都采取同樣的標準，具體包括審計的原則、思路、方式方法及手段。而目前我國大型國有企業(yè)的子分公司由于其實力各不相同，在推行標準化流程時存在一定困 難。

（4）內部審計機制與法規(guī)缺乏系統(tǒng)性。當前我國很多國有企業(yè)集團在內部審計工作中仍然無法實現審計部門的獨立性。部分企業(yè)在審計工作的推進中會調撥財務人員或者企業(yè)其他部門的人員組成臨時審計小組進行內審工作。這導致內部審計工作的推進受到牽制過多，難以公平、公正的開展。多國有企業(yè)針對內部審計結果，僅僅做出查錯糾正弊端這種治標不治本的處理，未能從管理層面和企業(yè)內部審計情況下。

三、大型國有企業(yè)內部審計的解決對策

（1）國有企業(yè)的下屬單位存在種類多和數量大的特點。因而在無法形成整個企業(yè)統(tǒng)一模式的情況下，可以以產業(yè)及相關性對下屬單位進行劃分，實現總部對下屬單位的垂直管理。條件允許的情況下可以設立內部審計委員會，直屬于董事會，可完善內部組織結構以保證內部審計工作的獨立性在設立內部審計委員會的基礎上，在內部審計委員會下成立直屬于委員會的審計部，保證其可以不受約束，據實表達審計意見。

（2）加快內部審計的信息化建設進程。在國有企業(yè)內部審計信息化建設道路上，首先需要注意專業(yè)信息化技術人才的引進。企業(yè)應該先引進具有研發(fā)和平臺搭建能力的信息化技術人才，搭建公司內部的財務及管理的信息化數據平臺。然后再注意培養(yǎng)內部審計人員利用信息化工具推進審計工作的能力。

（3）優(yōu)化企業(yè)內部審計組織結構。搭建完善的法律法規(guī)體系國有企業(yè)集團內部審計工作能否建立完善的內部組織結構和對策，在明確審計目標的基礎上搭建完善的企業(yè)內審法規(guī)，是企業(yè)管理進步的關鍵。為實現企業(yè)內部審計的有效控制，加強內部審計的獨立性，通過建設完整的企業(yè)內部審計法律法規(guī)來提高內審質量和效率是解決企業(yè)內部 審計中問題的關鍵。近年來部分國企已經認識到內部審計組織結構和法律法規(guī)的重要性，并作出了一系列舉措。

（4）加大審計工作內容的深度和廣度。內部審計工作如果僅僅停留在財務審計的階段是遠遠不能滿足時代和企業(yè)的需求。從財務數據本身講，其是一個具有滯后性的數據，而對于財務數據進行的審計存在二次滯后的時效性缺失和局限性。

（5）培養(yǎng)專業(yè)的內部審計人才。做好工作的一個重要因素是人的因素，因此，人才對企內部審計工作的重要性不言而喻。企業(yè)應以人才的準入、培訓、 考核、晉升為主線，制定詳細的人才培養(yǎng)計劃，從內部發(fā)掘的同 時在外部尋找，建立公正合理的考業(yè)核制度，采取相應辦法對專業(yè)技能進行考核，建立激勵、獎罰機制，為內審人員制定明確的晉升路線，激發(fā)內部審計人員的工作熱情和潛能。

參考文獻

[1]陸麗芳.國有企業(yè)集團內部審計體系的缺陷與重構[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（12）：209-210

[2]劉永英.淺議國有企業(yè)集團內部審計工作突出問題及對策[J].經貿實踐，2018（13）：130.132