我國知識產權信托制度的完善路徑探析

孟珍

[摘 要]知識產權信托是知識產權融資的新形式，以信托形式實現知識產權轉化和融資，將成為推動知識產權創新的有力杠桿。但我國的知識產權信托制度存在諸多問題，如信托登記機關不明確，信托稅收存在重復征稅現象，信托監管效率不高等。為了促進知識產權信托的發展，應當完善信托登記、信托稅收以及信托監管等各項制度，從而促進知識產權信托在我國的發展。

[關鍵詞] 知識產權信托 信托登記 信托稅收 信托監管

中圖分類號：G306 文獻標志碼：A

知識產權信托，與知識產權融資質押、知識產權證券化、知識產權投資入股等均是知識產權資本化運作的形式。知識產權信托是一種以知識產權為載體，以信托關系為紐帶，把知識產權主體、信托投資公司、社會投資者和受讓人的利益結合起來進行知識產權轉化和融資的新機制，在越來越多的國家被廣泛采用。2001年頒布的《信托投資公司管理辦法》第21條明確將知識產權信托納入信托投資公司的經營范圍，為知識產權信托的發展提供了基本的法律制度保障。知識產權信托是知識產權融資的新形式，也是我國今后進行知識產權投融資創新的重點探索領域。然而，理論研究上的缺陷和實踐中各種配套制度的不健全使得我國知識產權信托這一制度在實踐中面臨困境。

一、知識產權信托的法律構造及在我國實踐中的運用

（一）知識產權信托法律關系

知識產權信托，是知識產權人基于對受托人的信任和了解，將其知識產權托付給受托人，由其以自己的名義并遵守委托人的意愿為特定目的或者受益人的利益進行的涉及知識產權的管理或者處分行為[1]。

知識產權信托主體包括委托人、受托人和受益人。委托人需滿足兩個條件：委托人須是知識產權成果的所有者，以及委托人必須具有民事行為能力。受托人一般為具有信托資質的專門機構，負有謹慎管理、處分信托財產等一系列義務，這些義務成為信托法律關系的核心內容。受益人也是信托關系中必不可少的主體，在知識產權信托中，委托人往往將自己定義為唯一的受益人。

知識產權信托的客體（信托財產）是知識產權，在我國實踐中運用較多的是專利信托和著作權信托，關于商標權能否成為信托對象在理論上有分歧。知識產權信托客體必須具有獨立性、確定性和財產性的特征。

知識產權信托的內容包含信托三方當事人的權利和義務。委托人享有知情權、對信托財產的管理方法提出整改要求的權利、解除信托關系的權利。受托人享有報酬請求權，優先補償權以及信托關系解除權。受托人的義務主要有：為信托目的管理、處分信托財產的義務；注意義務；忠實義務；信托財產分別管理的義務；維護信托財產安全的義務；向受益人支付信托收益的義務。受益人享有信托收益，并可以轉讓或者拋棄該收益權。

（二）知識產權信托在我國實踐中的運用

我國知識產權信托行業的起步相對較晚。2000年10月，武漢國際信托投資公司在我國率先推出專利信托業務，該公司與專利權人就專利信托合同，明確專利權人享有該項專利的所有權，受托方享有管理處分專利的權利，該項專利獲益后，由受益人對這部分收益進行分配。2010年，中關村出現了集合信托模式，委托人是社會投資者，受托人是北京國際信托公司，負責募集資金，并且有兩家擔保機構為其提供擔保。2010年11月，中國技術交易所設立知識產權信托計劃，與中糧信托公司設立“自主創新知識產權融資集合資金信托計劃”；2011年4月，中關村的阿爾西制冷等4家企業，以知識產權質押方式成功獲得2 000萬元的信托貸款支持。

二、發展我國知識產權信托的法律障礙

（一）知識產權信托登記制度不完善

信托登記制度的意義不可忽視，能夠有效降低交易風險，保護第三人的合法權益，促進市場穩步發展。但是目前我國信托登記制度存在諸多問題。關于知識產權信托登記的效力，我國采用登記生效主義。如果在專利信托實踐中，僅僅將專利權轉移給受托機構，并未辦理登記，從嚴格意義上說并未發生專利權的轉移[2]。我國現行法律并沒有對信托登記部門進行規定，上海信托登記中心的成立為此做出了有益的嘗試。另外，不同部門對于登記規則缺乏統一規定[3]，甚至有的部門沒有登記規則，管理混亂，阻礙了知識產權信托制度的發展。

