恒逸發展中的審計全覆蓋

李玉剛

浙江恒逸集團有限公司始創于1974年，現已發展成為一家專業從事石油化工與化纖原料生產的現代大型民營企業，率先在全國同行中形成“滌綸+錦綸”雙產業鏈驅動發展模式，擁有員工20，000余名，總資產近1000億元，連年躋身中國企業500強、中國民營企業500強，實現了“跨地區、跨行業、跨所有制、跨國界”的四大發展跨越。2018年，實現銷售收入1447.22億元，同比增長38.22%，利潤總額24.43億元，納稅總額17.90億元。

公司審計稽核部通過健全制度、擴充隊伍，緊抓內控審計和重點業務審計，實現對所有業務、所有子公司審計的百分百覆蓋，通過審計促進內控體系健全、管理水平提升、風險管理完善，實現了審計增值，服務了集團的戰略發展。

通過獨立性保證隊伍與制度建設，為有效審計奠定堅實基礎

審計稽核部歸集團董事會直接領導，確保了集團內審部門的獨立性。審計稽核部的年度審計工作計劃緊緊圍繞集團董事會的年度工作，通過不斷完善內控體系建設，提高風險管理能力，以增加公司價值、提高公司運作效率為目的。

內審部門配備強力領導，擴充人員隊伍，增強審計力量。目前已形成近20人的審計團隊，配備的專業人才涵蓋審計、財務、金融、管理、統計、風控、工程造價等多個專業領域。按審計業務類型，劃分了財務審計、風控審計、經營審計、管理審計、工程審計五個專業審計組。

為規范審計業務，近年來建立了《恒逸集團內部審計管理制度》《恒逸集團內部審計崗位職責》《恒逸集團內部審計工作流程》《恒逸集團工程審計管理制度》《恒逸集團審計稽核部審計質量管理辦法》《恒逸集團審計稽核部審計檔案管理辦法》等10多項管理制度，規范了審計，保證了質量，提升了成效。

通過內控審計與重點業務審計，實現內控提升與審計效益雙豐收

以制度建設與內控管理為抓手，開展內控審計。將制度建設、執行與內控管理作為每個審計項目的重要內容，在制訂項目審計方案時，將被審計業務的制度建設、制度執行、內控管理作為重要審計內容。通過開展內控管理的專項審計，實現對經營管理業務的內控審計全覆蓋。除了在具體審計項目中開展制度建設、內控管理審計外，還針對年度審計計劃未覆蓋的業務內容開展專項內控管理審計，評價非主流業務的內控管理情況，不給內控管理留盲區與死角，實現對各項經營、管理業務的內控審計全覆蓋，全方位、主動防范內控風險。通過定期修訂內控手冊，指導業務工作的內控管理，防范內控風險。審計稽核部牽頭主辦，內控管理部門、相關職能部門、業務牽頭部門共同參與，成立了內控手冊修訂團隊。根據年度業務開展情況以及內控檢查、內控審計發現問題，結合組織架構調整、業務增減變動、業務環境變化等因素，逐項審查舊版內控手冊管理措施的適應性、有效性、效率性，并根據管控需要作出調整與優化，確保改進措施切實可行、改進結果滿足內控要求。

以經營審計與工程審計為重點，強化風險控制。堅持將采購業務、銷售業務列為年度審計的重要項目，在采購業務中重點關注采購價格、采購質量，在銷售業務中關注銷售價格、產銷平衡、行情把握等重要項目，為企業的采購、銷售提供審計咨詢建議。堅持將工程審計列為年度審計的重要項目，通過監督工程招標業務、工程在建過程審計巡檢、工程竣工結算多重審核等方式，嚴格控制工程建設的不合理、不必要支出。通過重大采購、銷售、工程業務審計，審計稽核部不僅為公司挽回了比較可觀的經濟損失，減少了不正常的業務支出，實現了審計增值的效果，還完善了工程招投標、產品銷售、廢舊物資銷售等管理制度，防范了重大風險。

開展管理審計，促進各項管理業務水平提升。通過費用管理、倉儲管理、廢舊管理等管理業務審計項目，不僅發現業務管理中的不足，還通過審計建議督促管理部門完善了公務車輛管理、費用報支管理、倉儲業務管理、廢舊物資管理、出門證管理等十多項管理制度。

通過提升內控管理水平，防范重大風險，服務集團戰略發展

通過制度與內控審計，促進企業內控、風控管理水平的提升。一是檢查制度建設、內控管理與業務環境的匹配與適應性，發現制度與內控不能滿足業務環境變化的問題，避免內控管理失效;二是重點檢查制度與業務流程中關鍵環節的管控情況，評價關鍵環節內控措施的有效性與充分性，減少管控盲點與漏點;三是評價業務流程環節設置的必要性和內控管理的充分性，既保證管控到位，也去除不必要的審核、審批環節，實現內控與效率的平衡。

通過重點業務審計，緊緊盯防企業重要經營業務與重大風險。在日常的審計工作中，審計稽核部結合企業風險管理中的重大風險，重點抓好對采購、銷售、財務、工程建設等資金緊密型、直接影響企業持續穩定發展的重要業務的持續監督審計。為重要業務提供審計服務，主動發現重要業務的經營問題、管控漏洞與風險，通過審計建議的提出與落實，發揮指導、咨詢作用，起到了非常明顯的威懾作用，“你這個要好好做啊，這個事情審計肯定會來查的”成了業務領導督促下屬員工的口頭禪。

通過學習創新審計，為企業發展新興業務提供調研咨詢服務。除了抓好常規業務的審計監督，審計稽核部還緊跟集團戰略發展步伐，通過積極學習新業務、了解新管控，創新審計領域，為企業的智能制造、信息化、產品研發等新興業務提供服務。通過專項審計調研，深入了解新興業務，提煉新興業務管控關鍵環節，作出調研評價和建議，為企業管理決策層在新興業務方面的決策提供參謀咨詢作用。

通過開展舞弊審計，整合企業內外資源，推進反舞弊工作。近年來，審計稽核部在公司領導的支持下，廣開言路，受理各類信訪舉報，通過對信訪舉報異常信息的調查核實，針對性地開展反舞弊審計，發現了倉庫管理人員私賣企業物資、驗收人員收受供應商好處費等違規違紀問題，2017年以來幫助企業清除了10多名蛀蟲，查處結果在公司通報后，引起員工的強烈反響，強化了企業反舞弊、反腐敗職能。