新常態下科研院所財務報銷風險控制思考

劉娜

摘 要：本文主要分析科研院所財務報銷在全面執行新政府會計制度的大環境下，如何通過優化業務流程、防范網銀支付風險，順利完成財務會計和預算會計的并行記賬，更好地為科研工作和教學管理服務。

關鍵詞：新政府會計制度;財務報銷;銀企互聯;網銀支付

2017年10月24日財政部發布《政府會計制度――行政事業單位會計科目和報表》，并規定于2019年1月1日起全面施行。借此改革之際，眾多科研院所正式上線銀企互聯板塊，對接支付寶、微信等收付款業務，全面提高財務報銷處理效率?；鶎迂攧杖藛T既面臨革命性記賬方式的轉變，又需要接受財務信息化的沖擊。

一、科研院所財務報銷現狀及存在的問題

1.科研院所財務報銷現狀

科研院所財務因為核算內容的特殊性，相比其他事業單位財務具有非常明顯的特點。

第一，業務環境具有特殊性。科研院所財務信息普遍集成度不高，ERP系統由于投入成本有限等因素，往往是各自獨立的模塊，部門之間查詢數據是通過相互委托、人工收集完成的，業務的時效性和數據的完整性可想而知，區間化的管理模式使得整個財務業務的風險控制鏈條斷裂、工作量增大、難度提高。

第二，業務目標具有多元性。科研經費來源眾多，往往是兼具科技部、財政部、中科院、企業委托等多種性質課題，管理辦法各有不同，風險來源多樣化。但是單位所屬的科研經費管理辦法是不分類的，課題牽頭負責人也沒有區別使用的概念，經費報銷比較隨意。

第三，業務對象具有不穩定性。以科學院為例，近幾年院所財務普遍推廣科研助理制度，課題的經費管理直接對接科研助理。但是仍有很多科研人員或者出于個人工作習慣的原因，或者受限于經費預算，更愿意選擇本人處理財務報銷，或者交給當下就讀的學生代辦，零散的財務報銷體制導致報銷人對財務制度的更新了解不及時，經費使用缺乏連續性和規范性，很多數據資料和報銷附件獲取難度大。

2.科研院所財務報銷風險控制存在的問題及原因分析

（1）常規性的監督管理不到位。很多科研院所，尤其是資金規模小的單位，沒有設置獨立于財務的監管部門或者獨立的財務業務復核崗。單位的整套財務記賬是采取抽查的方式來復核，或流于形式僅僅通過財務系統設置的自動檢測功能進行簡單的課題與會計科目的匹配性核對。很多財務問題是被巡視組或者課題審計發現的，這就給單位層面的管理造成很大的被動，更無法防范舞弊和預防腐敗。

（2）內部控制崗位責任制不健全?？蒲性核攧障鄬τ谄髽I財務核算內容要簡單一些，費用報銷是財務管理的重要組成部分。簡單的業務模式催生了寬松的管理理念，很多科研院所財務管理流程完整性和規范性不足，內部控制崗位責任制停留在形式上，尤其在不相容崗位管理范圍界定和實施主體的明確上存在很大的模糊性，出現問題找不到責任人。除了財務部門，其他部門對內部風險管理更多的是旁觀者的心態。

（3）缺乏系統的經費管理制度。隨著國家對科研經費和高校教育經費投入力度逐年增加，各科研院所經費爭取和資金使用規模也急劇增長，隨之而來的管理問題和財務風險明顯增加。但科研院所財務內部控制是相對滯后的，缺乏健全的、與時俱進的管理制度和全面有效的風險評估體系，尤其是對經費規模增長產生的存量資金使用與管理、院所之間科研經費劃轉、間接經費管理和使用、銀企互聯的資金安全控制等方面缺乏配套的管理措施。

（4）科研院所財務風險控制執行力度不足。首先，機構設置和人員配備存在缺陷。大多數科研院所受資金規模和人員結構的限制，未單獨設置預算編制部門，預算編報往往由財務人員兼任，整個編報過程比較盲從，數據變化分析有限。其次，經費支出調整缺乏規范性?？蒲腥藛T經費支出比較隨意，往往是出現預算超支了，相關人員才通知財務部門，申請調整使用經費，使單位在資金管理上比較被動。最后，關鍵崗位未實行有效的輪崗，輪崗機制落實乏力。例如審核人員沒有出現過人員調整，僅僅是數量上的增減;基建、工資薪酬等崗位存在長期由一人承包的情況;風險控制關鍵崗位的獨斷性，極易造成個人專斷、滋生腐敗等不良行為。

