淺析國有企業財務內部控制的難點與突破

摘要：國有企業占據著我國整體國民經濟的半壁江山，因此國有企業的高質量發展直接影響著我國的經濟甚至世界的經濟。近年來，全球經濟增速減慢，我國的經濟也受到這一下降趨勢的影響，表現在國有企業中就是其營業收入以及最終凈利潤都進入了低增長狀態，這樣的變化給國有企業中財務部門的內部控制工作帶來了相當大的挑戰。基于此，本文通過對國有企業中實施財務內部管理工作意義的闡述，并以對真實案例的分析總結出當前大部分國有企業在財務內部控制方面普遍存在的難點，最后有針對性地提出優化對策。

關鍵詞：國有企業;財務內部控制;難點;措施

一、國有企業財務內部控制內涵和意義

國有企業財務的內部控制，在通常情況下就指的是在企業財務管理部門中，針對各項具體的財務管理工作利用一系列的方法或者措施開展詳細的控制，將財務部門的經營管理能力進行不斷強化，避免企業遭受相關的財務風險，并且從整體上不斷提升財務管理工作的科學性和規范性的工作。在國有企業中開展財務內部控制工作，首先，能夠提升當前財務部門預算管理模式的規范性，同時能夠將市場上現代化、先進化的財務管理方式和理念有效的融人財務內部控制工作中，使國有企業中的財務部門運用現代方法和技術進行內部控制，促進財務管理能力的提升，實現國有企業利益的最大化。其次，實施財務內部管理，能夠促進國有企業在開展涉及財務相關的各項業務工作或者管理工作時及時、準確的發現實際工作中暴露出來的各種問題，通過對風險提前排查的方式，能夠為企業留有時間，制訂最科學正確的風險防范對策，引導財務部門逐漸建立一套相對完善的財務管理、監督網絡體系，促進國有企業在未來的發展過程中能夠穩步前行，促進國有企業整體競爭能力的提升。

二、當前國有企業財務內部控制方面存在的問題分析

從現在的市場經濟環境以及多數國有企業的實際發展狀況來看，國有企業都能夠充分結合現代企業制度的特點，建立符合企業自身發展趨勢的組織架構，從整體上有利于企業財務部門內部控制的高效開展。但是受制于不同企業的實力狀況，在國有企業實際的內部控制工作執行落實情況中，依舊面臨著不同程度的工作難點。

以L國有企業作為實例，該國有企業于2005年在天津成立，由政府投資11億人民幣組建而成，其主要的業務工作是承擔市區中的基礎設施從規劃到建設開發再到最終的管理等一系列工作。最近幾年，L國有企業能夠準確將自身的發展定位與本地區基礎設施以及房地產開發等有投資建設潛力的主體相融合，同時能夠將企業的發展目標從項目數量上的增加轉變成項目品質和質量的提升上，這無疑是為天津市經濟整體實力的上升做出了顯著的貢獻。L國有企業從設置財務部門后，能夠充分結合企業資金情況給予管理，但是依舊暴露出有關財務內部控制方面的問題。本文通過詳細分析L企業并綜合考慮其他國有企業的財務內部控制情況，整理出目前在國有企業財務內部控制方面主要存在的問題有：

（一）員工對財務內部控制缺乏深入全面的認識，內部控制意識不強

在通常情況下，國有企業中不同部門之間的工作都有非常明確的分工，企業倡導員工能夠做好自身的工作。因此，大部分工作人員都認為不同部門沒有必要進行深入的聯動。這一點特別體現在財務部門，其他員工都認為涉及企業的財務工作，都應該由財務管理工作人員進行執行，而且考慮到國有企業的資金是國家直接撥款，因而沒必要有加入自身的想法。出現這種情況是由于財務人員沒有對企業財務內部控制工作形成正確的認識，也對內部控制和國有企業長遠發展之間的關系沒有清晰認知，因而對企業財務內部控制工作的高效執行產生消極影響。

