改企后的地勘單位內部審計工作的轉型升級

壟紅英

摘要：2012年按照陜西省政府的要求，陜西省的四家地勘單位率先在全國實現整體改制，由事業單位改制轉型為國有企業。改制后一方面要按現代企業制度建立完善組織架構，另一方面還要面對外部激烈的市場競爭和巨大的經營風險。本文分別從思想觀念、管理體制、審計工作定位和審計工作重點四個方面探究工作轉型升級，希望能夠有效推進地勘單位發展。

關鍵詞：改企;地勘單位;內部審計;轉型升級

作為改制后地勘企業的內部審汁機構，不論是為滿足企業改制的需求，還是為履職盡責，都必須快速做出反應，轉型升級，更好地服務于地勘企業的改革發展，保障單位經濟健康持續發展，促進企業價值目標實現。陜西地礦局改制成為集團公司后，成立了審汁部門，負責和指導集團公司的內部審計工作，既增強了內部審計的獨立性和權威性，也為內部審計在完善集團公司內部治理，防范風險，經濟提質增效等方面更好履職盡責打下了基礎，提供了組織保障。結合近幾年審汁部門的工作實踐，談一下的地勘單位改企后內部審計工作的轉型升級。

一、認清新形式，扭轉思想，增強危機感

單位是事業身份時，有財政供養，面臨的生存和發展壓力小，應對的各類風險也少。現在改制轉企，單位要自主經營、自負盈虧、自我發展，還面臨激烈的市場競爭和巨大的經營風險。審計部門作為企業的內設機構和管理職能部門，必須要認清形勢，扭轉思想，增強企業發展的責任感、危機感。首要打破事業身份的認知，樹立企業身份意識，在開展內部審計工作時要轉換角色，一改過去等計劃等命令被動工作為主動出擊，主動作為。為將這一思想貫徹到集團公司所屬各單位和每一名內審人員之中，審汁部門堅持在歷年的年初計劃下達、年中業務培訓、年底工作總結時，對集團公司所屬各單位主管內部審計工作的領導和內審人員強化思想學習和宣講，并通過業務交叉審計、內審經驗分享、內審技術交流、評選優秀內審項目和內審人員等形式促進上述思想落地、落實。

二、兩手抓兩手硬，完善內部審計工作管理體制

（一）建章立制，抓制度建設，保障內部審計工作。過去地勘單位的內部審計機構是作為國家審計職能的延伸設置在組織內部的，具有行政色彩，多以政府審計制度為準，參照執行，本單位的內部審計制度不健全。另外，單位事轉企轉型改制后，原先事業單位的內部審計制度，已不適用。建章立制，抓制度建設，排在內部審計工作的首位。為推進集團公司的內部審計工作，樹立內部審計的獨立性和權威性，發揮內部審計的作用，審計部門在單位改制轉型后的兩年內，按照國家內部審計工作的制度要求，依據集團公司經濟發展戰略和目標，內部控制建設和企業治理、管理水平，集中精力，集中人力，大力建設內部審計制度，先后制定了集團公司《內部審計工作管理辦法》《企業領導人員任期經濟責任審計實施辦法》《經濟效益審計管理辦法》《基本建設項目審計實施辦法》《境外投資審汁管理辦法》《風險審計管理辦法》《審計檔案管理辦法》等多項審計制度，還轉發了中央相關加強、規范內部審計工作的規章制度及具體準則。制度確定了集團公司內部審計工作的主管領導、機構設置和地位，明確了內部審計的范圍、職責和職能，內審人員的任用、培訓、遵守職業道德，具體審計項目的實施、報告，要求所屬各單位遵照執行或細化本單位內部審計工作相關規章制度，在集團開展實地審計時，各單位內部審計制度的建立完善和執行情況一并檢查，監督落實。

（二）抓隊伍建設，強化審計力量。改制前，部分企業未設置內審機構，配有兼職人員一名：部分企業內審機構與其他職能部門合一，工作人員身兼數職：部分企業內審機構設置在財務部門下，由財務人員兼任。內部審計邊緣化，審計隊伍不健全，審計力量薄弱。抓隊伍建設，強化審計力量，成為內部審計工作的關鍵點。（1）按照國家和集團內部審計工作的相關規定和管理辦法，在集團公司主管領導的大力支持下，審汁部門要求所屬各單位設立獨立的內審機構，單位主要負責人為內部審計工作的主管領導，配備專職內審人員，實行接受集團公司審計部和所在單位主管領導雙向負責、雙軌報告的內部審計管理模式，保障內審機構獨立開展審計工作。（2）內審制度明確：所屬各單位內審計機構的設置、變更，專職人員配備及任免，須征得集團公司審計部門同意。（3）強化業務學習和能力培訓，建立起一支業務能力強、綜合素質過硬的審計隊伍。從2013年伊始，審計部門每年舉辦一期集團公司內審人員業務培訓班，每年組織內審人員參加省內審協會繼續教育學習，并通過在集團公司實行交叉審計的方式，以審代學、以審促干，鍛煉審計隊伍。

