行政事業單位內部控制建設若干問題研究

張云霞

摘 要：本文對行政事業單位內部控制的相關理論進行闡述，并就行政事業單位建設內部控制的必要性進行分析。同時，結合當前行政事業單位內部控制建設的現狀，對內控建設存在的問題進行探討，并提出相應的改進對策，以此促進行政事業單位的穩定進步和發展。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;問題;對策

一、內部控制的基本理論

1.內部控制的含義

目前被普遍采納的內部控制定義是，在一定的環境下，內部控制主體為了達到其特定目標所采用的一系列的管理程序和方法。為了能夠在行政事業單位施行內部控制制度，對內部控制的定義給了另一個解釋，也就是單位為了達成控制目標，制訂了一系列的執行程序，預測和預防單位經營過程中的一些風險，從而確保單位內控目標的順利實現。

2.行政事業單位內部控制的主要要素

（1）控制環境。控制環境是行政事業單位執行內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設立、權責分配、內部審計、人力資源管理和企業文化等。

（2）風險評估。風險評估就是單位能夠及時識別和分析單位經營過程中的風險，科學合理地制定風險的應對措施。

（3）控制活動。控制活動就是指行政事業單位通過風險評估的結果，制定相應的控制方法，盡力將風險控制在單位可承受的范圍內。

（4）信息溝通與交流。信息的溝通與交流就是指行政事業單位能夠及時且準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在行政事業單位內部、單位與外部之間進行有效的交換。

（5）內部監控機制。內部監控機制就是指行政事業單位對內控體系的建設和執行進行監管，評價內控工作的效果，找出內部控制的不足，并及時提出改進對策。

二、行政事業單位內部控制建設的必要性

1.提升會計信息質量

行政事業單位內部控制建設的前提條件就是高質量的會計信息，同時提升會計信息的質量又是行政事業單位的主要工作之一。在行政事業單位中強化內部控制建設工作，能夠有效地收集和記錄相關的數據信息，有助于會計信息質量的提高，進而對內部控制建設工作進行有效的監督和管理。

2.加強相關法律法規的具體落實

內部控制建設主要就是為了對行政事業單位的工作內容和流程進行監督和管理，確保相應法律法規的具體落實。內控建設能夠確保行政事業單位按照相應法律法規的規定開展具體工作，對行政事業單位工作中存在的問題進行及時處理和解決，進而降低因管理制度不完善而產生的損失。

3.保證財政資金的安全性

行政事業單位的主要經濟來源就是財政撥款，其是單位各項工作順利開展的前提保障。所以，通過內部控制工作的不斷完善，能夠有效地監督單位的財務工作，對財務工作過程中存在的漏洞及時采取補救措施，杜絕貪污腐敗的現象出現，對保證我國財政資金的安全具有重大的意義。

4. 提升行政事業單位服務質量和效率

隨著我國社會經濟不斷發展與進步，單位資金量逐漸增大，這就要求選拔專業人才來擔任財務管理工作。因此，強化單位的內部控制建設工作，能夠完善單位內部管理，盡可能地減少行政事業單位的經濟損失，進而提升行政事業單位的服務質量和效率，為社會提供更為優質的公共服務。

三、行政事業單位內控建設存在的主要問題

當前，內部控制工作還沒有得到部分行政事業單位的足夠重視，從而導致內部控制建設的嚴重滯后，不能適應行政事業單位的發展，從而對單位的工作效果產生一定的消極影響，影響到單位的會計信息質量。

1.內部控制的意識不強

當前，部分行政事業單位的管理者對內控建設工作不重視。內控控制建設在行政事業單位內的運用比較晚，部分行政事業單位接觸內控建設工作的時間都不長，還沒有充分認識到內控建設的重要作用，內控意識和風險防控意識都不是特別強，尤其是單位的主要負責人缺乏對內部控制的重視，使得內部控制建設成效不佳。

2.全員參與度不高

在內部控制建設的實際過程中，多數行政事業單位將這個重擔交給財務部門。再加之單位財務部門的溝通協調能力不夠，使得單位多數管理人員和各部門人員都沒有積極參與內控建設工作，最多就是在會議上發表一下意見和建議，沒有形成真正的工作合力，從而也就影響了內部控制的成效和作用。

3.內部制度適應性不強，執行效果不好

內部控制制度一定要和單位的工作范圍、工作屬性和管理流程等方面相適應。目前，內控建設只是作為行政事業單位的任務來完成，在實際建設過程中，部分行政事業單位將內控建設工作交給第三方，單位本身并沒有參與內控建設工作。

與此同時，會計師事務所并不是特別的了解和熟悉委托單位的具體情況，很多信息都是通過書面文件的形式獲取的，使得內部控制體系建立和委托單位的實際情況不相符，不能適應行政事業單位的發展。

