重程序、嚴標準、抓閉環，借內部審計之力促進企業生產經營上水平

趙磊

摘 要：審計署第11號令于2018年3月1日正式實施，國家層面內部審計工作規定是我國依法治國、完善內部審計法規體系的重要體現，筆者就職的集團公司相關制度對內部審計工作程序、標準和要求也越來越具體，越來越嚴格，可操作性較強。本文從內部審計規定完善更新、內部審計體制機制完善的必要性出發，淺談對相關規定和制度的理解，思考企業在內部審計體制機制建設、審計成果運用等方面的問題，找出現實工作中存在的差距并提出下一步改進建議。

關鍵詞：內部審計；促進；生產經營

1 綜述

隨著《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署第11號令）于2018年1月12日的正式頒布，引起全國上下高度關注，是國家健全監督體系、強化審計工作力度、提高審計工作質量、保障審計全覆蓋等建設社會主義現代化法治強國目標最為權威的制度保障之一。而作為保障國家國民經濟的主導力量、社會主義經濟重要支柱的國有企業責無旁貸的承擔起維護國家權威、貫徹落實國家治國方略的責任，契合實際的分析問題查找不足、有的放矢的改進完善我們在內部審計管理方面的一系列問題方能維護和保障國家監督體系各項措施的有效落地。

筆者就職的集團公司自2017年下半年從內部審計體制機制建設、審計專兼職人員配置、內部審計制度體系建設及內部審計工作考核評價等各個方面開展了大量的調研，并相繼出臺了《加強和改進內部審計工作的指導意見》、《二級企業審計工作考核評價規則》及經濟責任審計、工程審計及內控審計等方面的制度和實施細則，審計工作的制度體系建設更趨健全，同時借助集團公司審計信息系統功能模塊的不斷完善和正式上線運行，并通過區域聯合審計、審計專兼職人員培訓等措施，為集團公司系統內部審計管理流程的優化完善、建立健全“大數據”審計模式奠定了堅實的基礎，此外還通過審計“回頭看”活動等舉措進一步強化審計結果的運用，進一步收緊對內部審計管理工作的管控措施，使審計工作全流程、全方位的融入企業生產經營、黨建管理等各個環節，促進和保障各項工作規范有序的開展，提升管理水平。

本文筆者在集團公司二級企業本部掛職鍛煉期間主要從事審計管理工作，通過參與企業內部審計項目、內部審計管理制度體系完善、審計工作考核評價規則籌劃制定及內部審計信息化管理等工作，看到了二級企業本部在內部審計管理工作所取得的成績和亮點，同時也意識到我們在內部審計管理工作方面還存在審計工作權威性不足、對審計工作的統領及管控職能不強、二級企業系統內審計力量偏弱、審計外委機構和審計隊伍職業化水平與集團的要求還存在差距、缺乏有效的手段提升審計質量和效率、審計成果運用與紀檢監察和追責問責沒有深入的結合、在公司治理中的監督評價和服務功能尚未充分發揮，內部審計與公司治理體系尚未實現有效融合等一系列問題。因此，以上問題能否采取有效手段解決和改善，直接關乎到二級企業及所屬單位能否有效樹立審計工作權威、關乎到二級企業能否依法合規健康運作和提升生產經營管理工作水平，進而為二級企業早日擺脫生產經營困境、實現建設世界一流能源企業目標的實現有效助力。

2 建立健全審計工作體制機制，為審計工作上水平打基礎

2.1 必須提高對內部審計的形勢和意義的認識

當前，黨中央全面推進依法治國、從嚴治黨，國家治理體系和治理能力現代化建設持續加強，國家近三年陸續出臺多個關于加強和改進國資國企審計工作的政策法規文件，特別是審計署第11號令自2018年3月起正式實施，對審計工作提出了更高的要求，再加之國資國企改革和電力體制改革的布局明顯提速，我們要面臨的局面嚴峻復雜、審計任務日益繁重、經營管理漏洞和風險隱患依然存在。

新形勢要求我們的內部審計工作必須順勢而為，潛存的問題和風險要求我們必須迎難而上，我們必須切實提高對加強和改進內部審計工作重要性的認識，必須把對審計工作的定位從“幕后”轉到“臺前”樹立審計工作權威，必須以問題和風險為導向開展審計工作，必須以提高發展質量和效益為中心服務生產經營大局，必須以促發展、控風險為目標完善審計組織體系，并在審計工作開展過程中不斷創新審計機制，突出審計重點，深化審計轉型，提升審計價值，努力開創企業內部審計工作新局面，只有這樣才能更好的適應內部審計工作面臨的形勢，才能更好的貫徹落實國家、集團公司對內部審計工作的新要求和新部署。

2.2 必須建立健全內部審計工作體制機制

十九大報告明確指出要“改革審計管理體制”，全國人民代表大會審議通過的《國務院機構改革方案》提出，將國家發改委、財政部、國資委的相關監督職責劃入審計署，構建統一高效審計監督體系。在國家層面組建中央審計委員會，以加強黨中央對審計工作的領導，體現了國家對內部審計的高度重視和價值認可，也對內部審計的獨立性、權威性和專業性提出了更高要求。

筆者就職的集團公司已明確要建立內部審計向公司董事會負責的工作機制，并要求有條件的企業要加快建立總審計師制度，提出董事會要定期聽取內部審計工作的全面匯報，依法審議批準企業年度審計計劃和重要審計報告，要加強對內部審計工作規劃、年度任務、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理和指導。這就要求我們不但在審計工作體制機制完善和規范化運作方面向國家和集團公司看齊，而且我們要在二級企業內部通過“三化一體系”建設工作的開展進一步細化完善審計工作標準、流程，有針對性的制定和完善內部審計工作配套制度，同時把審計管理工作年度計劃和任務、審計質量把控及審計隊伍力量充實等方面的工作有效融入到公司生產經營管理的環節中去，讓審計工作服務企業生產經營中心工作，與中心工作有效的融合。

2.3 必須充實優化內部審計專業人員隊伍

《審計署關于內部審計工作的規定》指出，國有企業應當建立總審計師制度來管理審計工作，體現了設立總審計師制度的重要性和必要性。此外審計署11號令和集團公司的要求，審計部門負責人必須具備審計、會計、經濟、法律或者經營管理等工作背景，審計人員應當具備審計崗位所必備的審計、會計等相關專業知識和專業勝任能力，能夠通過崗位培訓迅速進入工作角色，發揮審計監督作用。