事業單位內部審計存在的問題及對策研究

閆輝群

【摘要】本文對事業單位內部審計存在的問題及對策進行了分析，明確了事業單位內部審計工作在法律、機構、制度、人才等方面存在的問題，并針對該類問題提出了具體的對策，希望為關注此話題的人提供有效的參考。

【關鍵詞】事業單位 ?內部審計 ?審計人才

一、事業單位內部審計存在的問題

（一）缺乏明確的法律規范

現階段我國推出的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等相關規范事業單位內部審計工作的相關法律規范的等級偏低，對內部審計工作的規范不夠細致、審計制度無法實現管理上的統一，審計人員在工作時缺乏更為有效的法律依據，為事業單位的內部審計工作帶來一定的風險。

（二）缺乏獨立的審計機構

現階段事業單位在組織結構上缺乏對專業審計部門與機構的設置，許多事業單位由財務人員兼職擔任審計人員，使得事業單位的審計工作很難做到客觀公正，審計人員也無法更加獨立的發表審計的結果與意見，最終嚴重影響審計結果對事業單位的重要影響。

（三）缺乏完善的審計制度

現階段事業單位的內部審計工作還缺乏相應的審計制度，內部審計制度的規范過于陳舊，在應用上已經不符合實際的審計需要，審計工作缺乏明確的規范依據，審計人員無章可循，使得內部審計很難與事業單位的整體運作向匹配，無法滿足實際的事業單位客觀審計要求。

（四）缺乏優秀的審計人才

事業單位的內部審計人員直接決定了審計工作的整體質量，而現階段事業單位的審計人員多數為財務部門的兼職人員，很難進行獨立思考，對審計工作的認知不夠完善，在審計工作的法律、財務、會計知識了解方面缺乏一定的專業性。

二、事業單位內部審計存在問題的有效對策

（一）健全法律法規

現階段，對事業單位內部審計工作推出的法律規范，在實際的審計工作中往往缺乏一定的參考性，法律的級別偏低或法律規范的實際操作性較低是法律規范質量的主要原因。為了提高相關法律規范的有效性，必須推出法律效益較高的、健全的法律法規，提高法律規范對事業單位內部審計工作的制約效果。一方面，事業單位應當聯合政府部門，調查各個單位在審計過程中可能遇到的問題或不能明確的審計原則，將該類問題進行總結后，向政府部門提出申請，針對該類審計內容作出詳細的規范，使得法律法規的制定更加完善，積極補充傳統法律法規中所缺乏的內容，為事業單位的內部審計工作開展提供統一的規范與標準。另一方面，事業單位應當結合自身對法律法規參照的實際情況，及時向上級部門提出法律規范中不具有操作性的條例，針對該類條例提出有效的健全與完善方法，使得事業單位內部審計相關法律法規的有效性不斷提升。

（二）完善審計制度

事業單位內部審計的完善主要包括以下幾個方面：其一，嚴格按照相關的法律法規進行審核制度的初步規范，并在事業單位內部審計工作的開展過程中，積極補充與自身單位發展相符合的審計制度，加強事業單位領導對內部審計工作的重視，明確審計人員在事業單位中的獨立地位，審計工作過程應當不受到任何領導、工作的影響，確保內部審計制度的完善性;其二，明確審計工作的具體流程，審計工作的基礎流程為事先審計、事中審計與事后審計，且在采用靜態審計模式下一般以事后審計為主，嚴格按照審計規范與標準把控事業單位工作開展的有效性;其三，明確審計工作的監督與制約功能，審計工作本身具有一定的監督與制約作用，尤其是事業單位的內部審計，對事業單位中的各項工作開展進行了多層面、多角度的審查，確保工作的開展符合實際的客觀要求，事業單位應當嚴格把握內部審計工作的監督與制約作用，保證各項工作開展的公平、公正性;其四，將審計制度與考核制度相掛鉤，為了提高事業單位工作人員對內部審計工作的重視程度，事業單位應當在制度層面上做出調整，將審計工作制度與實際的工作人員考核制度相掛鉤，當審計人員發現工作人員在某項工作上存在問題，有權在員工的考核制度上做出評判。

（三）構建獨立審計機構

在獨立審計機構的構建上，應當遵循以下原則：首先。是分離原則，即保障不相容職務的分離，嚴禁審計人員在財務部門兼職，也嚴禁財務部門兼職審計工作，確保工作之間的劃分清晰明確;其次。是避免工作的交叉性原則，為了保障審計部門機構的客觀性與工作思維的獨立性，應盡可能明確的規劃各個部門的工作，內部審計工作的開展應當由最高領導層部門直接授予權力，而內部審計的結果也應直接向最高領導層匯報，避免內部審計工作開展時受到其他部門的制約與影響;其三，完善事業單位內部的管理制度，為了保障內部審計人員工作的順利開展，在管理制度上應當明確審計工作的開展不受管理層的干擾，審計機構具有自身的工作范疇。

（四）加強對審計人員的教育培訓

事業單位應當注重審計人員綜合素質的提升，積極開展教育培訓幫助審計人員的思想帶的、專業水平、工作態度、技能水平等進行全面的提升，對審計人員的思想道德規范層面，事業單位應當加強對審計人員的思想政治教育，組織審計人員共同探討國家政策的推行、指導意義、對自身審計工作的規范與要求等，經過審計人員對政策的探討，使得事業單位的內部審計工作能夠嚴格按照國家的政治發展做出合理的方向調整與審核，確保事業單位工作的政治方向正確;對審計人員的專業知識培訓，事業單位應當定期組織審計人員進行相關的教育培訓，對法律、審計、財務等相關專業知識進行充分的學習與理解，并確保審計人員各項審計工作的開展符合專業知識的要求，定期邀請專家進行專業知識講座，開展審計工作交流會，及時在會議上分享新的專業知識、審計方法與審計知識體系，保持審計人員專業知識的與時俱進;對審計人員的工作環境創設，事業單位應當明確審計人員的人才選拔標準、晉升標準，營造良好的公平競爭氛圍，為審計人員創設充分的發揮空間。

（五）建立管理機制

事業單位還需建立合理的管理機制，對內部審計人員工作的開展進行有效的管理，合理的獎勵機制能夠激勵審計人員的工作態度，使得審計人員能夠更加積極、主動、復責任的完成審計工作，適當的約束機制對審計人員的工作態度、工作操守等進行詳細的規范，使得審計人員能夠自主約束自身的審計工作行為，為事業單位規避各類工作風險，提高審計工作的效率，與此同時，將管理機制與審計人員的個人經歷利益相掛鉤，有獎有罰才能更加有效的調動審計人員的工作熱情，并保障審計工作質量。