4.信息化管理系統開發成本高，很難落到實處

隨著科學技術的發展，內控信息化管理系統在行政事業單位內能夠對單位業務工作可能遇到的一些風險進行預警，對單位的經濟業務的決策、執行和結算過程進行全方位的監管，實現內控工作對行政事業單位的控制作用。

但從當前行政事業單位的發展現狀來看，行政事業單位數量比較多，規模相差也比較大，其中大多數單位的級別不是特別高，規模也不大，年度預算也不多，這就增加了開發信息化管理系統的難度。由于信息化管理系統的開發成本極高，大部分行政事業單位不具備開發的條件，從而導致內控建設信息化的推進工作比較難。

5.內部控制工作的執行基礎差，培訓工作不到位

對于行政事業單位的大部分員工來說，內控建設是一個全新的理念，在實際的操作過程中因為執行內控工作比較短，又沒有相應的專業人員來指導，也沒有對單位內參與內控建設工作的人員進行系統的培訓，而是將內控建設工作采用文件的形式，通過上級傳達給下級執行單位。

在這個過程中，單位的多數人員都不是特別了解內控建設，不了解具體的工作流程。再加之部分行政事業單位員工的綜合素質水平不高，對內控建設工作的理解存在一定的差距，這些都將影響內部控制體系的構建和執行。

四、行政事業單位內部控制建設的完善舉措

1.增強內部控制建設的意識

一是要加強風險管理意識，對單位的內控評價和風險評估等工作進行完善和改進。就目前內控建設的現狀，應強化單位全體員工的風險意識，從根本上加深對行政事業單位經營風險的認識。

二是要做好宣傳工作，加大單位主要管理人員對內控建設的重視。

三是要執行工作考核機制，對單位內控建設工作進行監督和考核，并對其工作進行評價，制定和細化考核標準，并將最終考核的結果充分應用到單位主要負責人的年度績效考核中。

2.全員參與，全面推進內控建設

內控建設不但需要領導層的重視，而且需要全體員工的重視，并積極地參與內控建設工作。單位需要設立一個獨立的日常的工作機構，以便推進內控建設工作，其主要工作就是對內控建設的人員進行管理，并制定具體的內控工作內容，同時方便溝通交流和協調相應的工作。

與此同時，還需要具體劃分內控建設工作，召開總結大會，對工作中出現的問題和不足進行研究和總結，真正做到全員參與和責權分明，構建良好的內控建設氛圍。

3.提升內部控制體系的適應性

一是要積極推動單位全體人員的工作積極性，根據自身的特點，在單位內的各大業務板塊提出適應本單位的可執行的內部控制建設方案。

二是要充分應用中介機構的專業能力，保證內控建設的合規合法性，做好內控建設的基礎評價和系統建設等方面的工作，爭取構建一套科學且全面的單位內部控制體系。

4.結合實際，推動內控信息化建設

在行政事業單位內可采用多樣化的方式，共同推進工作信息化的進程，逐步實現單位的工作目標。對于一些比較復雜和信息化水平相對較高的行政事業單位，可獨立開發一套內部控制信息管理系統，并及時和單位的其他系統對接，根據自身工作內容的需求，充分體現信息化的效能。對于一些相對簡單且信息化要求不高的單位，可執行一些簡單的內控作用，對行政事業單位的財務、資產和采購進行相應的控制即可;或者可由政府部門牽頭，共同開發出一套能夠通用的內控信息化管理系統，單位再根據自身的發展需要，對風險和工作流程進行完善，逐步實現內控信息化的目標。

5.不斷提升內控人員的綜合素質水平

第一，行政事業單位需要培養一個內控建設專業團隊，從而能夠對單位的員工進行內控建設知識的培訓活動，以此確保內控培訓的效果和作用。

第二，在培訓的時候，需要充分結合內控建設的理論知識和行政事業單位的內控現狀，對內部控制建設進行全方位的培訓，確保工作人員知識更新的速度和經驗的積累。

第三，招進一些專業的、優秀的內控人才和財務管理人才，不斷對其進行培養，進一步提升內控建設工作的效果。

第四，在進行專業知識的培訓時，還需要更多地關注單位人員的職業素質培養，不斷提高單位員工的綜合素質水平，為行政事業單位內控建設工作貢獻自己的力量，充分發揮工作積極性、主動性和創造性。

參考文獻

1.馬娜.完善我國行政事業單位內部控制的探討綜述.經濟研究參考，2017（60）.

2.李娟，唐韶龍.行政事業單位內部控制發展現狀及對策分析.經濟研究參考，2017（61）.

（責任編輯：王文龍）