博地內審在建議和改善中提升

付淑威

博地控股集團組建于2008年，始終堅守“給城市更多可能，讓生命無限精彩”的企業使命，努力成為優秀的文旅產業綜合運營商。集團現有員工1600余人，總資產近80億元。十多年來，集團堅持以影視、旅游、商業、地產四大產業為核心，致力于影視基地、商業綜合體、主題公園、酒店等產品的開發與運營，打造新形勢下的影視及旅游產業鏈價值閉環，業務遍及國內外多個核心城市。

2014年，博地集團認識到內部審計工作在推進現代化企業制度改革中的重要地位和作用，開始把內審工作擺上重要議事日程。首先，在董事會的要求下成立獨立的內部審計機構，向董事會報告工作。其次，在審計機構成立初期，總裁在集團重要會議上主動為內審做“營銷”。最后，配備了專業的審計人員，為內審工作實施提供了人員保障。

審計“營銷”是開展工作的基礎

向最高管理層營銷。內部審計在一把手心目中是什么樣子，這個很重要。對此，在歲末年初制訂審計計劃時，集團審計部認真研讀集團領導講話精神、會議紀要，抓住其關注的重點，在確定審計計劃前，多方征求管理團隊的意見。在每一項審計開始之前，都與總裁面對面溝通此次審計應該關注的重點，達成共識后再開展審計工作。在審計實施過程中，對重大審計發現通過微信或審計簡報的形式，及時告知總裁工作進展情況，取得了哪些成效，還需要哪些支持和配合。在每月舉行的集團職能部門會議上，審計部通報近期有代表性的審計發現，表達審計部門的訴求。在審計報告階段反復琢磨哪些應該與總裁溝通，哪些應該與管理條線的副總裁溝通，不眉毛胡子一把抓。對管理團隊十分關注的問題，審計部抓住機會，提出積極的改進建議，從大處著眼、從機制和體制上提出審計建議，持續跟蹤整改情況并定期反饋。每一份審計報告均有總裁對該項審計報告的滿意度調查，至今審計報告總裁滿意率在95%以上。此外，還利用管理層在閑暇時的學習、培訓時間引入風險管理、內部控制、內部審計等相關培訓，利用培訓手段引發管理者對內部審計的正確認識和定位。

向被審計單位營銷。首先，在集團OA辦公系統公開由董事會簽批的內部審計工作章程和制度手冊，及時轉發國家相關法律法規和指導意見，借助外力告知各被審計單位國家審計署和集團對內部審計的職能定位是什么。其次，建立科學規范的審計程序和流程，開好審計進場會、離場會。在進場會上澄清“審計是按年度審計計劃開展工作而不是接到舉報來審計”“不是只查問題，卓越的業績也要寫在報告上”“審計工作紀律接受大家的監督”等。在審計過程中做到真誠溝通，尊重被審計單位，及時征求他們的意見。每一份審計報告均有被審計單位的亮點，有很多亮點在集團公開報道，由總裁審批獎金激勵。每一項審計結束均有被審計單位對審計部的滿意率調查問卷，近幾年來審計客戶滿意率逐年提升，2017年審計滿意率85%，2018年達到88%，其中對審計部客觀公正、審計建議建設性的滿意率達到100%。

注重營銷的內審專業性。“審計要做總經理想做但沒時間做、總經理想知道而不知道的事”。審計部始終將提升審計人員的職業素養放在首位，打造學習型審計組織。首先，按照IIA的要求，建立內審人員能力框架模型，定期通過自評和他評的方式復盤，找出每個成員需要提升的方面，組織與其一起制訂提升計劃。其次，在開展經營管理審計過程中，注重對標學習建立審計標準。2017年初至今，分別到海亮、公牛、盾安、金帝、海康威視、華數、蘇寧等15家優秀企業，通過現場觀摩、互動交流等方式擴大視野，持續提升審計人員專業水平和服務品質。最后，注重團隊文化建設。2017年至今共組織15場內部及外部培訓，每年按IIA的評價框架，自我評估審計規范化以及對組織的價值，并將評估報告呈報給董事會。

風險導向是實現服務增值的關鍵

制訂以風險為導向的年度審計工作計劃。開展風險導向審計，很重要的一步是對圍繞組織戰略目標的實現進行風險識別、評估，以風險大小作為立項的基礎，以此來制訂年度審計計劃。在制訂年度審計計劃時審計部充分理解集團戰略目標，考慮國家相關產業政策、宏觀經濟政策、以往的審計發現、企業重要會議信息、管理團隊對審計的要求等因素，建立企業風險審計信息庫，梳理出20—30個風險點，從高到低排序，以將審計資源投入到組織高風險領域的主導思想制訂年度審計工作計劃，并在實施過程中隨著內外部市場的變化，以一個季度重新評估一次的頻次修正年度審計工作計劃。

將風險為導向貫穿于各審計項目全過程。在計劃階段，主要是通過初步的項目風險評估，尋找并確定高風險領域和重要審計范圍，從而選擇恰當的審計程序。通過調查、了解、檢查、分析性復核等常規方法，初步分析被審計單位或審計項目的固有風險和控制風險，以確定工作重點。除了使用觀察、檢查等常規方法外，還使用PEST分析、波特五種競爭力分析模型、戰略地圖以及前景分析等分析工具。結合以往的審計經驗、有關法規對財務會計的要求、被審計單位的經營規模及業務性質、內部控制與審計風險的評估結果、會計報表各項目的性質及其相互關系、會計報表各項目的金額及其波動幅度，進一步確定存在的風險，制訂審計工作實施方案。

在實施階段，不僅關注過去和現在的風險，更關注組織的未來風險。按風險評估結果從大到小進行內部控制測試，發現剩余風險，按博地審計工作手冊中確定的審計流程執行各項審計程序，根據剩余風險對組織的影響程度進行原因分析，提出可行性審計建議。

在報告階段，用是否有風險提示作為區分好報告與不好的報告的分水嶺，審計報告中單獨列示“審計風險提示”，并提出有針對性的審計建議;2017—2019年5月共完成審計項目40個，發現問題390個，提出審計建議337條，企業風險提示42個。在所呈報給總裁的審計報告中，請總裁對審計提示的風險簽批“是否立即采取行動”“由誰行動”等意見。

結果運用是檢驗內審價值的標準

博地集團在審計部成立以來，始終牢記“審計不在于打破和揭示，而在于建議和改善”“審計不整改，等于白審計”，始終將審計結果運用落實到實處。通過完善制度保障促進審計結果運用，在相繼出臺的《集團審計管理辦法》及《博地集團審計整改落實管理辦法》中明確提出“集團應當建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為審計意見落實的第一責任人”。

制度規定，審計問題分為整改項和建議項。對審計整改項，應強制要求被審計單位進行整改落實，強化責任，明確被審計單位的主要負責人為審計整改第一責任人。被審計單位應在收到總裁簽批的審計報告后5個工作日內制訂審計整改落實方案，落實相關部門或相關人員將確定的方案填寫至“審計整改意見表”并經主要負責人簽字確認后，通過OA工作溝通的方式報送審計法務部。被審計單位對審計發現的問題不采取整改措施，需將原因報集團主要領導同意。對審計建議項，被審計單位要定期上報審計整改報告，必須按照審計整改落實方案中預計整改完成的時間節點，每遇到一個預計整改完成時間節點后五日內，將持續整改情況上報審計部，直至整改完畢。制度執行過程中，運用“任務清單、問題清單、整改清單”強化審計結果運用，使審計人員明確工作職責，實現審計項目全過程監督、審計現場全過程控制、審計整改全過程公開。