CZ公司增值稅發票管理問題淺析

王輝

【摘要】自營改增以后，全國統一采用增值稅發票并實施網絡化管理，國家稅務總局也對增值稅發票的合規管理也愈加嚴格，而增值稅發票是否合規對企業的稅務風險管理亦愈加重要。但隨著互聯網及科技的不斷升級，企業在增值稅發票管理中出現了各種各樣的問題，這就迫使企業急需完善發票管理制度等，提升企業發票合規管理質量，同時防范發票管理風險及稅務風險。

【關鍵詞】增值稅發票 ?存在的問題 ?管理建議

一、CZ公司現階段增值稅發票管理中存在的問題

（一）外部獲取的增值稅發票辨別問題

CZ公司日常各項經濟業務支出會從外部獲取發票，發票的真實性、合法性、相關性等有待財務人員在報銷或結算時辨別。一般情況下，增值稅發票是與稅務局是聯網的機打發票，在各地方稅務局都有網上發票驗偽查詢系統，這樣對于發票的真偽較為容易辨別。但有2種情況需要注意：1）普通增值稅發票。增值稅發票的外部獲取會存在沒有真實經濟業務而由第三方為企業業務人員開具的，或讓他人為企業業務人員開具的虛假增值稅發票情況;或是有真實經濟業務而由第三方為企業業務人員開具的、或讓他人為企業業務人員開具的數量或金額與真實業務不符的虛假增值稅發票情況。2）增值稅電子發票。因為電子發票是可以隨時多次打印，可能會出現同一張發票多次打印在同一公司多次報銷或不同屬地不同公司多次報銷問題。這樣的問題一旦出現，資金管理及涉稅業務等風險即會緊跟而至。

（二）公司對外開具的增值稅票管理問題

公司開具發票主要用于對關聯方提供工程技術勞務及服務，其次對外提供修理修配、加工勞務、運輸、出售報廢資產、租賃工具及培訓服務等等。公司在對外開具發票時，可能存在以下幾種情況：①發票退回風險。根據國家稅務總局公告2016年第23號第四條規定提供建筑服務類、貨物運輸服務等類開具發票時備注欄必須要填列相關信息（如建筑服務類發票納稅人自行開具或者稅務局代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱）。若在開票時未在備注欄注明相關信息，可能造成受票方不能正常抵扣而發生的發票退回，公司需要重新開票再繼續結算進而最終導致公司資金回收期延長的風險;②重復開票風險。勞務或服務接受方攜帶銀行轉賬憑單電子截圖或復印件至財務部門要求開具發票時，若稅管人員未與公司相關業務專管人員及時溝通落實情況而開具了發票;而同期相關業務專管人員又將同類業務（含上述業務）統一匯總后，附協議或合同至財務部門再次開票，造成同一業務重復開票風險。

（三）增值稅專用發票抵扣管理問題

CZ公司因其行業特殊跨多個區域且業務量大，增值稅抵扣發票存在跨期長且數量多（月均超過數千張需要抵扣的發票），在發票抵扣過程因其核對量大，導致抵扣發票時核對難度也相應增加，出現錯誤的幾率增加，降低了稅務管理工作效率，隨之也增加抵扣管理上的風險。

二、增值稅發票管理問題的建議

（1）加強公司信息化管理系統升級改造。充分利用互聯網設計有關票據掃描系統對接入口，所有外部獲取的普通增值稅發票，及時掃描入網可自動與聯網發票驗偽系統內數據實現交互匹配，通過信息比對來查詢驗證發票真實性，用以及時杜絕虛假發票。

（2）建立電子發票臺賬。建立電子臺賬用以核查發票是否重復，減少公司資金及涉稅業務管理風險。公司條件允許的情況下，還可考慮升級掃描系統。當發票掃描進入系統時與互聯網對接，自動生成專屬二維碼鎖定已報銷信息，確保電子發票不會重復報銷。

（3）完善公司發票管理流程。針對上述稅票管理中出現的發票錯誤或重復退回等問題，結合國稅總局現行稅票管理規定，公司目前稅票管理流程還需做如下完善：①開票前事先核查各類開票收入相關證明或文件。主營收入。應與公司相關崗位溝通并核查是否有結算相關合同、明細結算單據及驗收證明，以核實業務真實性;零星收入。除需核查合同或協議等核查業務真實性外，還需核查受票方向公司支付服務或勞務款項的銀行轉賬單或銀行憑單;銀行電子憑單的，需結合財務出納崗審核是否已真實到賬并簽字確認。②開票時需與受票人溝通，將發票所需信息填列完整包含需要填列的備注信息;③開票完畢需登記相關稅票明細臺賬，開票雙方簽字確認，在提供相關證明或文件中領票人還需留姓名及聯系方式以備查。④存有疑問時需做到及時溝通，防患未然。

（4）不定期培訓稅票管理知識，提升全員發票抵扣意識。不定期在公司范圍內普及稅票管理知識，及時提示公司業務人員和財務人員及時遞交發票及其抵扣聯，根據需要每周或當月分次抵扣已收到的稅票抵扣聯，防止發票抵扣聯月底擠壓，減少稅管人員月底核對工作量，提升稅務管理工作效率。

三、小結

發票是企業會計核算的原始憑證，同時也是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據。發票在企業經營管理的過程中已日益突顯其在企業財務管理中的重要地位，應當引起企業相關管理層的高度重視，提高企業全員防范意識，針對目前出現的問題及時完善企業發票管理制度及管理流程，有效規避企業發票管理風險。

參考文獻：

[1]張永先.創新發票管理手段降低內部控制風險[J]. 商， 2015.

[2]趙明慧.我國發票管理現狀分析及對策研究[D].首都經濟貿易大學，2013.