加強企業發票管理內部控制實踐初探

曹華彬　衣寶蓮　林玉峰　張心茹

摘要：發票管理是國家稅務機關對生產單位或個人經營活動開具的商品銷售及營業收入憑證的管理，發票管理需要遵循相關的流程和制度，填寫、使用等步驟都必須嚴格執行相關操作。發票不僅是重要的商品生產交換憑證，還是企業會計核算的原始憑證。隨著我國市場經濟的不斷發展，我國的商品流通貿易量不斷增長，保證企業發票管理能夠有效地規范企業經營，推動市場經濟秩序良性發展，進而為企業的財務監管提供支撐。正因為此，強化企業發票管理內部控制實踐重要且必要，相關者須對之加以關注。

關鍵詞：發票：企業發票管理：內部控制實踐

發票是伴隨商品購銷以及各種生產經營活動而產生的收付憑證，是財務收支的法定憑證，也是會計核算、稅務稽查的重要依據。真實、合法、合理是企業發票管理的重點要求，企業方面必須強化相關的監管，務必保證發票真實、合理。加強企業發票管理是企業財務審計管理的重要內容，相關者必須深入鉆研發票管理工作，借助企業內控提高發票管理的質量和水平。

一、構建并完善發票信息管理系統

（一）檢查發票并收集發票信息

企業內審部門應該肩負起發票信息管理相關工作的責任，了解發票改革通告、發票丟失作廢公告、發票特征公告等，以便為高質量審核發票真假、進一步優化發票管理創造良好條件。由于當前階段發票的類型比較多樣，涉及的種類、行業非常的眾多，企業內審部門應該從發票基本聯次及用途、發票內容、發票特征等角度出發對發票進行全面的審核，要積極防范虛假發票，盡可能地降低企業多交稅風險。

（二）善用多種途徑提高發票真偽鑒別質量

企業方面可利用當地稅務部門建立的聲訊電話對發票進行網上查詢和鑒別，還可以利用發票上提供的查詢電話或是自主查詢網址對發票真偽進行鑒別，如上述方式仍無法確定發票真偽，可持發票前往各地方稅務局進行發票鑒定和咨詢，保證發票鑒定質量有利于企業方面降低識別發票相關的稅收風險，有利于提高企業方面的經濟效益。

（三）加大教育培訓力度，提高發票管理效率

為了保證發票管理的質量，企業方面還可以將內審部門工作分攤給企業內部的財務部門、銷售部門等，可以積極開展相關的教育培訓工作，幫助其他部門人員了解發票的常識，進而有意識地防范發票管理的各種風險，以便優化隨后的發票審核。

二、善用日常工作提高發票管理質量

（一）營造良好的發票管理氛圍

思想是意識和行為的先導，全面提高企業內部人員的發票管理意識有利于減少發票管理工作落實的阻力、提高發票管理工作的質量和水平。因此，企業方面應該加大對企業內部人員的教育宣傳力度，要鼓勵內審人員積極向普通人科普發票管理相關的要求，要幫助企業內部全體人員正確認識發票管理與自身發展和企業發展之間存在的關聯，進而使之能夠支持并理解發票管理，在相關人員落實管理工作時予以支持和幫助。

（二）完善現有的發票管理辦法

首先，企業方面應該積極制定發票管理相關的制度，規范發票管理的流程，以便為發票管理工作的順利開展保駕護航。其次，企業方面應該在充分考慮國家稅收法規的基礎上制定契合企業方面實際情況的發票管理辦法，要確保發票領購、開具、使用、取得、保管、抵扣、丟失等環節科學無漏洞，以提高發票管理的合理性和有效性。

（三）完善財務內控制度

在財務制度中明確規定報銷、采購、付款、銷售、收款等工作的相關手續，要利用發票信息審核日常經濟工作，以保證發票管理的真實性與合法性，及時發現并糾正徇私舞弊現象。例如在遭遇辦公用品費用報銷時，應要求報銷人員提供合格的發票入庫單等，還要保證相關領導審批簽字，只有滿足上述條件的費用報銷方可實施報銷。如此才能夠保證發票管理合乎要求，合格、合理、合法。

（四）加大日常審核工作力度

財務部門的日常審核會涉及發票審核工作，在審核過程中需要對發票的真偽、發票的用途種類、發票的號碼、發票的填寫筆跡、發票的金額、涉及的經濟業務內容等進行審核。如發現不合理、不真實的發票，應拒予報銷并將及時上報至相關部門處理，要善用日常審核工作規范發票使用、補救發票管理漏洞，以降低企業方面不必要的損失。

三、結束語

綜上所述，利用內部控制實踐加強企業發票管理對企業發展能夠產生非常積極的影響，有利于為企業的財務管理提供相關的依據，還有利于提高企業方面的經濟效益，進而為企業的良性穩健發展夯實基礎。相關者應重視企業內部發票管理內部控制實踐工作，要善用提高相關人員思想重視度、完善相關的管理制度等策略提高發票管理水平，提高企業的核心競爭力，以便為其真實、合法、合理發展創造良好條件。

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