二、新常態下財務報銷風險控制的影響

第一，全新的會計制度。從2019年1月1日事業單位正式執行新政府會計制度，這一全新的記賬方法將帶來事業單位財務工作的全面變革。

第二，全新的數據處理手段。大數據、云計算開啟了智能財務的新篇章。一是實現了遠程化財務管理。很多科研院所已經引進了智能前端機，借助網絡信息技術和各種數據采集手段，由報銷人通過前端機順序掃描業務票據和附件，電子數據信息即時傳送到財務審核系統，再由財務人員從前端機收集紙質資料完成記賬憑證的裝訂。打破了傳統財務管理地域上的限制，實現財務業務和財務數據的線上處理。二是實現了智能化財務管理。目前市場上出現了很多專業的財務處理軟件，一些研發企業已經成功研制了智能財務機器人并上線服務于財務報銷工作，基本替代了簡單煩瑣的財務報銷工作，使得更多的財務人員從事數據分析、內部審計等工作，提高了財務工作效率。三是實現了及時化財務管理。現在的財務軟件能夠實現對數據的快速整合和深層次分析，緯度更廣、程度更深，從而及時發現問題，調整財務管理對策。

三、新常態下優化科研院所財務報銷風險控制的建議

1.加強系統培訓，提高業務人員專業水平

主管財務的院所領導要高度重視新政府會計制度改革，切實組織培訓，對所有涉及財務、資產、薪酬等模塊的業務人員進行系統的理論灌輸和實操講解，努力提高整體業務水平，保證新政府會計制度的順利切換和有效執行。同時要求單位網絡信息中心全力配合此次改革，集結精英團隊升級財務系統，為新政府會計制度做好信息保障。

2.利用信息化手段，分階段實現內部控制信息化

筆者建議財務系統個性化的功能開發采取項目外包的方式，由專業的財務軟件公司負責系統開發和后期維護。本單位信息部門安排專門負責財務系統的管理員，保證數據備份、系統補丁的及時性，解決基礎的程序報錯，保證系統的日常運行。同時，財務信息化建設不是一蹴而就的，適宜結合本單位的業務環境和管理定位，分階段、分步驟地進行，并根據信息技術的發展動態，適時調整財務系統個性化功能。

3.完善財務管理制度，加強關鍵風險點控制

首先完善單位的內部控制風險防范制度，梳理現有的財務管理制度和各項業務處理流程，確定風險控制點，明確風險評估責任人，定期和不定期的出具風險評估報告，切實考核責任人業績，調動單位管理層的積極性。其次還要注意將業務層面風險控制落實到細微之處，保證財務報銷流程的風險控制點都囊括在內部控制范圍內。例如在審核界面，通過事先建立的映射關系自動匹配財務會計與預算會計科目，并提供是否錄入預算會計的選項。對網銀付款審核設定不同層級的審批權限，大額支付必須由多人同時審批才可以完成，保證資金安全。尤其是銀企互聯下的公務卡還款，如何避免重復還款需要出納非常細心，充分利用網銀數據庫核對真實性，真正發揮公務卡的財務監督作用。

4.線上信息化控制與線下制度控制的整合

應確保財務報銷風險控制信息化優化與制度建設同時開展，根據制度的調整改變系統的線上控制參數，避免信息系統出現盲點，如及時添加電子發票號的填寫項，鏈接報銷數據庫核對電子發票的唯一性，避免重復報銷。采用商旅管理系統，由員工提出差旅申請，系統自動匹配員工相應級別的車票、酒店信息，供出差人員選擇，費用直接通過商旅管理系統對公結算。審核人員只需核對發票票面信息等事項。網銀支付環境下，堅持做到不相容崗位相互分離。出納不得負責銀行對賬。建議設置專門的資金管理員，核對銀行對賬單和出納提供的資金明細，逐筆勾對金額、筆數及收款人信息。對當天不能及時確認收入進行入賬的款項，必須做到專人負責后續處理，以此提高大規模銀行對賬的準確性及資金的安全性。

新政府會計的實施對財務報銷業務的影響是最直接的，財務會計與預算會計的平行記賬將影響后續有的財務數據處理。同時現代支付手段的興起也帶來了一系列變化和業務調整，對財務人員都是巨大的挑戰。財務報銷崗必須夯實全新的理論體系，明確新常態下報銷業務的風險控制點，熟練操作財務系統，嚴謹地完成記賬處理。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）