（二）知識產權信托稅收制度不健全

我國現行法律中沒有對信托稅收進行明確規定，對知識產權信托業務征稅只能按照普通經濟業務稅收的相關規定進行。但是，這會導致重復征稅，主要表現在以下兩個方面：第一，在信托過程中向受托人轉移信托財產以及之后向受益人轉移信托財產由于納稅造成的重復征稅；第二，在信托關系存續期間對信托收益征稅與向受益人交付信托收益時征稅[4]。這種重復征稅增加了納稅環節，損害了當事人的利益，打擊了當事人進行知識產權信托實踐的積極性。

（三）知識產權信托監管制度不成熟

關于監管機關，我國金融行業實行分業管理模式，目前負責對信托行業進行監管的是銀保監會，并沒有一個專門的信托監管機構。關于監管法律，雖然銀保監會修訂了《信托公司管理辦法》，但是，現有的適用于信托的監管法規是監管機構自行制定，效力等級較低[5]。關于監管方式，我國的信托監管方式并不齊全，目前的監管主要存在于審批和緊急問題的處理中，并未形成完整的監管體系，在監管理念方面仍然存在缺陷。

三、完善我國知識產權信托制度的建議

（一）明確知識產權信托登記機構和登記內容

關于登記機構，雖然建立一個覆蓋全國的信托登記機構更加專業，并且便于管理，但是成本太高，與現有的登記機構并存也容易導致沖突，難以進行協調。因此，為了節約當事人辦理信托登記的成本、協調機構之間的合作，應當在現有的登記機構基礎之上進行信托登記，并可以同時進行信托財產的轉移登記和信托登記。關于信托登記內容，應當記載如下信息：①當事人的基本信息；②信托財產的基本信息；③信托財產的管理方法；④信托關系消滅的原因，當發生雙方約定或者法律規定的信托關系消滅事由時，信托中的受益權也隨之消失，則會影響受益人的利益，故需登記信托消滅事由。

（二）優化知識產權信托納稅環節，避免重復征稅

為避免重復征稅，可以在知識產權信托過程的不同階段確立納稅義務。信托設立階段，在受托人取得相應的知識產權之前，不應該對其征收所得稅，但由于雙方成立了知識產權信托合同，因此合同雙方應當繳納印花稅。信托存續階段，對受托人管理信托財產所產生的收益征收所得稅。信托終止階段，對于自益信托，由于沒有涉及知識產權的轉移，所以受托人沒有納稅的義務。當產生收益時，如果受托人已經繳納稅款，則委托人就沒有納稅義務。對于他益信托，如果受益人為個人，則無須繳納稅款。

（三）適度監管，促進知識產權信托的發展

我國的信托行業由銀保監會負責監管，銀保監會頻繁更新相關規定的舉措雖然有利于創新，但另一方面也限制了信托實踐的發展。知識產權信托作為一種新的融資方式，制度尚不成熟，因此應當實行適度監管的原則，努力為其提供相對輕松的環境以支持知識產權信托的發展。

參考文獻：

[1]馮小青.我國企業知識產權資本運營策略探討[J].上海財經大學學報，2012（6）.

[2]孫華平，劉桂鋒.科技型小微企業專利運營體系及融資模式研究[J].科技進步與對策，2013（18）：132- 137.

[3]孟強.信托登記制度研究[M].北京：中國人民大學出版社， 2012：45- 47.

[4]夏建國.知識產權信托的價值及其實現障礙與克服[J].電子知識產權，2011（11）：59- 64.

[5]安中葉，李雷.知識產權信托的難點研究[J].中國發明與專利， 2011（7）：57- 60.

★基金項目：2018年度江蘇省社會科學基金項目“創新驅動發展背景下知識產權信托制度研究”（18FXC007）和中央高校基本科研業務費專項基金（項目編號30918013123、30918014113）的階段性研究成果。