淺析金融企業管理會計存在的問題及對策

摘 要：金融企業經營管理中，管理會計水平決定著企業的經營水平，對企業的健康穩定發展具有重要作用：一是管理會計有助于企業提升管理和盈利能力；二是管理會計推動企業差異化發展；三是管理會計助力企業業績考評。改革開放20多年來，中國信息化建設從無到有、從單一業務向綜合業務發展，取得了一定的成績。然而由于起步較晚，管理會計中數據管理還是存在一定的不足，本文從建設標準、數據質量等方面進行分析，并相應的提出完善對策。

關鍵詞：金融企業；管理會計；數據收集；數據分析；報表呈現

近年來國家鼓勵金融企業創新形式，金融企業的業務種類也逐步多樣化，金融企業的日益競爭變得極為激烈。對金融企業經營管理有了更高的要求，管理會計在金融企業中也占據著極其重要的地位。管理會計是要落實到企業實際管理工作中的，管理會計的應用與社會經濟環境密切相關，其內容和方法也隨著社會經濟環境的變化而變化。金融企業與其他企業相比，在風險管理的要求、業務復雜程度、業績評價的度量及其涉及的分析維度和對信息系統的要求等方面都有較大差異，因而管理會計應用的工具、方法等也有較大不同。如何面對并解決管理會計應用過程中遇到了問題是金融企業的一個重要課題。

一、管理會計對金融企業的重要性

隨著改革開放的不斷深入和國外先進理論知識的引入，我國金融企業的會計管理逐步與世界接軌?，F在大家都認識到會計工作不僅僅只有核算、記錄、對賬的基本功能。它對于企業的經濟活動有著極其重要影響，通過財務、業務等數據信息進行整理，以創造企業價值最大化為目標，可以分析討論出企業未來的戰略目標與發展方向。我國2014年，財政部正式出臺《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，被業內視為我國會計改革的重點方向。2016年10月我國首次將管理會計工作納入了會計改革與發展規劃內，出爐了《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》，管理會計的熱潮正在逐漸涌起。金融企業主導的投資活動中，對底層資產的管理，投資風險的評估，后續項目退出等需要管理會計全面的統籌。公司管理會計水平決定著公司的經營水平，其重要性通過以下方面體現：

（1）管理會計有助于企業提升管理水平和盈利能力

我國財政部正式出臺管理會計指導意見，企業需要管理會計，這是現在許多企業能夠意識到的，并花費大力氣組建培養管理會計人員。管理會計是站在企業發展的高度來協助企業管理人員提升管理和盈利能力，管理會計要了解公司整體的經營范圍、業務形式、公司發展目標。首先需要梳理企業業務數據，調研企業中各線條基礎業務中流程，與各部門協商方案，只有規范了業務流程，數據才能獲取準確。這樣也是提升了公司的管理水平。管理會計通過財務和非財務的數據進行分析為企業的盈利能力的提供真實有效的數據分析，如通過銷售毛利率、銷售凈利率、IRR、凈資產收益率等財務指標，這樣給投資者提出科學、客觀的決策依據。

（2）管理會計推動企業差異化發展

近來金融企業發展迅速，市場上呈現出許多創新金融產品，但各家公司都有自己特色，側重點不同，這時就需要通過管理會計來推動企業差異化的發展。金融企業管理會計工具主要分為四大模塊：預算管理、FTP管理、風險準備金管理、經濟增加值管理，其中預算管理又是推動企業差異化發展的重點的管理方式，因為它決定著金融企業利潤目標，集中反映了公司治理結構，業務類型、管理層的戰略思維以及企業內控環境，推動了企業差異化發展的管理要求。通過兩方面來表現：1、科學制定，嚴格執行。科學的預算管理對企業至關重要，關系著企業發展方向。企業需要完善預算管理系統，預定目標。將各線條目標分解，根據這些目標再來分配資源，明晰了每個員工的產出比，這樣才能落實執行率。定期對制定的預算要進行總結，努力實現精細化制定。2、預實對比，獎罰有度。管理的過程比編制預算更為重要，過程往往能發現問題，分析問題，解決問題。對于偏差較高的業務部門，要追溯根源，并共同討論改進措施，并逐及審批。預算偏差的考核應與績效掛溝，完成良好的部門給予獎勵，可增加員工積極性。而對于偏差較大的部門，應分析原因，避免來年編制中出現同樣的問題，謹慎給予懲罰。通過預實對比的結果金融企業可以從各線條利潤產生分析屬于自己企業發展的前景，為企業戰略目標提供科學有力的數據。

（3）管理會計助力公司業績考評

業績考評是企業為了實際目標，按照企業管理的要求設計評價體系，比照評價標準，采用特定的方法，對企業目標的實現情況進行判斷的活動。因此業績考評是基于對企業整體運營情況的分析，財務分析需要對企業生產經營活動及其結果進行評價。管理會計需要協助公司各部門進行業績體系的設計與實際、幫助確定企業管理人員的獎懲計劃，使管理人員目標與企業整體考評目標保持一致、監督業績實現的情況，并評價業績評價系統獎勵計劃有效性。

二、金融企業管理會計存在的問題

金融企業與其他傳統企業相比，它的營利模式不是以商品的價值轉移而盈利，而是以資金盈利的模式。那么對風險管理的要求、業務流程管理要求、對業績評價的分析、數據信息系統的要求等方面都有較大差異，因而管理會計應用的工具、方法等也有較大不同。就管理會計中數據管理是基礎工作，也是重中之重的工作。改革開放20多年來，中國的金融信息化建設是從無到有、從單一業務向綜合業務發展，取得了一定的成績。我國金融企業管理會計起步晚，管理經驗與國際上還是有些差距。目前數據管理體系中還存在著數據管理的問題：

