礦山企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督途徑

邵慧

摘 要：礦山企業(yè)發(fā)展的過程中，由于礦山企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不夠重視，致使財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性，另外礦產(chǎn)是不可再生資源，企業(yè)對(duì)生產(chǎn)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制進(jìn)行探討，并提供一些企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)措施以供參考。

關(guān)鍵詞：礦山企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)監(jiān)督

礦產(chǎn)資源的開發(fā)利用對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著非常大的促進(jìn)作用。發(fā)展好礦山經(jīng)濟(jì)，不僅要依靠資源稟賦，更要注重科學(xué)管理提高經(jīng)濟(jì)效益，以促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。在未來的發(fā)展中，依靠科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步提高生產(chǎn)能力，降低成本，發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，提高金屬回收率，加強(qiáng)內(nèi)部控制，仍是提高礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。礦山企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部管理控制進(jìn)行改善，在生產(chǎn)和經(jīng)營方面降低風(fēng)險(xiǎn)的存在，而且內(nèi)部控制需要貫穿整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)縮減成本降低風(fēng)險(xiǎn)有重大的意義，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行有效的結(jié)合，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理和企業(yè)資產(chǎn)安全。

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)

礦山企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)比較高，企業(yè)在建設(shè)礦山前期階段中所需要可行性報(bào)告含有的信息量大且工作強(qiáng)度比較高，縱然步入開發(fā)過程中，也會(huì)隨時(shí)存在虧損的現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在礦山勘探階段、開采階段以及閉坑階段提高發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，為此，建立風(fēng)險(xiǎn)防控理念對(duì)礦山企業(yè)至關(guān)重要。而礦山企業(yè)建立財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)過程中，需要礦山企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目的各個(gè)階段的實(shí)際情況，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)期識(shí)別[1]。其一，在企業(yè)投資的初產(chǎn)期間，投出的資金比較大且處于這個(gè)階段中實(shí)際情況是基本沒有資金流入企業(yè)，屆時(shí)企業(yè)需要積極籌集資金，合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而避免因資金不足而出現(xiàn)投資項(xiàng)目中斷的現(xiàn)象，其二，過渡到均衡生產(chǎn)的階段，企業(yè)對(duì)債務(wù)情況應(yīng)當(dāng)提前做好還貸計(jì)劃，在減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)保證企業(yè)日常所需流動(dòng)資金充足，其三，在企業(yè)處于后期衰弱階段中，企業(yè)對(duì)修復(fù)環(huán)境所需要的成本支出應(yīng)當(dāng)預(yù)留足夠資金以及企業(yè)退出工程項(xiàng)目成本費(fèi)用，最大程度上減少項(xiàng)目工程成本。

二、改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容比較廣泛，企業(yè)在進(jìn)行合法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和外部市場(chǎng)評(píng)估工作以外，還應(yīng)當(dāng)將評(píng)估工作重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營、戰(zhàn)略、操作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、評(píng)估與企業(yè)的日常運(yùn)營情況、戰(zhàn)略安排有著重要的影響。財(cái)務(wù)資金在企業(yè)正常運(yùn)營過程中貫穿企業(yè)生產(chǎn)的整個(gè)階段，為此，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際戰(zhàn)略安排，對(duì)投資計(jì)劃和籌資需要提高意識(shí)。通過企業(yè)運(yùn)營情況和操作水平對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)和籌資的能力進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，同時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營不足以及操作失誤給企業(yè)造成財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)做好預(yù)防工作和應(yīng)對(duì)措施。

三、構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的過程中，首當(dāng)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成立專門的管理機(jī)構(gòu)以及管理部門，定立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，并對(duì)其各個(gè)部門的職能和職責(zé)實(shí)行明確責(zé)任劃分[2]。一方面，強(qiáng)化了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制人員落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行動(dòng)，促進(jìn)相關(guān)人員積極主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的責(zé)任，自主做好風(fēng)險(xiǎn)的警惕和預(yù)防以及評(píng)估的工作;另一方面，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失程度進(jìn)行定期定性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，選用具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)的損失和出現(xiàn)的概率。另外，風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào)配合，以財(cái)務(wù)部門的相關(guān)信息數(shù)據(jù)和預(yù)算以及對(duì)評(píng)估反饋?zhàn)鳛橐罁?jù)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門在提供信息和管理資金的監(jiān)督作用。

四、建立信息溝通無障礙渠道

有效的疏通信息溝通渠道，以便及時(shí)傳遞信息，隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷深入，企業(yè)的管理技術(shù)也持續(xù)的提升，充分利用信息技術(shù)能夠提高會(huì)計(jì)核算效率，運(yùn)用科技將企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，將企業(yè)信息傳遞、企業(yè)經(jīng)營管理和整個(gè)業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起進(jìn)行完善[3]。通過對(duì)信息化平臺(tái)的使用，將呈現(xiàn)出安全生產(chǎn)和調(diào)度的各個(gè)階段實(shí)時(shí)信息，進(jìn)而促使信息公示更加規(guī)范化，企業(yè)安裝信息管理以及視頻監(jiān)控等安全系統(tǒng)，提升礦山企業(yè)的信息智能化水平，提升經(jīng)營管理、安全生產(chǎn)等信息傳遞的及時(shí)性，確保整個(gè)工作人員處于信息化收集管理系統(tǒng)范圍內(nèi)，將信息傳遞由被動(dòng)轉(zhuǎn)換成主動(dòng)，進(jìn)而加強(qiáng)了信息的時(shí)效性，減少在傳遞信息時(shí)所需要的人力資源和時(shí)間，保證財(cái)務(wù)資金的流向和信息傳遞的同步性，進(jìn)而確保在資金流動(dòng)的時(shí)候能夠及時(shí)的將信息傳遞給財(cái)務(wù)人員以及管理者，通過這種方式加強(qiáng)決策管理層掌握企業(yè)的運(yùn)營情況和財(cái)務(wù)的管理程度。

五、對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行有效的把握

有效加強(qiáng)內(nèi)務(wù)財(cái)務(wù)監(jiān)督，能夠?qū)⑷粘Ｘ?cái)務(wù)管理化繁瑣為簡(jiǎn)單，堅(jiān)持以預(yù)防為主要工作，提升企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的過程中首先應(yīng)該落實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及基本財(cái)務(wù)規(guī)章制度，將現(xiàn)金日記賬的核算以及資金管理等相關(guān)程序進(jìn)行合理的規(guī)范，其次，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)部門人員積極參與到項(xiàng)目計(jì)劃的過程中，從編制預(yù)算階段開始，招標(biāo)投標(biāo)過程、簽訂合同階段、執(zhí)行項(xiàng)目階段以及后續(xù)的監(jiān)督階段。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督作用;最后，根據(jù)礦山企業(yè)經(jīng)營具有的特性，很有必要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行礦山工程以及其生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)礦山工程進(jìn)展的各個(gè)階段特點(diǎn)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，進(jìn)而使工程的成本降低。

結(jié)論：

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈為礦山企業(yè)帶來重大的壓力，進(jìn)而增加礦山企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，應(yīng)該從企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可控制可預(yù)防的理念出發(fā)。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的強(qiáng)化，改進(jìn)企業(yè)管理模式，以預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制管理模式，根據(jù)信息技術(shù)的支持，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度，進(jìn)而為礦山企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)發(fā)展提供有效的保障。

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