人保財險內審質量的閉環式管控

[關鍵詞]內部審計 質量管控 模式 財險公司 業務質量考評

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健全制度規范。公司制定了以《內部審計章程》為核心的內部審計制度47個，通過建立制度體系、實務規范和質量標準，推進內部審計工作專業化、集中化與標準化進程。

完善作業標準。公司先后出臺《內部審計工作規范》《監察稽核中心業務質量標準體系》《內部審計指引第1號——審計基礎規范手冊》等規章制度，有效促進審計作業的規范化和標準化。

執行過程控制。公司健全審計質量管控機制，通過審計標準統一制定、審計系統統一應用“兩統一”和審計方案集中編制、審計報告集中審核“兩集中”等措施，把質量管理要求貫穿于審計工作全過程，促進審計質量有效提升。

加強質量考評。借助新一代審計系統，公司每半年集中組織一次“網上考評”進行遠程賦分，考評內容涵蓋內部審計的日常管理、項目管理和報告管理，考評結果既有表彰獎勵又有“一票否決”和責任倒追。

做好總結完善。一方面，通過接受審計署和外部監管機構部署開展的審計檢查和自查自糾，進一步查找內部審計工作質量方面的薄弱環節和瓶頸短板;另一方面，通過推廣應用試點經驗和成熟做法，以點帶面實現審計業務質量考核全覆蓋，逐步建立健全業務質量與績效考核聯動機制，加大發現問題與解決問題的考核權重，持續提升內部審計工作質量。

一、監察稽核中心質量管控模式的構建

2007年，人保財險針對當時省級分公司內部審計機構獨立性不強和內部審計力量薄弱的實際情況，在繼續發揮省級分公司內部審計職能的基礎上，率先在國內保險行業探索設立了北京、沈陽、南京、廣州、成都和西安6家區域監察稽核中心，切實增強了公司內部審計工作的獨立性和有效性，有力促進了系統內部各項政策措施的貫徹執行。監察稽核中心從成立至今，機構數量已從“初創期”的6家增至2012年的9家，內部審計人員也從最初的數十人逐步增至目前的155人。經過機構增設和人員擴編，有效改善了公司內部審計隊伍的年齡結構、知識結構和專業結構，促進了內部審計力量的年輕化、知識化、專業化，并進一步厘清和理順總部、區域中心和省級分公司的職責邊界與報告關系，鞏固奠定了人保財險“總分結合、分級管理”的內部審計新格局，即“1+9+36”管理模式（“1”指總公司審計部、“9”指9家監察稽核中心、“36”指36家省級分公司審計部）。

為進一步強化監察稽核中心業務質量管控，持續完善公司內部審計制度體系，特別是加強監察稽核中心的業務管理，依據內部審計工作相關制度規定，自2012年開始，先后制定了公司監察稽核中心業務質量考評辦法和細則等系列文件，搭建起監察稽核中心“日常管理+項目管理+報告管理”模式的內部審計質量管控標準體系。其中，監察稽核中心業務質量考評通過采用“日常賦分+遠程互評+年終總評+定期通報+反饋整改”方式，已初步形成內部審計工作質量閉環式管控流程，即日常賦分結合總部專業處室平時審核工作同步實施;遠程互評由總部統一安排定期組織（即“網上考評”）;年終總評按照規定權重綜合匯總上述考評情況，得出總評結果;定期通報作為監察稽核中心工作情況階段性通報內容之一;反饋整改在每年考評結束后次年一季度進行。

二、監察稽核中心質量管控模式的應用

為進一步強化監察稽核中心的規范管理，特別是在監察稽核中心及其主要負責人的年度績效考核關鍵業績指標（KPI）中尚無質量指標的情況下（數量方面指標以“轄區監督檢查任務完成率”為主），借鑒中國內部審計協會發布的《內部審計質量評估暫行辦法》和《內部審計質量評估手冊（試行）》及審計署地方特派辦成熟做法，公司年底印發辦法，創立“中心業務質量考評”指標并納入9家監察稽核中心主要負責人年度績效合同，初步構建起對監察稽核中心內部管理、審計項目管理和審計報告質量等情況進行檢查和評價的質量管控模式框架（2012版，見表1），邁出人保財險內部審計質量管控工作中具有里程碑意義的重要一步，同時也是貫徹落實公司內部審計“三個并重”（堅持查找問題、發現缺陷與完善制度流程并重;堅持突出重點、專項治理與系統構建長效機制并重;堅持審計檢查、促進執行與服務發展并重）工作理念的關鍵舉措。

2013年，為有效推進實施這項工作，公司對2012版內部審計質量管控模式框架進行了細化和明確，并于上半年印發細則形成《監察稽核中心業務質量考評標準體系》（2013版，見表2）及工作底稿，采取非現場考評與現場考評相結合的方式（簡稱1.0版），年終總評結果直接關聯各監察稽核中心年度績效考核結果，間接反映內部審計成果價值創造情況，從操作層面解決了“中心業務質量考評”指標的實際應用問題，相應權重也在當年監察稽核中心主要負責人的年度績效合同中有所提升。

依據辦法和細則，業務質量考評年度得分由監察稽核中心自評得分和總部考評得分兩部分綜合得出（滿分150分），當年總評結果見表3。雖然首次業務質量考評最終KPI得分最高與最低相差不過1.5分，但9家監察稽核中心還是從中評出了工作質量優劣，看到了自身存在的不足，第一次深深觸動了內部審計人員工作質量這根“神經”。

