論企業內部控制失效成因與完善對策

摘? 要：隨著企業發展規模、市場化水平、國際競爭的不斷變化，企業在經營管理上面臨著種種困難、重重困境。而內部控制作為企業現代化運營的核心要素，在企業經營管理中發揮著至關重要的作用。優良的內部控制不但能夠保護企業資金安全，提升經營效率;也能夠強化生產經營控制，防范經營風險。本文中內部控制相關概念出發，分析企業內部控制失效的成因，給予一些可行性建議。

關鍵詞：企業;內部控制;失效成因

企業內部控制是一種對組織內部活動的管理、調節、制約機制，指在確保企業經營活動有序進行，防范化解企業經營風險，從而保證企業資產安全、會計數據準確可靠、財務報告真實有效。高效的企業，其內部控制往往與企業經營管理戰略、目標、方式相適應，使得企業經營效率與經濟收益形成合力，實現共贏。簡而言之，企業內部控制就是權力分級、相互制約、共同監督、防范風險，確保企業健康良性有序發展。

然而，當前大多數企業的內部控制發揮作用小、執行力度弱，使得內部控制失效，也帶來了一系列問題。比如內部控制機制不健全、風險管理意識薄弱、內部控制人員專業素質低等等，導致企業經營效率低下，阻礙了企業的健康發展，甚至造成企業破產。

一、企業內部控制失效成因

（1）內部控制機制不健全。缺乏健全的內部控制機制是企業控制失效的根本原因，沒有健全的內部控制機制企業發展就會淪為無基之臺、無本之木。盡管國內企業都在不斷增強內部控制，提升企業經營管理水平，但是大多企業在內部控制仍然與國外企業存在較大差距。一方面在于對企業內部控制標認識不到位，部分管理人員認為內部控制僅僅是財務部門的事情，不重視內部控制，甚至照抄、照搬其它企業內部控制流程，導致與企業經營管理不能形成合力，甚至阻礙企業發展;另一方面在于對企業內控控制執行不到位，肩負不同職責的管理人員各自為陣，更有一些管理人員為了私利選擇凌駕于內部控制規則之上，甚至利用企業內部控制漏洞，攫取公司資產，嚴重損害企業利益。

（2）風險管理意識薄弱。一般而言，企業在制定經營戰略時，會采用各種風險分析方法對系統性風險、非系統性風險進行識別，并會提出相關措施降低系統性風險，避免給企業帶來經營損失。然而，當前大多企業存在風險管理意識薄弱和風險管理評估缺乏的情況，不能準確認識到系統風險的重要性，也不能充分認識到其給企業帶來的不良后果，這在一定程度上也造成了企業內部控制的失效。

（3）內部控制人員專業素質低。員工是企業經營管理活動的主體，無論多么完善、健全的內部控制機制最終都要回歸到“人”，其工作能力、專業水平、道德水準、職業素養等因素都會影響內部控制的運營效果。然而，當前大多企業的中高層管理人員、財務會計人員由于自身存在一定局限性，使得對風險管理、內部控制不重視、不關心，以至于做出不當、錯誤判斷， 給企業內部控制實施帶來阻礙，導致企業經營管理效率低下。

（4）監督考核機制不完善。當前大多企業內部監督機制形同虛設，流于形式，使得內部監督效果不如人意。其一在于各個監督主體存在壁壘，缺乏溝通交流，不能形成高效的監督合力;其二在于監督主體權責交叉，監督對象不明確，導致內部監督效果不佳。同時，企業考核機制也不完善，主要體現在考核標注單一，多以效益考核為主，缺乏綜合性考核指標。這會使得部分人員為完成效益指標，采取弄虛作假的方式偽造會計數據，少報、漏報企業營業利潤等情況的發生，這也影響了企業內部控制的實施效果。

二、企業內部控制失效應對對策

（1）建立完善的內部控制體系。規范企業的經營管理活動，明確各個部門的權責。財務會計人員應嚴格按照相關會計實務進行規范性操作，分離出納與會計人員的職責，不能由一人兼任，進而規范員工行為。同時，也應從財務部門抽調審計專業強、素養高的人員組成獨立的內部審計部門，確保審計監督的有效，促進企業經營發展。

（2）強化風險管理意識。企業在制定經營發展戰略時要做好風險識別，充分認識企業內外部風險，比如內部監督、控制、架構風險，以及外部市場、政策風險等;同時，也要注重風險分析與風險評估，可以根據風險來源、風險重要性、風險發生可能性等因素對風險大小進行分析評估，確保風險分析全面、充分;另外，還要做好風險防范工作，企業要結合自身規模、風險偏好、市場收益等因素合理確定風險防反規避措施，從而有效降低風險。

（3）完善監督管理機制。企業內部控制的良性有序運行，需要監督考核機制的助力。因此，企業管理層需要重視內部審計監督工作，保障審計部門獨立性，定時、定期、定點對企業內部控制情況進行督查，對存在的問題要及時整改、跟蹤，保證內部控制效果。同時，對于風險性小且易忽略的問題開展全面檢查，積極做好內部控制部門的再監督工作，實現內部監督全覆蓋。

（4）提升員工職業素質。企業要經常性開展內部控制知識宣講活動，定期對員工進行理論素養、實務操作等方面的培訓，以提升員工的職業素質。同時，也要營造企業文化，增強員工企業認同感，明確工作職責，提高工作積極性，推動企業高效率發展。另外，也要建立獎懲雙向機制，提高員工使命感，激勵員工與企業共同進步。

參考文獻

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[2]陸莉.企業內部控制失效的主要表現、成因及對策[J].全國商情，2016（19）：36-37

作者簡介：蘇麗如，1981年9月，性別：女，民族：漢族，籍貫：廣東揭陽，職務：財務經理，職稱：中級會計師，學歷：本科，單位：廣州杰賽科技股份有限公司，研究方向：內部控制。