（三）完善內部審計出作管理體制，明確內部審計的“兩個責任”。

1.審計部門負責集團內部審計工作。集團內審工作的規劃、策略、資源調配和成果共享由審計部門統籌安排、布置協調。實行下級審計工作部門向上級審計工作部門報告制度，所屬各單位的審計結果、審計整改和重大案件線索在向本單位主要負責人報告的同時，須及時向集團公司審計部門報備。審計部門在必要時可調配所屬各單位的審計力量，實行集中審計，提高審計資源利用效能。

2.集團公司各內審部門負有發現問題、揭示問題、查處問題、督促整改方面的監督責任。集團公司董事會及所屬各單位經營班子在審計環境建設、內部審計人員配備、職責履行、資源保障、整改問責落實和機制完善等方面負有主體責任。被審計對象在主動配合審計、提供真實完整審計資料、認真整改問題等方面負有主體責任。

三、找準定位和工作方向，轉換思路，打破傳統審計思想和模式

（一）地勘單位改制轉型后成了國有大型企業，成了市場經濟的一個自主經營實體，審計部門為企業內設的一個內部管理職能部門，企業內部控制系統的一個重要組成部分，需要明確部門在企業的角色，找準定位，正確履行職責，有效發揮職能。作為國有企業的內審機構，在接受上級部門的指導、監督和管理的同時，內部審計工作還要與企業的整體目標保持一致。

（二）作為全國首先實行改制轉型的地勘企業，既沒有經驗可供借鑒參考，也沒有很強的風險管控能力。改制后第一年，審計部門多次下基層單位調研，多方向其他大型國有企業內審學習取經，在此基礎上，經集團公司主管領導審核批準，將集團公司內部審計工作的方向定位：審計和評價所屬各單位經營的質量和效益，實現企業價值最大化;規范經濟發展，維護集團公司整體經濟利益不受侵害，保障國有資產安全完整：推動所屬各單位公司制改制，加強集團公司風險管理，完善內部治理及內部控制：提供可靠、可行的審計建議，為集團公司重大決策提供支撐，助力集團公司經濟持續健康發展。

（三）過去地勘單位的內部審計機構是作為國家審計職能的延伸設置在組織內部的，具有行政色彩，接受陜西省審計廳的指導、監督和管理。內部審計工作的主要思想就是按照上級的要求，對單位的財政財務收支及經濟活動進行審計監督和評價：在實施內部審計活動中重點關注財政財務收支、經濟活動的真實性、合法性和合規性：主要目的是查錯防弊，堵塞漏洞、增收節支：開展的內部審計項目基本上是一些財務收支審計、領導干部任期經濟責任審計、基建工程審計。改制后的地勘企業要自謀出路，要快速融入、適應市場經濟，還要盡快建立完善與本單位相適應的現代企業制度和管理體系，保障企業機體健康。顯然內部審計工作過去的思路、模式及職能，已不能滿足地勘企業作為一個現代大型國有企業對內部審計工作的需求，也難以實現上述內部審計工作的目標，所以內部審計工作必須轉換思路，打破傳統審計工作的思想和模式，轉型升級。

四、進一步突出內部審計工作重點，有效發揮內部審計功能作用

（一）地勘企業不同于一般的生產經營企業，有其獨特性，比如：單位成立時間長，人員結構復雜，隊伍龐大;受過去事業身份所限，地質工作形成的地質成果歸國家所有，導致改制轉型后，單位資產、資源積累少，底子薄;改企后，市場經濟意識不強，缺少市場開拓、經營管理的復合型人才;受計劃經濟影響，組織架構和內部治理不完善。因此，內部審計工作在遵循國家對內部審計工作的同時，還要結合企業的特殊性、改制轉型的發展方向和目標，進一步突出內部審計工作重點，有針對性有的放矢的開展內部審計工作，有效發揮內部審計功能作用。

（二）改制轉型后，集團公司積極推進轉型升級，圍繞供紿側結構性改革，在穩定發展現有產業的基礎上，通過有效實施“地礦三大發展戰略”，調整產業結構，推進“三個地礦”目標實現。審計部門從2012 - 2018年，緊扣中心工作，將內部審計工作重點確定為四大板塊。第一，集團公司及所屬各單位組織架構設置是否合理，是否滿足經營發展的需求，職權職責是否明確：內控制度是否建立健全，貫徹執行是否有效，風險防控是否存在盲區，集團公司及所屬各單位的“三重一大”決策情況。第二，集團公司三大發展戰略、重大決策和重大項目是否有效貫徹執行，效果是否達標，經營發展及年度經濟指標完成情況。第三，所屬各單位重要資源、重大資產的管理處置、開發利用，如：探（采）礦權管理延續、轉讓收購、開發合作;土地資源的保管整合、開發利用;人力資源的吸納培養，人才隊伍的建設鍛煉。第四，審汁問題的整改、審計結果的運用。圍繞上述內部審計工作重點，審計部門每年有選擇有計劃地對制定年度審計計劃，在實施每一個審計項目時，結合被審單位的實際情況和審計目的，將相關的重點列入審計方案，方案促質量，整改促成效，將內部審計的功能和作用有效發揮出來。

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