2015年，隨著監察稽核中心業務管理更加規范和新一代審計系統全面上線，公司借助信息技術手段，在簡化考評手續的同時突出考評重點，不僅實現對審計業務流程的網上監督，而且進一步加強內部審計工作質量管控：通過印發監察稽核中心業務質量“網上考評”實施方案，明確總部和9家監察稽核中心統一依托新一代審計系統（部分內容借助FTP工具）、每半年集中組織一次對各監察稽核中心的內部管理、項目管理和報告管理進行遠程賦分（簡稱2.0版）;通過技術升級，9家監察稽核中心逐步從“審計項目檔案紙質存檔”向“電子化歸檔和集約化管理”轉變（2015版，見表4）。

2017年，為持續提高審計質量、效率和效果，完善審計質量管控體系和評估機制，有效對接績效考核，確保監察稽核中心工作目標全面實現，公司對考評內容和考評規則進行了調整和完善，放寬了考評時間，拓展了考評結果運用，如在監察稽核中心主要負責人年度績效合同中新增“要情專報考評”KPI，兼具數量和質量兩個方面的定量考評（2017版，見表5）。特別是依據監察稽核中心年度“網上考評”工作底稿系統梳理的主要問題，分別形成監察稽核中心年度業務質量“網上考評”情況反饋函和匯總報告，適時做好后續跟蹤，逐步建立健全“網上考評”問題反饋和閉環整改機制。

2018年，隨著公司對監察稽核中心業務管理的日趨成熟，公司認為突出審計報告質量控制的理念需要在工作實踐中進一步突出和強化;同時，辦法和細則經過兩輪修訂后，相關文件繼續有效，變得冗長與繁瑣，影響了實際使用效果。為解決上述問題，按照連續性、穩定性、權威性和時代性的要求，公司及時總結監察稽核中心業務質量考評實施五年來的最新成果和實踐經驗，從頂層設計入手，圍繞“進一步提升審計報告質量”這一主題，按照“導向明確、系統整合、內容精簡、規則優化、操作便捷”的原則，對辦法和細則進行了優化整合與系統修訂（2018版，見表6）。

業務質量考評指標是內部審計質量管控工作理念的微觀反映和具體體現，通過2012—2018年監察稽核中心業務質量考評指標的范圍、內容、分值等要素的變化來反映公司內部審計質量管控的發展路徑。同時，從監察稽核中心業務質量考評標準體系的逐年演變中可以看出：人保財險主要從管控內容、管控結構、管控要求、管控重點和管控手段等方面對內部審計質量管控模式進行優化升級，并反映出目前公司內部審計質量等級正處于第四級—已管理級（見表7），即從內部管理、項目管理和報告管理三個維度對監察稽核中心業務質量進行持續改進和完善，如對項目開展過程從計劃、執行、檢查、處理等階段形成PDCA循環（見圖1），已形成一套科學化、精細化、信息化的閉環式、全流程、廣覆蓋管控模式。

三、監察稽核中心質量管控模式的完善

在現有的內部審計質量管控模式下，人保財險監察稽核中心質量管控以質量為導向、以考評為手段，實現數量指標和質量指標同步考核（權重方面前者降、后者升）、進程控制和成效控制“雙輪驅動”，既體現數字經濟時代下內部審計轉型趨勢（即審計信息化），又引導內部審計由傳統型財務審計向管理型過程審計轉變，內部審計質量得到明顯提升。2012年以來的實踐探索和經驗積累表明，目前，9家監察稽核中心的審計結果報告質量整體得到了顯著提高，各監察稽核中心對具體審計實施方案的制訂以及非現場審計工作越來越重視，整體效果顯著，對內外部審計檢查發現問題整改落實情況的后續跟蹤也逐漸成為自覺行為。同時，不僅降低了內部溝通協調成本，提升了工作效率，還提升了內部審計專業形象和成果價值，特別是監察稽核中心之間“比學趕幫超”蔚然成風，對切實發揮內部審計職能起到了積極的推動作用。

面對高質量工作標準的追求，鑒于人保財險內部審計質量管控模式的核心部分——監察稽核中心業務質量考評工作從設立之日起，就是績效管理的重要組成部分，加上PEM（Performance Excellence Model，卓越績效模式）追求組織管理和系統運營的“全面質量”，即能夠將內部審計質量管控從宏觀到微觀層面有機統一起來，強調質量和績效、質量管理和質量經營的系統整合，在各層面分別對業務、管理兩個方面的質量予以關注。如對組織宏觀層面的制度建設及執行情況進行考評、提升內部審計客戶滿意度和審計成果運用成效等。因此，PEM的導入將為解決現行內部審計質量管控模式的不足提供可能。

作為一種科學的管理方法，PEM雖然起源于質量管理，卻超越了質量管理。引入PEM將為公司今后對監察稽核中心質量管控提供一種全新的框架，并為各監察稽核中心提供一個新的溝通交流平臺，有助于實現監察稽核中心管理中重點突破與全面兼顧的結合，持續評價和引導監察稽核中心及其內部審計人員的行為從規范走向高質和卓越。

（作者單位：中國人民財產保險股份有限公司，郵政

主要參考文獻

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