多元化企業集團內部審計信息化實施路徑

徐兆軍

[摘要]多元化企業集團產業布局廣、組織結構復雜、管理難度大，對內部審計工作提出了更高要求。本文從多元化企業集團經營特點出發，分析內部審計信息化推進過程中面臨的困境，探討推進內部審計信息化建設的應對之策。

[關鍵詞]多元化 ? ?企業 ? ?內部審計 ? ?信息化

于多元化企業集團而言，行業布局廣、管理

層級多、經營地域分散等基本特征導致企業數據利用出現儲量大、涉及廣、更新快、傳遞慢、易失真等困境，只有堅定不移地推進“科技強審”和審計信息化建設，才能有效提升內審的質量與效率，創新性地發揮好審計在查擺內控風險、規范管理、優化治理等方面的積極作用。

一、多元化企業集團經營的基本特征

目前，多元化企業集團普遍的組織結構兼具H型結構和戰略業務單位組織結構特征，以集團公司為組織核心，通過預算管理及核心資源撥配等方式對各平臺（事業部）或子公司進行直接或間接管理，即“政策集中，經營分散”。具體而言，多元化集團主要具有四個基本特征：一是體量規模大，涉及行業多;二是管理幅度寬，組織層級多;三是經營地域散，環境差異大;四是模式差異大，協同程度低。

二、多元化企業集團內部審計信息化困境及風險

（一）企業間差異制約內部審計信息化發展

一是多元化企業集團內各單位信息化發展水平參差不齊，導致基于財務系統開發的標準化審計信息系統在實際使用過程中無法適應多行業、多層次的審計需求;二是各行業的審計重點不同，導致審計信息化建設難以把握著力點，也很難通過模板化分析預警系統實現統一的數據分析，系統規劃和開發難度較大;三是由于多元化企業集團的分散經營，下屬企業信息化建設自成體系，總部內部審計人員對各業務單位系統的訪問、分析和處理的復雜性和難度提升，信息化技術應用受限。

（二）各單位信息共享度仍有較大改善空間

目前一些通用的內部審計軟件功能簡單，甚至僅包含常用的查賬程序，還未實現審計智能分析功能、風險評估和預警功能，實時系統不健全，不能隨時獲得財務、業務等其他系統的實時數據。同時，審計人員采集和處理的信息處于不同終端，審計項目的各類信息處于離散狀態，缺乏有效的管理平臺以實現不同審計人員和項目的信息共享，審計結果無法實時管理和進一步利用。

（三）團隊人員素質可能不滿足信息化需求

內部審計信息化對企業內部審計人員的綜合素質要求較高，傳統以財務審計為主、信息技術專業技能欠缺的內部審計人員難以適應快速發展的信息化建設要求，甚至部分單位的內審人員出于慣性思維對審計系統的應用抱有畏難、懈怠甚至抵觸情緒，審計信息化應用效果大打折扣。

（四）內部審計信息化規劃標準有待完善

國家層面，目前內部審計信息化建設還缺乏統一規劃或指導意見;企業集團層面，部分管理層對內審工作缺乏足夠重視和系統認知，內部審計信息化建設尚處于逐步建設和摸索完善過程中，尚未建立起完善的內部規劃和規章制度。

（五）信息化初期的系統價值難以有效發揮

一是信息化審計與傳統審計在技術方法、審計流程和方式等方面均有較大不同，審計質量控制也需要對全過程實施管控，未使用統一流程標準或模板進行實務操作，難以對信息化內部審計工作進行質控復核。二是由于內部審計的特殊性和專業性，審計人員在實務中存在依賴性，仍可能按照習慣開展審計工作并編制審計底稿，難以形成規范化的標準和流程，制約了信息系統的作用發揮。

三、多元化企業集團內部審計信息化推進路徑

（一）分層次逐步推進內部審計信息化建設

在各被審計單位信息化水平差異較大的背景下，內部審計信息化應在全面了解企業實際的基礎上，分行業、分層次逐步推進。根據企業經營現狀，有針對性地調整審計信息化工作方案;對信息化基礎好的行業企業，工作重點是利用信息化系統持續加大信息化審計力度，不斷發現問題并進行調整完善;對信息化程度低的行業企業，工作重點則是推動企業逐步完善底層信息化系統，等條件成熟后再加以推進。根據企業集團信息化整體規劃，嘗試建立企業集團數據中心總體架構（見圖1），并在此基礎上搭建內部審計信息系統整體架構（見圖2）。

（二）增強計算機輔助審計技術應用能力

內部審計的信息技術應用能力可從多方面提升。一是加強對現有應用設施的推廣使用力度，積極推進內部審計信息系統的應用，并根據環境不斷修正優化;二是逐步增加審計信息化投入，不斷更新、升級、優化審計軟件，提高系統集成度，提升系統實用性和有效性;三是強化新技術的創新應用，提升審計思路程序化、實際化的水平;四是適時嘗試大數據聯網審計、遠程審計，通過對重點行業和關鍵業務環節開展常態化風險評估、實時監測、專項分析等，實現對被審計單位的運營管理現狀、風險變化態勢等情況的動態跟蹤、及時介入。

（三）打造新時代高素質復合型內部審計團隊

推進內部審計信息化必須建立企業人才引進和培養機制，逐步打造人員素質結構合理的專業團隊。一方面要加大對現有審計人員的培訓力度，大力提高內部審計人員的計算機應用水平，同時提高其信息化意識，使其成為具備良好職業操守、掌握現代信息化審計技術和管理技能的復合型審計人才;另一方面要加大人才引進力度，從專業技術、業務水平等多維度調整人員結構，打造多專業、多層次、可持續、適應現代綜合審計需求的高素質審計隊伍。

（四）系統性完善內部審計信息化制度體系

國家層面，要加快完善立法立規工作，通過法律法規或行業協會管理制度等形式，使企業內部審計信息化有法可依、有規可循;企業集團層面，應綜合考慮內部審計工作需要和本企業實際，針對信息化內部審計工作的特征，在完善平臺協同的同時建立起相應的審計信息化制度體系，進一步明確管理和操作流程。制度中應明確基本原則、總體目標、指導思想、主要任務、工作流程、考核機制和保障措施等基本內容，推進信息化成果有效發揮其價值。

（五）針對性強化提升審計系統應用價值

內部審計信息化使審計人員能在更短時間以更多的標準化模板開展數據分析和審計督導工作，更高效地識別問題、明確重點。要從企業集團實際出發，致力于開發和應用包含各審計相關子模塊的集成化內部審計信息系統，擴大數據來源、擴充系統功能。應從總部層面建立和強化標準化意識，引導審計人員創新審計理念，依規進行信息化審計操作，保障內部審計工作效率和效果，建立審計信息庫、質量考核和責任追究機制，跟蹤審計整改和審計結果運用情況。同時，要積極總結成功案例，結合實際情況及時補充修正內部審計信息化技術模型，全面提升內部審計工作質量。

（作者單位：江蘇悅達集團有限公司，郵政編碼：224007，電子郵箱：xuzj@yueda.com）

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