（1）信息化建設標準不統一，阻礙了金融信息化發展

金融企業信息化建設大多起源到90年代初，大都為傳統的銀行、券商行業。近年來，如“支付寶”、“手機銀行”等科技金融以及衍生金融的企業發展迅猛，相關的業務標準和指引也在同步出臺。對于非傳統金融企業的發展，系統建設是企業重中之重，也為企業發展的奠定了基礎。但歷史數據累加、數據量龐大、數據差異化、格式不統一等復雜原因出現，使得系統建設的標準成為難點，企業也面臨著巨大的挑戰。隨著國內金融市場逐漸放開，各級金融機構業務也逐漸繁多，但業務水平卻是參差不齊，國家對信息系統建設并沒有統一的標準，各家金融機構的管理水平就逐漸拉開。大部分金融企業的均由企業內部各部門建設算法模型、投資模型、績效評分、利用平臺數據控制風險，這樣的建設標準必然會使整個行業無法統一，變成了金融業系統建設無法逾越的鴻溝，也阻礙信息建設的發展。

（2）管理會計中數據多維度的收集和分析能力

管理會計中數據收集是一項基礎工作，大數據的一個重要點就是多樣性，這意味著數據來源廣泛，各業務線條的數據存在著交叉和重復的情況。這種復雜的數據環境給大數據的處理帶來極大的挑戰，要想處理大數據，首先對所需要的數據進行抽取和集成，經過信息數據系統處理后，采用一定的結構來存儲這些數據，還要特別注意數據模式和數據關系，大數據時代的數據往往是先有數據再有模式，且模式不斷動態演化。那么對于重復數據但各業務系統的名稱屬性又不同，如何取數？就是一個難點。而數據分析是大數據處理流中的核心，數據產生的價值就在于分析過程。得到分析結果并不難，但結果的好壞的衡量卻是大數據分析的挑戰。如何讓呈現報表的結果讓經營者、管理者乃至用戶來理解，極端情況還會誤導使用者，這也是我們需要關注的。

三、完善金融企業管理會計的對策

（1）統一信息化建設標準

我國金融企業機構發展日新月異，信息化建設是企業的命脈，因此要求也越來越高，信息化建設的目標是為了協助企業提高業務效率、服務質量、降低成本。面對標準難以統一的問題，可以參照現有具體業務的細則和監管條例，同時要考慮到業務的兼容性和拓展性，這樣才能夠滲透到我國金融企業實際管理中去，為金融企業信息化建設的標準做好長期穩定的準備。再者，可以發展信息技術外包產業，通過整合金融企業的需求，咨詢公司的管理策略，IT外包企業可以提供的信息化整體方案、后續升級服務等方面，對金融企業進行信息化建設及管理。但是一定要有明確的行業標準和完善的監管機制，才能保證金融企業信息化建設的的良性發展，目標是實現“專業人做專業事”。最后，還需要加強金融企業管理人員的建設，企業要有專門IT信息部門，有專業的信息管理人員，還應有熟悉企業管理的人員和熟悉企業技術產品的人員，這樣人員配備后才能使企業信息化有個良性發展。

（2）提高數據多維度的收集和分析能力

金融企業的管理范圍廣范，數據來源廣泛且多樣化，對于數據的收集有著天然的優勢。但如何有效收集數據是企業面臨著首要問題。金融企業應在國家各項監管準則下，通過各自的范圍內來梳理數據，建立各項系統建設時，應該了解企業整體發展戰略，制定好業務流程，明確數據的歸集的需要。然后根據各類核心指標進行更為細致的拆解，合理設置模型。而對于個性化的數據，系統中還需要單獨建立模型來進行數據的收集。再來對于我們從這些海量的數據進行有價值的分析，數據分析是伴隨著數據科學的快速發展和數據密集型方式出現而產生的一種全新的分析思維和技術。數據分析是企業的核心產物，它決定著企業的發展方向。為了讓決策者、經營者對所收集的數據加以利用，指導決策，必須對數據進行深入的分析。這些數據的分析必須來源于數據模型，那么如何建好數據模型就是企業中最為重要的環節。在建立模型時，應該考慮到國家宏觀的政策、企業發展趨勢、行業規范、各類業務的準則。綜合考慮到這些后，根據企業自身的業務，建立一套屬于自己并能滿足市場需要的數據分析模型。最后呈現報表的結果給予決策者參考，這是我們管理會計在企業管理重要的價值體現。

四、結束語

隨著這十幾年的發展，我國金融市場仍將保持快速健康的發展狀態，產品創新更加活躍，市場廣度和深度不斷提升，市場結構將會更加優化，市場之間的聯系和互動也將更加緊密，對外開放程度和水平會更進一步提高。管理會計將會承載著更加重要角色，金融企業需要加大力度培養管理會計人才，規范金融企業管理會計指引，從而提高管理水平。

參考文獻

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作者簡介：劉嬋娟（1979年12月20日——）性別：女，所在城市：武漢，學歷：大學本科，職稱：中級職稱，單位：平安不動產有限公司武漢分公司，擔任財務管理崗，研究方向：房企投資，金融產品投資，股權投資。