海亮文化名片中的內審色彩

傅懷全

海亮集團有限公司創建于1989年，主營有色金屬加工、教育、健康三大產業，2018年營業收入1736億元，位列中國企業500強第110位，中國民營企業500強第18位;旗下有境內外3家上市公司。海亮集團的誠信文化打造了良好的內控審計環境，2002年起在所屬公司門口自掛“誠信承諾”牌匾，向供應商承諾逾期付款按照同期銀行利率的十倍償付。

公司審計部門1998年成立之初僅有區區幾個人，至2019年已發展到40多人。2014年，時任海亮集團董事長馮亞麗接受《中國內部審計》采訪時，對內控及審計工作闡述了自己獨到的見解和前衛的理念。目前，海亮集團已構建了以內控審計為核心的大監督體系。

在治理結構層面規范內部審計定位

集團審計部門隸屬于海亮集團董事會，各產業集團的內控審計部門直接隸屬于本產業集團董事會，并接受集團內控審計中心的業務指導。歷任內控審計負責人都是董事局成員，進入集團核心管理層，參與公司重大決策，并對集團重大事項擁有一票否決權。集團審計部門建立了《內部審計管理制度》《工程審計管理制度》等七項制度，形成了較為完整的制度體系。

面對集團多元化的業務，內部審計與時俱進，從剛成立時的財務審計為主到現在覆蓋公司主要業務領域，多次獲得諸暨市、紹興市、浙江省及全國內部審計先進單位榮譽稱號，內控審計負責人為中國內部審計協會理事，入選浙江省“內審實務專家”。

聚焦審計價值創造

倒“二八”模式促進審計整改。審計發現問題并出具報告，工作量完成了約80%，但對企業價值可能僅為20%;只有強化整改，才能真正實現剩余的80%價值，可以說審計整改是審計創造價值的核心。海亮探索了多種方法來實踐倒“二八”整改體系，取得了較好效果。一是強化“兩會三簽”?！皟蓵敝笇徲嬤M場時的開工會、審計結束時的閉工會;“三簽”指意見交換書、審計報告書、整改計劃書由被審計單位簽字確認。與被審計單位充分溝通、促成被審計單位風險認同是整改重要因素。相較于郵件、電話等遠程溝通方式，面對面現場溝通的效果更好，審計組在審計開工、閉工會議期間，與被審計單位負責人、相關部門負責人溝通，充分聽取被審計單位意見。意見交換書、審計報告書、整改計劃書由被審計單位簽字確認，落實審計發現及整改責任部門/責任人，加強了審計質量控制。二是進行風險等級量化，強化整改重點。在審計發現問題定性過程中引入風險等級量化標準，通過對風險等級的分類甄別，對被審計單位整改強制性提出要求：高風險必須整改、中風險原則上也需整改、低風險可自己評估整改成本后申請不整改。三是采取整改跟蹤復核“4+1”模式，形成整改閉環。對于整改完成情況進行復核，采取“4+1”模式，即“被審計單位自檢→審計經理復核→專項審計→后續常規審計+專人銷號”，保障整改到位，形成閉環，確?！柏熑尾宦鋵嵅环胚^、問題不解決不放過、整改不到位不放過”。四是量化審計人員考核。審計整改率納入審計人員績效考核，督促審計人員在提出審計整改建議及整改情況追蹤時，能充分與被審計單位溝通，提高整改方案落地性。倒“二八”整改體系的實施，使得整改率逐年提升，2017年整改率達到92%（比2016年提高21%），2018年達到96%。高風險及必須整改的風險整改率近100%。同時也助推了企業內控體系的完善，其中2018年內控審計查處各類違規違紀案件14起，涉及人員處理24人，其中1人移送司法機關、14人解除勞動合同;提出審計建議288條，絕大部分得到整改，有效保障了集團的高速健康發展。

審計信息化嘗試。集團審計部門聯合信息部門經過近一年的工作，成功開發出“云海審計”信息平臺。平臺能有效支持遠程任務信息及時傳遞，打破審計時間和空間界限，實現標準化、系統化作業，大大地提高了審計效率，為審計數據的應用奠定了堅實基礎。

IT與內控“充分”融合。從2013年開始，內控審計中心結合海亮集團總部—產業集團—單體公司管理架構，產業多元化、管理多層級等現狀，牽頭組織授權工作，逐步搭建起董事局主席、分管總裁、產業板塊三級授權管理體系，以辦公OA為載體，將內控關鍵控制點、授權等融入OA流程中。經過五年的不斷優化完善，僅2018年優化全集團流程826個，流程數量減少36%，待辦事項減少68%。集團對下屬公司審批節點數由3058個減少至1770個，減少42%。完成對集團所有板塊全覆蓋，有力地促進了集團快速發展過程中的風險管理。

在新領域創造新價值

2014年內控審計部門通過對私募股權投資項目投后管理活動中檔案資料的標準化管理審計，促進創建并運行了一整套經濟指標分析體系和內部研討機制，明晰了當時總額超過20億元的股權投資資產的風險狀況、對策，為管理層提供了決策、談判的重要依據。

2017年為配合下屬板塊股權轉讓工作，歷時兩個月開展了30個子公司的盡職調查，完成外部會計師事務所未能實現的任務;較原預算調增收入7.17億元，調增凈利潤6.98億元。同時，為滿足集團教育產業快速擴張需求，集團審計牽頭法務、業務部門開展盡職調查，2017—2018年主導項目58個，提出并購風險340余條、并購建議200余條，成為管理層并購決策的重要依據，成功推動11個并購項目落地。

打造專業化的內審隊伍

海亮集團打造了一支年輕的專業化內控及審計隊伍，平均年齡僅有31歲，全部為本科以上學歷，除剛畢業的大學生外全部有CIA、CPA、中級職稱等證書。集團主要從三個方面入手來持續提高隊伍的專業性。首先，優化人才結構，審計隊伍除財務背景外，還有其他專業背景人才加入。其次，持續完善知識結構，部門每月不低于兩次的內部培訓，不斷推出財務、法務、工程管理、項目控制、信息技術等方面專業培訓課程。最后，引入科學合理的績效考核機制，通過制定契合公司總體目標的考核標準，對內控及審計工作進行評價與考核，并與績效獎勵掛鉤。