我國中小企業在現金流量管理問題分析

摘 要：有人形象地把現金流量喻為企業的血液，因為現金流量對于企業來說意義重大。如果企業現金流量的流轉出現問題，就很可能使其整個生產經營活動陷入嚴重危機，甚至走到滅亡的地步。因此，有必要研究中小企業的現金流量管理。本文首先分析了現金流量對于我國中小企業的重要性，其次研究了目前中小企業在現金流量管理中存在的一些問題，最后提出企業管理現金流量的相關措施。

關鍵詞：中小企業；現金流量

一、中小企業現金流量管理存在的問題

（1）制度上存在的問題

1.內部控制制度上存在不足

中小企業現金流量的管理水平對其經濟效益和經營成果的好壞有著直接影響，而內部控制制度又直接影響著現金流量的管理水平。但我國的中小企業管理較為粗放，普遍缺乏詳細的內控計劃、完善的內部管理和控制制度。比如缺乏賒銷管理制度，就可能導致許多呆壞賬；又比如過量的購買固定資產、原材料等，可能造成資源閑置，現金短缺。正是因為缺乏有效的內控制度，使得企業現金流管理方面也存在問題，影響企業整體效益。

2.內部監督制度上存在的不足

許多中小企業財務機構設置簡單，財務制度單一，財務管理工具缺乏，造成現金的低效率、不合理使用。比如，在日常的經營活動中，許多中小企業對于采購環節、生產環節、運送環節和銷售環節等方面都沒有比較明確的制度來進行約束管理，沒有購置專業的財務管理系統，也缺少相應的預算、執行和監督等。對現金流的整個流程缺乏控制，沒有對現金的支出、收入、運用等做到事前預測、事中調控和事后監督，使得現金的動態情況不能及時反饋給管理層，造成管理決策滯后。

（2）籌資活動中存在的問題

1.現金流預測存在的問題

一方面，外部競爭激烈而又復雜多變的市場經濟環境，使得許多中小企業現金流的預測和分析不容易做到準確。預測是在各種假設的基礎上，根據相關的數據對現金流量進行普遍分析，來得出結論，因而具有不確定性。另一方面，中小企業對現金流量預測沒有重視起來。比如，很多中小企業在日常經營的各環節都沒有進行現金流預測。環境的不確定性加上企業對預測工作的簡化就使得現金流預測存在難題，出現預測不準的結果。

2.對籌資環節存在有效的控制

由于對現金流的預測不準確，使得中小企業不能很好的把握對現金的需求量。籌集的資金太多可能會造成浪費，失掉機會成本。另一方面，大多數中小企業籌資主要是以債務融資為主，沒能對融資風險和資本結構的合理性進行充分的評估，使得中小企業不小心就陷入舉債過度或者東邊借債西邊還的這樣一個拆東補西的惡性循環過程中，增大了融資風險。

（3）投資活動存在的問題

1.缺乏的投資計劃

中小企業的決策者們由于缺乏戰略性眼光，企業出現有現金盈余時，就急于擴張，覺得有市場就趕緊投進去，盲目地進行多元化的投資。這樣就很可能被卷進市場激烈競爭中，導致企業的現金流不足。這一方面是因為中小企業受到自身能力的限制，比如分析能力、決策能力不強，以致于進行決策時常常不考慮所作出的決策是否與企業的發展以及企業自己的承受力相匹配，另一方面企業對市場的需求和會遭遇的潛存的不確定性風險沒有正確的認識。

2.對投資環節控制力不強，決策機制不合理

中小企業的管理決策不科學，一般是企業創辦者個人獨自進行決策，這樣的決策常常具有很大的主觀性。由于這種原因，使得在進行投資決策時缺乏對投資項目的正確有效評估，表面上是將企業做大做強，實際上卻是盲目的追求多元化發展，造成投資失敗的后果，最后資金淪為沉沒成本，資金鏈斷裂，企業可能破產倒閉。

二、建議與對策

（1）組建專業的財務機構、提高從業人員專業素質

現金流量管理需要相關人員的專業素質達到要求，而現今我國許多中小企業財務部門的從業人員多是由企業管理者的親屬擔任，其專業素質很多是遠遠不能滿足對現金流進行合理管理的要求的。因此企業應該適當提高報酬，引進業務水平高、管理思想先進的專業人才，組建專業團隊，同時建立完善的現金流管理體系。

（2）完善企業內部控制

一是要建立全面詳細的內部管理制度，特別要完善現金流量周轉制度，規范相關部門的權利及義務，確保其切實履行責任。企業可以建立獎懲機制，考核員工對現金流量的管理工作，突出對現金流量工作的重視程度，增強員工的責任意識。二是制定和完善企業自身的審計監督制度，并積極落實，以增強對現金流的監控。

（3）編制合理的現金預算

現金持有量過多會造成資金浪費，因此，在進行資金使用前要對現金編制預算計劃。以往期的業務資料為基礎，結合企業的發展目標，使用適當的方法來預計和測算企業未來的現金流量。一般而言，中小企業首先要預測短期的現金流量，制定較短期限的現金管理計劃，首先實現短期目標。在此基礎上，可以依據損益表和資產負債表編制現金流量管理的遠期計劃，據此做出全方位的籌資計劃，合理安排籌資金額、籌資方式，以減少財務風險。

參考文獻

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作者簡介：葉玉杰（1994—），女，漢族，云南師范大學泛亞商學院在讀碩士研究生，會計專業。