預算管理與績效考核在企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中的應用

摘要：在社會經濟大發(fā)展的背景下，企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，市場競爭也越發(fā)激烈。而企業(yè)要在競爭中生存，財務管理是公司戰(zhàn)略的重要組成部分，是企業(yè)運營、資金管理和收益的體現(xiàn)。本文分別介紹預算管理及績效考核的作用，結合企業(yè)經營管理環(huán)境，分析企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中預算管理與績效考核應用存在的不足，并提出相應的改進措施，更好地結合預算管理與績效考核兩個方面的工作，完善預算管理與績效考核在企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中的應用，以期提高企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的水平和最終效果。

關鍵詞：預算管理;績效考核;財務管理

一、企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中預算管理與績效考核的作用

（一）預算管理

企業(yè)預算管理是一個綜合性規(guī)劃，包括資本預算、財務預算、經營預算，其中財務預算是企業(yè)預算管理的核心，是基于資本預算和經營預算對現(xiàn)金流量做出的事先安排。通過預算管理，企業(yè)對資金調動使用全過程進行監(jiān)控和管理，生產經營資金投入，有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，因此企業(yè)資金預算管理中需要特別注意預算的執(zhí)行和落實，在關注資金使用計劃的同時，要關注資金使用是否按照預算執(zhí)行。為了制定和實施資金預算管理，企業(yè)要全面了解項目建設情況，優(yōu)化各部門間的溝通配合，以提高資金使用水平。

財務戰(zhàn)略管理對象可分為財務資源和財務能力兩個方面。財務資源包含企業(yè)的資本，也包含不可復制的財務管理制度、專業(yè)的財務人員等。財務資源的產生伴隨著預算管理，資金在財務戰(zhàn)略中起到支持作用。財務能力是對資源的駕馭能力，使資源價值得以發(fā)揮。財務能力如預算管理能力、績效考核水平等都是財務能力的體現(xiàn)。

（二）績效考核

績效考核是指企業(yè)在既定目標下，用特定的標準和指標，去衡量員工的工作過程和最終業(yè)績成果，本質上是一種過程管理，不僅僅是對最終結果的考核。績效考核是一個不斷制訂計劃、執(zhí)行、檢查、處理的PDCA循環(huán)過程，體現(xiàn)在績效目標設定、修正、績效面談、績效改進、再制定目標。通過績效考核，將員工招聘、職業(yè)發(fā)展、培訓、薪酬相結合，合理運用激勵機制，讓員工在自身崗位上創(chuàng)造業(yè)績，獲取更高報酬，使企業(yè)經營管理水平與員工業(yè)績得到提升。

財務戰(zhàn)略管理的效果，需通過績效考核進行評價、反饋。財務部門與業(yè)務部門之間的溝通能力，財務部門與業(yè)務部門的協(xié)同能力，與客戶、供應商的議價能力，財務工作的完成都是財務能力的體現(xiàn)。績效考核企業(yè)財務戰(zhàn)略執(zhí)行效果從而更好地促進企業(yè)自身更加長遠的發(fā)展。

二、企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中預算管理與績效考核應用存在的不足

（一）預算執(zhí)行不到位

從預算指標的下發(fā)到落實、反饋、指標修正及目標達成，是一個完整流程。在企業(yè)財務預算主要是針對后期的工作內容及所需資源，對企業(yè)人力、財務等資源實現(xiàn)合理有效的控制和分配，實現(xiàn)企業(yè)內部財務工作的順利運轉。

目前企業(yè)在工作的開展過程中，雖然已經意識到財務的重要性，但是大部分企業(yè)將關注點集中在資金收益上，對的執(zhí)行和落實不夠重視，在預算執(zhí)行過程中沒有對階段性目標定期進行分析和反饋，導致財務監(jiān)督的作用逐漸喪失，財務預算與執(zhí)行相脫節(jié)。

例如，在實際運營過程中遇到預算資金用不完的情況時，由于未進行定期分析和反饋，企業(yè)無法及時調整資金收付政策，依然參照本年預算制定未來預算，造成資金的浪費，對企業(yè)財務戰(zhàn)略不利。

（二）缺乏預算管理與績效考核的銜接

預算的執(zhí)行是預算管理的核心問題，要制定嚴格、合理、科學的制度來保障它的執(zhí)行，并制定相應的獎懲措施績效考核是實現(xiàn)預算管理目標的重要途徑。預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要舉措，績效考核的科學實行必須以預算管理作為基礎。因此兩者是相輔相成的關系。而在企業(yè)的財務管理體系中缺乏相應的管理機制，沒有將兩者進行充分的結合，導致預算和實際出現(xiàn)誤差。

