淺析中小企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存管理的問(wèn)題及對(duì)策

畢于榜

摘要：中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理是指中小規(guī)模的企業(yè)庫(kù)存的人民幣現(xiàn)鈔管理，作為企業(yè)流動(dòng)性資金，一定程度上可以維持中小企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，并且促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)。目前我國(guó)中小企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金管理上面有不少的問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)其現(xiàn)狀及成因進(jìn)行分析。進(jìn)一步提出相應(yīng)的解決對(duì)策。本文認(rèn)為通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)金限額核定、提高人員的專業(yè)素質(zhì)、加強(qiáng)坐支現(xiàn)金、收支現(xiàn)金的程序管理以及大額支現(xiàn)等方面的管理。可以提高庫(kù)存現(xiàn)金的管理效率和控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 中小企業(yè)

庫(kù)存現(xiàn)金是中小企業(yè)當(dāng)中的一種貨幣資產(chǎn)，它和銀行固定存款等貨幣資產(chǎn)都可以排在資產(chǎn)負(fù)債表的前列，可見(jiàn)其對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理意義不小。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)許多中小企業(yè)都出現(xiàn)了現(xiàn)金管理的低效甚至是無(wú)效性，這些現(xiàn)象一定程度造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的不善，反過(guò)來(lái)又繼續(xù)導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金管理的問(wèn)題，這種問(wèn)題不得不重視。

一、我國(guó)中小企業(yè)先進(jìn)庫(kù)存管理的問(wèn)題

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金管理方面存在很多問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不夠科學(xué)規(guī)范，而且是家族式企業(yè)，許多員工都是親戚關(guān)系，關(guān)鍵的崗位上也是任人唯親，比如財(cái)務(wù)工作人員。具體來(lái)看，中小企業(yè)存在的問(wèn)題有以下幾種。

（一）沒(méi)有設(shè)定庫(kù)存現(xiàn)金的上限

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，我國(guó)企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金的額度上限方面，需要通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行科學(xué)核定，核定出最高的使用額度。從根本原則上開(kāi)戶單位必須以3-5個(gè)工作日內(nèi)的日常開(kāi)支總數(shù)核定為最高額度。但是根據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)的每日平均現(xiàn)金使用量是2000元左右，那么就是說(shuō)它的庫(kù)存現(xiàn)金上限額度應(yīng)該是在6000元-10000元之間?？梢晕覀儼l(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金確遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了這個(gè)數(shù)字，達(dá)到了20000多元，有的時(shí)候會(huì)超過(guò)30000元。我們認(rèn)為這對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制管理帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大額現(xiàn)金支現(xiàn)頻繁

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)只有在各項(xiàng)工資和獎(jiǎng)金及補(bǔ)助津貼等國(guó)家允許的現(xiàn)金結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)才可以使用現(xiàn)金流通結(jié)算，如果不屬于這些結(jié)算領(lǐng)域，就必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行資金交易或者流通，如果是經(jīng)濟(jì)方面的資金往來(lái)還要按照嚴(yán)格的規(guī)定通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并且接受有關(guān)部門的監(jiān)督和審核。但是我們發(fā)現(xiàn)許多中小企業(yè)在現(xiàn)金的結(jié)算方面沒(méi)有遵守有關(guān)規(guī)定，經(jīng)常攜帶大量現(xiàn)金外出進(jìn)行交易和業(yè)務(wù)往來(lái)，方式和程序很散亂，沒(méi)有章法，更嚴(yán)重的是這已經(jīng)成為了常態(tài)現(xiàn)象。

（三）帳外公款和白條抵庫(kù)現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)存在庫(kù)存現(xiàn)金的不良現(xiàn)象，比如帳外公款的現(xiàn)象，我們發(fā)現(xiàn)一些中小企業(yè)在一個(gè)儲(chǔ)蓄賬戶當(dāng)中，有大約50多萬(wàn)元的公款私存，而這筆錢的流水顯示，大多都用在了領(lǐng)導(dǎo)的吃喝應(yīng)酬里面。另外，白條抵庫(kù)的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，而且不僅發(fā)生在一把手的身上，領(lǐng)導(dǎo)的許多親戚也存在白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，這些白條的借款時(shí)間最少是半年，長(zhǎng)的有兩年，數(shù)量很高，次數(shù)也很多，讓人觸目驚心。

（四）庫(kù)存現(xiàn)金管理制度執(zhí)行不到位

按照有關(guān)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金控制管理制度執(zhí)行中不到位。第一是收支分管沒(méi)有到位。法律規(guī)定要求會(huì)計(jì)和出納由專人擔(dān)任，不能一人專權(quán)，尤其是出納人員，要做好現(xiàn)金支付的賬本記錄核算。第二是庫(kù)存現(xiàn)金的開(kāi)支沒(méi)有進(jìn)行審批，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有了解審批權(quán)限、范圍是否具備報(bào)銷憑證的管理能力，也沒(méi)有掌握現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的科學(xué)管理方法。第三，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行日清月結(jié)制度。每日出納人員都要對(duì)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，然后入賬計(jì)算余數(shù)，并且和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，看是否吻合才行。

二、中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題的原因

（一）現(xiàn)金交易行為不規(guī)范

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多中小企業(yè)的工作環(huán)境在城鄉(xiāng)結(jié)合部，因此在采購(gòu)原料和貨物方面頗費(fèi)周折，路程較遠(yuǎn)，所以采購(gòu)人員經(jīng)常會(huì)帶大量現(xiàn)金進(jìn)行交易，他們認(rèn)為這樣比較方便，另外在交易的時(shí)候，價(jià)格也更加便宜，出于這些原因，中小企業(yè)更傾向于用現(xiàn)金交易的方式而不是轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行現(xiàn)金流通或者交易。而且，我們還發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)一般屬于小型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，他們?cè)诒镜貐^(qū)沒(méi)有固定的銀行賬戶，轉(zhuǎn)賬及核算包括審批等程序都特別麻煩，因此就導(dǎo)致了這類問(wèn)題。

