“多系統”模式下電網企業數字化審計初探

劉晨 石燦 王東蓮

[摘要]隨著各業務系統的建成與完善，泛電力物聯網逐步形成，電網企業內部審計工作需加強業審融合，探索“多系統”模式下數字化審計工作，進一步加強有序審計、項目過程管控及審計問題整改的流程化、標準化、規范化建設，強化數字化審計支撐，推動審計工作全面創新創質創效。

[關鍵詞]多系統 ? ?數字化審計 ? ?內部控制 ? ?業審融合

審計信息化是審計工作的重要抓手，數字化審計是審計創新的策源地，電網企業審計應充分發揮專業優勢，運用大數據審計技術，加強業審融合，在“多系統”模式下開展數字化審計工作，由“現場+人工”向“非現場+智能化”轉變，逐步實現審計信息系統在基礎管理、現場作業、日常監督、遠程分析中的全面應用，使內部審計更具延展性和縱深性，提高審計工作效率，促進審計全覆蓋。

一、打造常態審計監測機制

常態審計監測機制是以增強企業內部控制、防范經營管理風險、提高經濟效益、規范管理流程為出發點，要求審計人員以業務底層數據歸集與源頭數據質量治理為基礎，對企業經營管理和決策過程中的熱點、難點以及需要關注的重點和風險點等進行實時監測。充分發揮審計職能的預防免疫功能，用數字化審計手段，打造企業經營風險“防火墻”，以提高企業經營管理水平。

（一）建立審計問題協同流轉機制

1.在線開展聯網審計。前移審計關口，加強業審融合，開通各業務系統權限，將業務系統數據及審計專業系統數據進行結合分析，運用查詢、驗證、發掘及數據對比等方法，開展遠程在線聯網審計。

2.協同流轉疑點問題。一是建立疑點問題協同流轉機制，對各審計系統及業務系統遠程在線審計成果進行匯總分析，線上組織專業部門落實排查，并初步落實責任。二是定期召開疑點排查協同監督會，對疑點排查過程中需要協調解決的有關問題進行協商，消除數據壁壘，督促風險的排查及防控效率，實現電網企業層面數據深層次的融合。

3.完善推進共享機制。遵循“一平臺、多場景、微應用”技術路線，支撐實現數據充分共享、審計信息按需獲取，滿足數據分析挖掘應用，進一步健全審計、財務、監察、法律、運營監測及各專業管理部門橫向協同工作機制。利用先進的大數據、云計算等技術，提高數據的處理、整合、應用等服務能力，實現審計監督與專業管理信息共享、成果共用，重點項目共同實施，整改問責共同落實。

4.構建審計業務數據拓撲圖。根據審計項目的不同需要，遵循審計業務流程或時序，建立分層、分級、分區的網絡結構。基于審計業務實際流轉路徑，形成能夠客觀反映審計流程的項目管理網絡有向圖，呈現電網企業審計管理全貌。

（二）開展重點工程全過程審計

工程全過程審計是投資審計的重要形式。對直接投資或直接管理的涉及國家重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金的配農網項目，實行全過程審計監督，強化對工程投資各環節、全過程的審計監督，實現全過程審計、全流程整改，促進工程規范管理。

（三）建立審計風險等級數據庫

對電網企業經營管理常見風險點，結合電網企業的情況進行具體分析，確定審計風險等級標準，形成集分析模型庫、工具箱、算法庫為一體的數據化審計風險等級應用專題庫。建立風險數據庫，全面支撐審計數據分析應用開展，有力提升大數據價值挖掘能力，深化審計成果應用。

二、搭建審計項目管控平臺

以風險控制為主線，以信息化手段為抓手，以任務為載體，以流程為驅動，通過非現場審計與現場審計結合、在線審計與線下審計結合的審計方式，對審計項目相關專業進行全景掃描分析，搭建審計項目流程管控平臺，促進電網企業依法規范管理。

（一）強化非現場審計索引應用

一是制定《非現場審計工作索引》，以審計作業系統和業務信息系統為依托，明確審計流程和路徑，進一步完善工作機制和流程，總結分析審計問題特性，形成審前疑點清單，提高審計效率。二是制定審計業務模板，如在線審計工作流程、審計中間分析表、數據差異確認單、問題核實通知單、問題核實情況反饋單等審計文書模板。三是建立數字化審計問題分析模型，利用方法論研究成果，構建數字化審計問題分析模型，將業務數據與審計數據相融合，利用SQL Sever、Oracle、Excel等數據庫技術及可視化技術，研究開發審計風險監測工具，固化審計模型，提高現場審計效率。