（三）績效管理體系不完善

績效管理體系的不完善體現(xiàn)在以下兩個方面。一是績效考核制度的不科學。現(xiàn)代企業(yè)考核機制存在一些間題，大多為上級對下級的評價，沒有客觀的依據(jù)標準，存在較強的主觀意識，在公平性和透明性上都達不到要求，喪失了考核原本的意義，還可能引起員工的不滿和消極懈怠心理。二是考核標準的針對性較差，現(xiàn)代企業(yè)內部結構復雜，但是企業(yè)在進行考核時，大多一概而論，未對不同部門、不同性質的工作做出具體區(qū)分，導致考核的針對性較差，使得考核措施發(fā)揮不了激勵員工的作用。

三、改善預算管理與績效考核應用的措施

（一）融入精細化管理理念

精細化管理的核心是落實管理責任，將管理責任具體化、明確化，并應用到企業(yè)的預算管理工作中。實施精細化的預算管理，可以從以下幾個方面展開。一是預算編制的針對性和有效性。選擇適合企業(yè)的合理有效的預算編制方式，并加強對企業(yè)內部各部門的管理，精細到個人，實現(xiàn)人人為企業(yè)的氛圍。二是預算制定過程的精細化。把不同類型的信息內容，詳細、完整、準確地落實到所編制的預算工作要求中，按照規(guī)章制度辦事，按照職務要求管理，使制度真正發(fā)揮約束作用。三是預算工作的嚴格執(zhí)行。預算的實施要嚴格地按照標準，比對預期效果和實際效果，盡量縮小實際工作與預算差距。四是預算落實的監(jiān)督反饋。對預算過程進行及時的監(jiān)督、分析、反饋、調整，真正地實現(xiàn)精細化的管理標準。

（二）優(yōu)化績效考核制度

優(yōu)化預算管理與績效考核的結合，首先，統(tǒng)一兩者的最終目標。做好預算管理工作，將企業(yè)的大部分人力、物力、財力資源進行細化，得出部門的長期和近期目標。其次，做好企業(yè)績效考核工作，將員工的個體目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標聯(lián)系在一起，加強考核。統(tǒng)一預算管理與績效考核的目標，使企業(yè)和個人朝著同一方向努力。最后，強化績效考核的落實和獎懲機制。有效的預算管理覆蓋企業(yè)生產經營全過程，各部門工作人員的積極性與績效考核和根據(jù)考核結果實施的獎懲有很大關系。例如，企業(yè)要針對預算制定完善的跟蹤、監(jiān)控、考核方案，根據(jù)各部門工作人員的工作達成情況，實施獎懲，提升員工的工作積極性，促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標。

（三）構建以價值創(chuàng)造為核心的績效評價體系

創(chuàng)建以價值創(chuàng)造為核心的績效評價體系，以價值創(chuàng)造和價值管理為主線索，按照經濟增加值的價值驅動因素構建管理者績效評價指標體系，指標體系應包括財務和非財務兩個方面，并且根據(jù)指標的重要性賦予不同的權重，根據(jù)最后的總得分判斷績效考核的人員排名。績效考核應注意：確定合適的考核人員及公平合理的考核方式，考核人員要具有代表性;根據(jù)業(yè)務部門的特性制訂指標，對于財務預算以及績效考核，要在各個部門區(qū)分開展，根據(jù)各部門指標進行績效考核，設計不同的考核標準和獎懲方式。例如，對營銷部門設定貨款回籠率、現(xiàn)金回籠率，對采購部門設定資金計劃執(zhí)行精度等。

四、總結

預算管理和績效考核對企業(yè)財務管理的重要性在逐漸上升，本文首先分析了預算管理和績效考核對財務管理的積極作用，接著分析了企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中預算管理與績效考核應用存在的不足，包括預算工作的落實不到位，預算管理與績效考核的銜接工作不完善，績效管理體系不完善三個問題。最后給出針對性的解決措施，將精細化管理應用在企業(yè)預算管理的相關工作中，預算管理與績效考核相互結合，以及建立健全以價值創(chuàng)造為中心的績效評價體系.以期提高企業(yè)財務管理水平。

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作者簡介：

姚歆惠，武漢鋼鐵有限公司，湖北武漢。