（二）中小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)管力度不夠

目前我國(guó)銀行結(jié)算制度相對(duì)國(guó)外仍然存在許多不足之處，中小企業(yè)為了增加資金的周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)效率，更加趨向于采用現(xiàn)金結(jié)算的方式，這種原因一方面是中小企業(yè)自身的考慮，另一方面也與我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的行為有關(guān)。例如，許多銀行為了拉攏企業(yè)客戶，對(duì)企業(yè)客戶許下承諾：如果在我們銀行開(kāi)戶，就可以進(jìn)行現(xiàn)金的使用，并且可以提供相應(yīng)的方便。在這種雙方利益的趨勢(shì)下，中小企業(yè)這類的中小企業(yè)當(dāng)然會(huì)更愿意采用現(xiàn)金交易或者流通的方式，既節(jié)省時(shí)間又節(jié)省經(jīng)營(yíng)成本，何樂(lè)而不為。

（三）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度存在漏洞

中小企業(yè)在現(xiàn)金內(nèi)部管理上面有很多漏洞，比如財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工不明晰，缺乏有效管理。比如在現(xiàn)金支出的登記上面，必須由專人負(fù)責(zé)，而目前中小企業(yè)問(wèn)題較多，在票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)上面，往往管理混亂，甚至出現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)插手的事件，這樣的話，如果出現(xiàn)此類問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)睜一眼閉一眼，中小企業(yè)就不能很好的執(zhí)行一人負(fù)責(zé)制了。另外，填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離的原因也直接導(dǎo)致了內(nèi)部管理失效的問(wèn)題。

三、中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題解決的對(duì)策

（一）對(duì)中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金額度進(jìn)行核定

為了解決中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的額度上限沒(méi)有設(shè)定的問(wèn)題，必須要按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過(guò)限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額需每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守。

主要有幾個(gè)方面需要注意：第一是中小企業(yè)與開(kāi)戶銀行要進(jìn)行協(xié)商，通過(guò)協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。第二是中小企業(yè)要填制好“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”，并且嚴(yán)格遵守。第三是中小企業(yè)要將庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送財(cái)務(wù)部門，并且進(jìn)行備案登記，要求明確之后，再報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后，中小企業(yè)才能夠憑著開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。并且日后嚴(yán)格遵守相關(guān)要求。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)大額支現(xiàn)與帳外公款的管理

有關(guān)部門應(yīng)該對(duì)諸如中小企業(yè)之類的中小企業(yè)進(jìn)行大額支現(xiàn)的監(jiān)管，加強(qiáng)力度，嚴(yán)格遵照《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管，從源頭上抑制住大額支現(xiàn)漏洞，防止此類事情發(fā)生。對(duì)于那些工資、獎(jiǎng)金、報(bào)銷費(fèi)用等方面的項(xiàng)目可以使用現(xiàn)金支付，對(duì)于其他的交易或者業(yè)務(wù)資金往來(lái)必須嚴(yán)格管理，要求其進(jìn)行轉(zhuǎn)賬的方式，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，可以使用適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)征稅的辦法，引導(dǎo)中小企業(yè)主動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。另外，針對(duì)帳外公款問(wèn)題，要及時(shí)做好清理工作，不定期進(jìn)行檢查，在杜絕了大額支現(xiàn)的問(wèn)題下，逐步建立起有效的公款管理制度，做好登記、入賬、核對(duì)等環(huán)節(jié)，杜絕帳外公款的發(fā)生。

（三）嚴(yán)密控制庫(kù)存現(xiàn)金收支的流程

庫(kù)存現(xiàn)金收支控制的流程是：審批——審核——收付——復(fù)核——記賬——核對(duì)——清點(diǎn)——清查。在整個(gè)流程當(dāng)中，審批、核對(duì)、清查最為關(guān)鍵。首先要進(jìn)行原始憑證的審批，然后由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行現(xiàn)金收支核對(duì)，最后由清查小組進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的能力和財(cái)務(wù)意識(shí)

人是企業(yè)生存發(fā)展的根本要素。庫(kù)存現(xiàn)金問(wèn)題的發(fā)生一方面是由于客觀體制的原因所導(dǎo)致，另一方面是由于“人”這個(gè)主體的因素所制約。庫(kù)存現(xiàn)金管理屬于財(cái)務(wù)范疇的事物，因此提高財(cái)務(wù)人員的能力和財(cái)務(wù)意識(shí)對(duì)于中小企業(yè)的生存發(fā)展直觀重要。從財(cái)務(wù)意識(shí)上面，中小企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)的教育和管理，通過(guò)培訓(xùn)和激勵(lì)的形式進(jìn)行財(cái)務(wù)意識(shí)的培養(yǎng)和加強(qiáng)，從思想源頭上提高庫(kù)存現(xiàn)金的管理認(rèn)識(shí)高度。從能力上看，中小企業(yè)可以引進(jìn)家族之外的相關(guān)財(cái)務(wù)人才，這些外來(lái)人才的進(jìn)入，可以一定程度的肅清不正之風(fēng)，讓財(cái)務(wù)管理和庫(kù)存現(xiàn)金管理更加客觀和公正，有利于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，庫(kù)存現(xiàn)金管理對(duì)中小企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。隨著時(shí)代的發(fā)展，庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)中小企業(yè)的作用越來(lái)越大。目前為止庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展取得了許多成績(jī)，但是仍然有許多不足之處。因此需要要不斷地改進(jìn)管理，提高管理效率，才能更好的提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。