（二）優化審計項目工作流程

一是按照“流程統一、內容統一、標準統一”原則，推進項目標準化管理。堅持審計質量是審計工作生命線，做優做精審計項目。二是開展項目實施標準化建設，整合優化經濟責任審計、人力資源審計、工程審計等各類審計項目流程，統一人員管理，統一過程控制，統一審核標準，統一系統應用。三是通過對審計項目事前、事中、事后的全過程跟蹤，自動形成審計臺賬，收集積累形成審計數據庫，從而提高審計工作的精確度和準確性。

（三）創新項目現場溝通模式

一是現場審計創新中開展“立查立改”督導工作，審計過程中及時與被審計單位溝通，對可立即整改的問題提出管理性建議，線上下達審計過程立查立改督導單，提高問題整改效率，確保問題切實整改到位。二是利用數字化手段，審計人員和被審計人員可根據信息系統間的數據對比，共同分析及解決審計過程中發現的問題，提高審計數據準確性，加快審計現場工作效率。

三、完善審計整改管理體系

基于大數據和云分析技術，實現對所有審計問題的在線統一管理，實時動態反映審計問題整改狀況，切實發揮審計的“啄木鳥”作用，全程追蹤問題整改進度，促進各單位按質按時推進審計問題整改，形成審計整改管理閉環。

（一）建立審計整改驗收銷號平臺

建設問題整改的全閉環管控工具，建立從問題入庫、問題整改下發、問題整改過程監控、問題銷號、成果多維分析的信息平臺，切實提升電網企業系統審計問題的整改能力，健全約束機制，實現對問題整改的舉一反三、推廣演繹，防止重“審”輕“改”現象，全面支撐電網企業經營管理工作。

（二）構建審計問題整改管理模型

在信息化應用功能基礎上，通過審計整改平臺的建設與應用，構建審計問題整改模型，線上下達整改意見及標準模板，指導長效機制建設，加快完善現有制度、辦法和業務流程，健全決策、執行、監督約束機制，從源頭上防范和化解各種風險。完善整改督導機制，制定審計問題整改標準，開展整改審核，督促完善長效管理機制。

（三）建立綜合數據多維分析體系

通過對審計問題風險程度、整改效率、專業分類等方面進行多維度分析，從不同管理視角洞察當前電網企業經營管理中存在的薄弱點，為相關專業樹標桿、找差距、補短板，通過數據變化趨向研究電網企業業務發展趨勢、管理規律，定位問題根源，充分發揮數據化審計在業務革新、管理提升等方面的支撐作用。

四、建立云盤檔案管理模式

審計檔案作為企業經營管理的重要資料，多數需要永久性保存。為進一步加強審計檔案管理，提高審計檔案復用率，電網企業推行審計檔案云盤管理模式，基于審計檔案標準的文件夾、文檔模板、權限體系、流程審批，確保審計檔案質量可控。

（一）創建審計檔案自動生成模式

一是利用網盤本地盤映射、WebDav、FTP等多種技術實現文件便捷上傳。二是將個人審計資料、審計項目公共文檔、審計工作過程文檔在統一平臺進行管理、儲存。三是利用技術手段將日常審計、項目審計、審計整改等工作產生的審計成果，自動形成分類明晰、標準統一、便于查詢和檢索的數字化檔案資料，提高檔案整理效率。四是固化審計檔案標準，明確審計資料，記錄附件收集標準，提高審計檔案質量，確保歸檔文件標準規范、進度可控。

（二）建立審計數據庫

一是將審計制度、審計成果、文件模板等審計成果進行智能分類篩選，設計智能搜索工具，審計檔案參考與復用價值最大化。二是設計審計成果分析報表，基于審計問題發生頻率、風險程度、專業分類、整改效率等方面構造審計成果分析報表，從不同管理視角發現電網企業經營管理中的薄弱環節，為企業領導提供決策輔助。

（三）加強數據安全防護

一是采取“一主兩備”的審計檔案存儲策略，主機存儲供日常使用，備份定時接收主機推送數據，進行自動存儲。二是提供審計檔案全壽命周期防護，從終端加密、傳輸防泄露到數據銷毀與恢復，將各個分散的安全防護技術整合集成，實現一站式管理。三是遵循“人員綁定、強身份認證”原則，防范盜號、非授權使用等風險，嚴格控制并動態調整審計信息化平臺使用權限，實現審計檔案數據安全保障，將系統數據通過獨特的加密算法進行加密處理，實現對數據存儲的安全防護。

（作者單位：國網山東省電力公司濟南供電公司，郵政編碼：250013，電子郵箱：317684361@qq.com）