淺論事業單位內部控制體系建設

摘要：現階段，隨著我國內部控制建設工作的全面開展，各事業單位內部控制建設不斷推進，在實施過程中，存在諸多問題，這些問題嚴重影響事業單位的管理水平、工作效率，亟須完善，重視改進，全面落實。本文分析了當前事業單位內部控制建設工作存在的普遍問題，針對建立適合本單位實際情況的內部控制體系建設提出建議和對策。

關鍵詞：內部控制;事業單位;體系建設

一、引言

事業單位是我國國家機構的重要組成部分，在國家運行和經濟生活中扮演者重要的角色。為了使事業單位的財務活動規范嚴格，服務有效，2015年財政部下發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要求各級各類行政事業單位在2016年度全面完成內控建設及實施工作，要求2020年基本建成于國家治理體系相適應的科學的內部控制體系。自此，各單位內部控制建設工作在全國拉開了正式的序幕。在初步建立和實施過程中，行政事業單位內部控制工作存在諸多問題及弊端，嚴重制約了單位職能履職目標與服務社會公眾的治理水平。基于這樣的考慮，建立健全事業單位內部控制體系建設責任重大。

二、我國事業單位內部控制體系建設中存在的主要問題

（一）內部控制意識相對薄弱

內部控制，是一把手工程，需要全員的有效參與。但實際的執行情況卻是內部控制并沒有引起單位負責人應有的重視。特別是領導層的內控意識淡薄。

1.對內部控制重要性的認識不夠

“一把手”缺乏對內部控制知識基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不足，片面地認為內部控制建設是財務部門的事情，與自己沒有多大關系。意識不到內部控制是一個長期的過程，將內部控制的實質性工作流于形式，錯誤地認為建立好了規章制度就是建立健全了內部控制建設。

2.忽略財務人員及財務工作在內部控制建設中的重要性

目前，絕大多數事業單位內部控制建設牽頭部門設置在財務部門，內控日常工作大多由財務部門負責。大部分事業單位財務部門存在人手不足情況，財務人員一人多崗，部分崗位不相容無法分離，無法進行輪崗;財務崗位存在隨意安排分派工作，未考慮任職安排是否符合崗位要求，是否具備相應的資格和能力，耽誤內控正常工作;還有財務人員日常工作繁雜，對額外再承擔內部控制建設和日常管理工作存在一定的困難，嚴重影響單位內控建設質量。

（二）各業務層面認識不清晰，摸底不清

1.預算業務方面

事業單位預算工作一般是提前半年進行，開展預算工作大多也是由財務部門牽頭執行，在預算編制過程中，認為預算編制僅僅是財務工作，業務部門不參與，致使編制的不科學。預算要求中的零增長，導致經費編制不足，難以足額編制，也是事業單位預算中的一大難點，難以保障單位正常運轉。

2.收支業務方面

收支崗位設置不合理，不容崗位未分離，導致錯誤和舞弊的風險;因財政保障不足，部分事業單位為解決單位的正常運轉，彌補單位資金缺口，存在未按照許可開展收人業務活動，存在違規收取的風險;支出事項未事前申報。支出范圍及開支標準不符合規定。報銷票據審核不嚴，存在使用虛假發票套取資金的風險;票據公章管理松散，存在收入資金流失的風險。

3.資產管理業務方面

在資產管理環節，存在缺乏有效的資產管理制度以及信息系統，導致資產閑置，浪費以及。缺少定期或者不定期清查盤點的機制，存在賬外資產，賬實不符現象嚴重;資產管理不善，未及時辦理資產出人庫手續，登記卡片賬等，甚至有遺失的情況。資產處置不及時，資產處置方式不恰當，低估資產;處置程序不合規，沒有嚴格執行審核審批程序。

4.合同業務方面

合同是事業單位經濟活動形成的契約，是單位經濟活動的重要組成部分，合同有利于防范和控制相關法律和業務風險，提供公共服務的效率。

在合同管理中，存在未明確合同簽署權限和妥善保管合同專用章，對合同缺乏統一的管理和監控，導致某事單位存在擅自以單位名義簽訂合同或違規簽訂合同的情況發生，造成合同收人流失或產生法律糾紛。存在未能恰當的履行合同約定的義務，或者發生合同糾紛時處理不善，造成經濟損失并影響單位聲譽。

（三）監督力度不夠，內部審計失效

內部審計監督的實施主體一般是內部審計部門，有些事業單位規模較小，因人手不足，力量薄弱等原因，沒有專門的內部審計機構，有的單位財務人員兼任內部審計，出現崗位不相容的情況，導致審計受限于財務部門;有的由紀檢部門的人員兼職，缺乏專業的審計專業知識和技巧，不能完全勝任內審工作。這些問題都制約了內部審計工作的效率和效果，導致單位內部控制監督檢查職能無法有效履行。

三、如何完善事業單位內部控制體系建設

完善單位的內部控制，離不開領導的重視、組織機構的合理配置、完備的制度、完善的決策機制，從單位層面和業務層面雙管齊下，將單位層面內部控制和業務層面內部控制相互融合，共同筑造單位整個內部控制體系。

（一）提高內部控制意識

事業單位負責人應高度重視并帶頭支持內部控制建設工作，將內控工作作為單位的工作重點之一，做到全單位人員能夠積極參與融入內部控制建設工作中。對單位的人、財、物做出準確定位，完善單位制度建設。完善內控人才隊伍建設，合理設置內控關鍵崗位，加強內部授權審批控制，明確崗位責權范圍與審批程序，建立重大事項集體決策機制和會簽制度。

（二）加強會計控制

對會計工作模式做出優化，以進一步提高其在內控方面職能作用。合理設置會計崗位，權責明確，條理化崗位職責范圍，確保會計人員正確行使責權，以促進財務各崗位人員間的良好合作;規范會計基礎工作，構建細化的會計核算流程，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序，保證各財務數據的真實、精準。

（三）完善和落實各項制度，確保內部控制執行有力

事業單位應在現有內部控制體系建設的基礎上，將制度的建設與優化評價工作變為常態，逐步實現制度的穩定性，并不斷優化執行，讓手冊、制度、流程等落實到位，使制度化建設工作實現規范化、流程化，真正適應單位的需求發展。

內部控制體系建設是內控工作的起步階段，內部控制體系的運行和維護才是發揮內部控制作用的核心環節，事業單位要將“立規矩”轉變為“見成效”，開展一系列的測試，通過流程測試、表單測試、成果修訂等來測試確保現有建設成果中的業務流、審批流、控制文檔等運行是否負荷內控規范要求。

四、發揮內部審計的監督作用

充分發揮內部審計部門的監督作用，制定監督檢查工作方案、定期實施監督，必要時可聘請三方機構開展內部控制審計監督，遵守客觀、公平、公正的原則，積極與相關部門溝通，分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，提出內部控制改進意見和建議，立查立改，并出具單位內部控制內部審計報告。

五、結語

進一步完善事業單位內部控制體系建設，能夠促進事業單位各方面行為的進一步合理化、提高單位管理質量和水平，最小化安全風險。事業單位就需要將內部控制建設落實到地，還需要強化信息化建設，將內部控制的每個環節通過信息化建設融入起來，才能快速完備內控制度體系，以充分強化事業單位管理質量和能力。內部控制的持續運行是沒有終點的，內部控制永遠在路上。

參考文獻：

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作者簡介：

李朝菊，重慶市健康教育所，重慶。