企業內部會計控制存在的問題及加強對策

王佳慧 高延旭 趙特立

摘要：伴隨著我國市場經濟的發展以及現代企業制度的不斷完善，近年來我國也不斷重視并改進企業的內部控制，不斷加深對企業內部控制的研究并且取得了一定的理論成果。中小型企業會關注和增強企業的內部會計控制制度的建立和完善，保證企業可以持續、穩定、健康的發展。

關鍵詞：企業會計管理;內部控制;對策分析

在單位建立完善內部控制體系過程中，會計控制無疑是內部控制的基礎環節。要抓好內部控制，首先應當從會計控制入手，同時兼顧與會計相關的控制。隨著當今世界經濟的逐步發展，越來越多的企業認識到了內部會計控制的重要性，并在企業內部建立了內部會計控制體系。

一、企業內部會計控制概念及方法概述

企業內部會計控制，主要是為了規范企業的財務會計行為，保證企業內部會計信息質量，及時發現企業內部管理中的各類問題，確保實現資產安全可靠，同時確保企業內部各項管理，尤其是財務會計管理嚴格按照相關的財經法律以及規章制度執行，而采取的系統性的管理措施，最終目的在于促進企業經濟效益水平的提高。企業內部會計控制的方法主要有以下幾種：

不相容職務分離。這是企業內部會計控制非常重要的方法，主要是為了避免財務會計中的某些關鍵崗位如果由同一人擔任，很容易出現會計舞弊行為而采取的措施，通過對崗位進行合理設置，對崗位的權限進行限制，形成互相監督的制約機制，比如對企業內部的審批、記賬、保管、出納等實行職務分離，確保各項活動規范有序開展。

授權審批。也就是按照會計控制相關工作的授權內容、程序等來開展會計業務，同時對授權范圍明確應該承擔的責任，確保財務會計業務工作中各項工作開展過程中權責明確。

會計系統管理。要求企業應該按照會計法等相關會計制度或者國家相關法律法規的相關規定，對企業內部的各項財務會計工作，特別是會計憑證、賬簿、會計報告流程等進行明確規定，確保會計控制工作的科學合理。

預算控制，重點通過加強對企業預算編制、預算執行控制、預算考核等各個環節的控制管理，實現企業內部管理的規范化。

二、現行企業內部會計控制存在的問題

2.1會計基礎工作不規范

現在的大部分企業都意識到了內部會計控制的重要性，為此都制定了一套適合自己的會計管理制度，都嚴格要求按照制度辦事，每位會計工作人員都應明確會計的一些基礎工作的操作流程與應遵循的準則，但往往有些單位常常會忽視這些會計的基礎工作，就比如會計憑證胡亂填寫，對于發生的經濟業務計入的明細科目不明確，這樣很容易導致賬目混亂;還有編制會計財務報表，這是一個企業很嚴謹的會計工作，如若沒有嚴格的規范制度，而是任由會計人員不按會計制度隨意編制，導致財務報告數據不可靠，會計信息不真實，這樣也會誤導管理者的決策。

2.2不相容職責未分離

《會計法》明文規定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但是存在部分企業不想多花一份職務的錢，讓出納人員在做著自己的本職工作同時還負責報銷及以上相關工作，甚至許多專用章都由出納的人自己保管，這不符合規定。以上這種行為不僅很容易造成工作中的關聯差錯，會計出納職權不分，還會使出納人管理范圍過大，其手里可利用的權利就很大，最主要的是又無對應的監督，如若自己沒有把控住就會造成經濟犯罪。

2.3往來賬目管理混亂

有的企業為了滿足個人的一己私欲，而不顧企業整體經營效益，不根據自己企業的實際情況，而是胡亂的利用往來科目，而不加以區分。比如企業的很多供應商或是關聯公司的長期債權債務中的明細科目好幾年都不會做出賬齡調整，更不會及時去清理，而是一成不變，不管不顧;企業有的會對外做一些投資項目，但天有不測風云，被投資企業在合作中途出意外破產倒閉了，這種情況很顯然已經就是打水漂了，不可能收回原有的投資金額，然而并未及時清帳做出使損益最小化的相應處理辦法，而是掛往來科目;也有一些企業往來科目的明細不健全，隨便的掛在往來科目，后期查賬或者是清帳的時候完全分不清明細，導致賬目混亂。

三、企業內部會計控制的對策

3.1建立健全的企業內部會計控制體系

企業需要結合自身的實際情況，建立健全的企業內部會計控制體系，制定各種管理辦法，明確控制目標，定期對會計資料進行審計。在職能劃分上，明確崗位的權限、責任、工作職責和授權批準范圍，對主管會計，記賬會計，財務保管等進行分離，讓各部門個崗位進行相互制約和牽制，并定時進行企業財產清查，對企業實物進行控制，做到賬實相符，以防挪用和貪污。

3.2提高管理者的內部會計控制意識

作為企業的管理者，必須與時俱進，在不斷提高自身的管理水平的同時，要加強財務知識的學習，增強內部會計控制意識，不能故步自封，大量接收具有專業水準的會計人才，減少會計業務的偏差。同時用科學技術的手段實現會計控制的管理，定時進行財務報表的公示，建立透明，高品質的企業內部會計控制。

3.3建立有效會計系統，加強企業的內部監督和外部監管

企業要堅持以國家頒布的《會計法》制定本企業的內部會計控制制度，會計憑證制度、會計賬簿制度以及財務報表制度，使財務工作人員充分依據制度法規辦事，明確職責的權限，達到相互制衡的效果，才能保證企業的財務人員在工作時做到有法可依，有制可循，只有這樣才能保證企業內部會計控制制度的順利實施。同時加強企業內部的監督機制，在企業內部設置審計機構，加強企業對會計控制的監督。或者建立企業內部會計控制的風險評估，及時發現企業存在的財務安全隱患并做出修正改進。光有企業內部的監督機制是往往不夠的，在實際工作中，我們還要大力加強工商、稅務、審計等部門的監督作用，定期檢查或隨時抽查企業內部會計控制的制度和工作，及時杜絕企業將內部會計控制制度作為擺設和幌子。

結語：

作為社會經濟發展的必然產物，企業內部會計控制是現代企業管理的重要手段。有關企業會計信息的失真、違法經營、企業經營失敗等情況，在很大程度上都可以歸結為企業內部控制制度的缺失或失效。企業管理者應該提高重視程度，建立完善的法人治理結構，完善內部控制制度并提高財務人員素質來保證企業會計控制制度的有效運行。

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