公立醫院內部控制現狀及問題淺析

鐘良玉

摘 要：國家陸續出臺內部控制建設的規范及指導意見，明確企事業單位執行內控制度，重視內控建設。從公立醫院現行的內控制度分析，發現問題并提出相關的建議;同時深入到具體業務層面，選取內控的關鍵環節即藥品、固定資產、基礎建設三方面，舉例說明內控對醫院的重要性。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;對策建議

隨著醫療體制改革的不斷推進，社會資本不斷介入傳統的醫療行業，公立醫院面臨的競爭日益激烈，醫院管理傳統模式必然要同步改革，推陳出新，這是發展的必然要求。實施內控的目的與價值在于有效的內控體系能夠對醫院的運行、發展起到顯著的促進作用。失效的內控體系無法保障醫院長遠、穩定的發展：有效的內控體系有利于醫院優化資源配置、激勵和制約制度的執行更有利于醫院的長遠發展。

一、醫院現行內控存在的問題及對策建議

（一）內控意識不強、制度不清晰

內控是自上而下全員參與的體系。雖然國家出臺各項工作指引推進醫療體系的內控建設但公立醫院的公益性使多數管理者對內控的認識滯后，認為內控可有可無，沒有認識到內控在降低風險、提升效率和效果等方面的重要作用。因此部分醫院沒有制定清晰、明了的內控制度。現行公立醫院大都采用相對專業的管理制度，如手術流程規范、財務制度規范等，但沒有考慮到他們的相互影響、協調與銜接關系，風險預防控制整體缺乏時效性。

管理人員應提升自身綜合業務素質，糾正滯后、落后的內控思想，對內控方案進行針對性設定。建立清晰、明了的內控機制，在業務層面制定業務指導書，不同的制度方針為具體工作人員做出指導;同時在管理層面制定內控手冊，用于協調、銜接各內控單元間的關系并提供相應的操作指南。

（二）監督、評價機制不完善

內控的有效實施需醫院全員參與并嚴格遵守，監督、評價機構一般是審計或監察部門，但醫院這兩個部門通常是長期人員配備不足，監督不力，不能及時、有效地發現并糾正內控實施中出現的問題。最終使得有些醫院南業務部門執行內控的監督，而這種形同監守自盜的方式使其獨立性受到嚴重的威脅，自然內控評價的客觀性也需質疑。

針對以上問題，醫院應當配備足夠的內審人員并保證其獨立性與權威性，對內控制度進行歸口管理，定期或不定期開展專項內控審計，將內控審計工作融入常規的各類經濟責任審計中，更好地發揮內審的監督、評價作用。若是沒有條件設立獨立內審部門，也應當在醫院層面建立內部控制監督、評價小組。

（三）缺乏信息化支撐

隨著互聯網+、物聯網、大數據等信息技術的普及和發展，公立醫院的日常運營管理對信息系統的依賴越來越強，各大醫院已開發了功能完善的各類業務系統，如HIS、財務系統等，但在內控的信息化建設方面任重道遠。各個系統之間基本相互獨立，沒有形成有效的監督稽查體系，由于口徑、周期的不一致造成統計數據的不一致。

公立醫院應當充分利用信息技術發展帶來的紅利，讓內控制度向信息化、智能化邁進。通過加強信息化做實內控體系使得醫院各事項均記錄在信息系統中，管理者可以查看相關的經濟活動信息，各崗位形成有效的牽制以減少徇私舞弊行為的發生：業務人員也可通過各項已同化到信息系統中的流程規范業務操作，減少實際工作中的差錯。