（二）人員能力素質有待進一步提升

在國有企業中進行財務內部控制時，企業應該對相關的財務工作和管理人員給予有效的培訓工作，保證工作人員的專業性。但是通過實際的調查發現，在國有企業中，這樣的專業團隊還很少，不少企業對培養專業員工和建設專業財務管理團隊的重視程度不足，造成在開展內部控制工作時力度不足，且控制工作獨立性不足。此外，很多財務管理工作人員對內部控制工作的實際方式、涉及專業、技術等沒有足夠的功底和研究，在一定程度上阻礙了財務內部控制工作的順利進行，對企業內部管理的實際效果有明顯的影響。

（三）內部控制精細化程度不高，信息化進行推進不力

現代國有企業要想在激烈的競爭市場和環境中依舊得到人民的認可，為人民服務，就需要在實際的運營和管理過程中，將財務內部控制理念高效的滲透和融入其中，使得在對各項理念的具體執行中滿足內部控制在事后監督中起到的作用。可是實際的企業審計現狀卻是：一方面，內外審計均缺乏一定的嚴格性，對于出現的難點問題等沒有在第一時間進行解決;另一方面，隨著新時代國有企業規模的擴大，與企業財務管理有關的業務不斷增多，傳統的財務管理效率嚴重不足，需要信息化建設作為補充，用來提升財務管理的安全性。然而當前有些國有企業對現代信息化財務管理系統的投資力度不足，限制了企業的現代化發展。

三、提高國有企業財務內部控制成效的具體對策

要想在國有企業各項業務的運營過程中展現出規范的內部控制工作、充分發揮出財務內部控制工作的實際價值，可以綜合當前的問題有針對性的探究出相關的對策，具體有以下幾種優化方式：

（一）建立健全國有企業內部控制政策首先一定要充分考慮到不同國有企業的實際發展狀況，制定和完善出良好的政策作為工作導向，引導企業形成具有相對系統化的財務內部控制制度，同時強化工作人員對于這些制度的規范化實踐能力。在這一過程中，企業要及時了解最新的國家政策以及相關要求，不斷進行相關制度的更新，將財務內部控制工作在每個部門中的分工都最大限度地進行細化，保證每一個目標的高質量完成;同時還應該提倡責任到人制度，建立對應的獎懲措施，確保工作人員都能夠高質量地完成自身分工，也方便在出現問題時能夠第一時間找到責任人，提升工作人員的責任感和專業性，滿足國有企業現代化的財務內部控制工作。

（二）強化員工隊伍建設，提升工作人員的綜合素養

在強化財務內部控制工作的制度化建設的同時，為了促進控制工作的高質量進行，對相關工作人員的培訓工作也非常重要。其具體可以體現在兩個方面的培訓，一個是思想層面，通過對員工工作思想高度的提升，可以促進其在工作方面始終以嚴謹態度的綜合思維開展財務內部控制;另一個是專業層面，通過對工作人員專業知識的培訓，他們能夠在具體的工作中充分結合各種專業知識和技能，開展內部控制工作，對企業可能出現風險進行有效控制。同時工作人員專業能力的提升也有助于探索到新型內部控制方法和技術。總之，不斷強化工作人員的職業素養，有利于促進國有企業內部控制工作質量的更好提升。

（三）加強內外部聯合監管，提高信息化監控水平

在國有企業中開展內部控制工作時，不能僅僅需要做好內部審計工作，還需要充分結合外部審計相關工作，只有這樣才能夠更加清晰地發現當前財務內部控制工作存在哪些問題。所以應該不斷促進國有企業業財融合機制，最大限度地發揮出財務管理部門的工作對企業其他重要部門和工作的預算和考評工作。此外，還應該強化財務系統的信息化發展水平，將財務管理工作在充分融入現代信息技術的基礎上進行高效實踐，促進企業各部門進行更好的信息融合和聯動，提升財務信息的綜合化處理能力，降低企業的風險危害。

通過這些措施的實施能夠有效提升L國有企業財務內部控制工作的綜合質量，能夠推動企業向更好的方面不斷發展。

四、結束語

綜上所述，在進行國有企業財務內部控制工作強化的過程中，不能僅靠單一的固定措施的實施，而是應該充分發動所有部門的重視，從內部控制工作制度建設、財務管理信息化建設、專業員工隊伍建設等多方面進行強化，以此來充分發揮出財務內部控制的最大價值，提升國有企業各項工作的高質量發展。

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作者簡介：

吳娟美，海寧市恒通開發公司，浙江海寧。