高等學校內部控制建設存在的問題及建議措施探討

高鳳

摘 ?要：隨著高等學校資金來源的多樣化和腐敗現象的增加，高校內部控制中存在的問題也越來越多的暴露出來。進行內部控制建設不僅是國家的要求，更是高等學校自身發展的迫切需要。本文旨在通過分析高等學校內部控制建設的現狀、存在的問題，結合自身工作經驗提出有助于高等學校內部控制進一步發展完善的建議措施。

關鍵詞：高等學校;內部控制;建議

一、引言

2014年1月1日起施行的《行政事業單位內部控制規范》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《內控規范》），加速了行政事業單位內部控制建設的步伐。財政部2015 年印發的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》要求到2020年要基本建成完善的內部控制體系。2017 年，財政部又印發《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》要求行政事業單位于年底上報本年度內部控制報告，這一舉措使得很多單位不得不進行內部控制建設。

隨著國家和社會各界對高等教育的關注，高等學校資金來源更加多樣化，高校財政財務收支的安全性、合規性受到了更加嚴峻的考驗。高等學校內部控制建設不僅是上級管理的需要，也是高等學校自身健康發展的需要。

二、高校內部控制建設存在的問題

（一）內部控制意識淡薄，內部控制環境有待改善

在《內控規范》發布之前，包括高等學校在內的很多行政事業單位尚未意識到內部控制建設在單位發展中的作用，內部控制意識相當薄弱。由于缺少良好的內部控制建設環境，給行政事業單位的內部控制建設造成了一定的阻力。內部控制建設是一項需要全員參與的工作，由于內部控制意識淡薄，很多高等學校將內部控制建設的牽頭部門設在財務處或者審計處。但是財務處或者審計處的領導力是存在一定缺陷的，這就使得其他參與內部控制建設單位的執行力會大打折扣。

（二）內部控制建設缺少系統性、針對性，執行不到位

多數高等學校的內部控制建設啟動都是在《內控規范》發布之后，是根據《內控規范》的要求進行涂鴉式的建設，缺少系統性和針對性。這樣建設起來的內部控制和高等學校的實際情況存在一定的差距，執行起來也是困難重重。

（三）內部控制制度的執行缺少有效的平臺

內部控制建設要為高等學校的管理服務，其的最終目的是服務于高等學校的發展。現階段，高等學校的信息化建設相對落后，很多業務還處于模塊化階段，內部控制中業務流程難以在部門之間打通。教職工每次辦理業務時，仍然需要找相關部門負責人現場審批，極大的降低了工作效率。由于缺少信息化建設，各個部門之間尚未實現信息共享、交互和使用，降低了辦事效率，極大的影響了學校的發展。

（四）缺少完善的內部控制有效性評價體系

目前為止，雖然很多單位都進行了內部控制建設，但是并沒有一個完善的評價指標體系對內部控制執行的效果進行監督、評價。由于缺少合理的監督和評價，很多高校的內部控制建設就是一個空架子，徒有其表，其中的制度和業務流程并未得到有效執行。

三、加強高等學校內部控制建設的措施建議

高等學校內部控制建設已經進行了一段時間，也取得了一定的成效，但是其執行效果和系統化建設仍然有待加強。上文中已經對內部控制建設中存在的問題進行了分析，下面筆者將針對以上問題提出改進措施和建議。

第一，提高高校管理者內部控制意識，協調各項工作機制。高校管理者要提高內部控制意識，把內部控制建設納入到學校發展的戰略布局中來。加強內部控制建設的“頂層設計”，建立完善的內部協調機制。《內控規范》中明確要求單位一把手是內部控制建設的負責人。所以首先要成立以學校黨委書記、校長為組長的內部控制建設領導小組，學校個相關部門的負責人擔任領導小組的成員。其次領導小組構成要體現層級化，確保每一項建設任務有領導、有執行。最后還有成立內部控制建設監督檢查小組，對內部控制各個階段的建設情況進行實時的跟蹤檢查。

第二，加強宣傳，營造全員參與內部控制建設的良好氛圍。內部控制建設不是一個部門更不是一小部分人員的事情，而是涉及到全校所有部門、需要全員參與的一項工作，內部控制關系到每一項業務的每一個環節、關乎每一個高校工作人員。通過網站、講座、研討會等多種形式的宣傳，全方位調動每一位員工參與內控建設的積極性和主動性，營造全員建設內控的氛圍。

第三，加強學習培訓，合理配置內部控制建設實際參與人員。內部控制建設雖然需要全員參與，但是也是一項專業性很強的工作，需要相關部門抽調精干力量參與。同時要加強對這部分工作人員的培訓，將相關的內控政策、規范理解深、理解透、理解準，才能在內部控制建設中有的放矢，與高校的實際需求和發展階段相適應。

第四，建立合理的監督機制和內部控制評價體系，并納入績效考核。一方面內部控制要想得到有效執行，必須有合理的監督機制，必要時候可以對學校的內部控制建設執行情況進行專項審計，確保其得到了合理有效執行。另一方面，在內部控制執行中對內部控制的評價也是必不可少的，建立合理的內部控制評價體系是對內控進行評價的有效手段。將內部控制評價的結果納入年度績效考核中，增強各個部門對內部控制建設和執行的重視程度。

四、結語

高等學校內部控制建設對于高校的健康發展有著深遠的意義，高校內部控制建設旨在促進經濟活動的合法合規性、保護資產安全等，提升辦學質量和效率，實現高校的健康運營和發展。高校應以此次行政事業單位內部控制建設為契機，梳理學校現有制度，找出風險點，將業務流程化，借助于信息化的發展，將內部控制的建設、執行、評價與監督納入信息系統，建立完善的內部控制系統。

參考文獻

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