二、醫院關鍵環節內控問題及建議舉例

（一）藥品采購

公立醫院須采購適量的藥品保證醫療活動的運行，作為為醫院創造經濟利益的重要資產，貫穿了醫療業務活動的所有過程，是資金周轉的重要組成。藥品采購中存在以下幾個問題。（l）藥品預算編制缺乏審核、評價。雖制定了預算，但無有效的評價和監督，工作應付了事，流于形式。（2）采購和收支缺乏有效監督。采購往往由藥學部負責但收支由財務負責，中間脫節，藥品的短缺、質量下降等沒有很好的反饋機制;財務也沒很好的比價分析和科學評判，各自為政。（3）合同沒有施行有效的控制、監督。采購認為收付款是財務的事情，而財務義只專注于資金往來，往往沒有建立合同存檔臺賬，出現合同遺失等情況。

為了更好做好藥品內控，醫院應當從以下幾點人手。（1）只有通過審核的預算才能實施，同時對預算結果做出獎懲，督促預算人員制定更完善的采購預算。（2）按預算執行采購，嚴格執行出入庫手續，定期盤點，查明短缺或盈余的原因。不相容崗位相分離，監控藥品收支的全流程。嚴謹記錄藥品短缺或質量下降的原因，下次采購時慎重選擇。（3）完善合同管理機制，采取歸口管理，落實存檔制度，建議由院辦統一歸集、管理、保存各項合同。

（二）同定資產

同定資產是運營的重要手段，在醫院活動開展中發揮重要作用。在工作中往往缺乏同定資產管理意識。公立醫院屬于財政差額撥款單位，有不少的同定資產是由財政資金購入，醫院領導往往將重心放在爭取財政資金上，卻容易輕視資產買回來后的效益創造。其次，同定資產管理制度不完善，授權也不明確，使得資產管理部門責任不清，相互推諉問題的情況，導致同定資產流失、使用效率低下。

醫院領導及各工作人員應該加強同定資產內控管理意識，“不管黑貓白貓，抓住老鼠就是好貓”，重視所有資產的經濟績效評價，盤活僵尸資產。同時建立同定資產內控管理體系，明確管理責任“統一領導、歸口管理、分級負責”，真正實現制度、監督并行，摒除“三不管”地帶。最后要加強信息化，建立同定資產信息化管理系統，將采購、驗收、維護、折舊、報廢等全環節進行系統化、精細化。

（三）后勤基建工程

近年來大型公立醫院業務擴張迅速，為改善就醫環境及建立更好的科教設施，醫院大大增加了基礎建設方面的投資，基建支出已占據醫院運營成本的重頭。在基建過程中存在以下幾點風險。（l）在項目的設計階段，勘察、設計單位沒有或資質不符合國家規定，費用不標準，方案未經審核出現較大的疏漏造成項目概算嚴重脫離實。（2）盲目趕進度，忽視質量，現場控制不嚴，延誤工期，竣工驗收資料缺失而造成工程無法決算。

醫院應設立基建專職管理機構，明確崗位職責：建設方案須經院班子討論通過并聘請有資質的設計單位，加強文件院內審查;建立嚴格的預算編制和審核制度，監督相關工作人員在招投標過程中是否存在違規干預，按照制度切實管控全過程;嚴格按合同規定安排工程進度，加強現場管理，防范隨意變更建筑材料與文件，竣工后及時決算，完成同定資產的入賬登記。

三、結語

公立醫院作為非營利的公益性單位，資產屬于國家，須杜絕一切違法違規行為，所有經營活動都必須嚴格遵循國家相關法律法規要求。因此，建立健全與之相適應的內控制度，用以規范醫院各項經濟業務活動，保障經營活動的順利進行至關重要。同時內控的有效實施也可以提升醫院工作效率和效果，增強醫院的綜合競爭力。

參考文獻：

[1]關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見[S].財會[2015]24號.

[2]池長飛.新醫改背景下醫院財務內控制度建設研究[J].時代金融，2016（10）.

[3]張愛玲.醫院物資采購管理存在的問題及建議[J].財經界，2015（17）.

[4]李靜.淺議內部控制在公立醫院固定資產管理中的應用[J].中國集體經濟，2017（41）.

[5]彭飛飛.醫院大規模基建項目建設管理經驗談[J].中國醫院建筑與裝備，2010（2）.