我國企業(yè)年金制度的脆弱性以及激勵性分析

摘要：企業(yè)年金制度在我國現(xiàn)階段實行的多支柱養(yǎng)老保險體系中占據(jù)重要地位，在養(yǎng)老環(huán)境日益嚴峻的現(xiàn)狀下，對于分擔養(yǎng)老壓力有著突出作用，經(jīng)過20多年的發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過建立企業(yè)年金來吸引員工，優(yōu)化企業(yè)薪酬制度，促進企業(yè)長足發(fā)展，但是在制度推廣中，也暴露企業(yè)年金制度覆蓋率低、政策激勵不足、保值增值能力不佳等問題。為探索企業(yè)年金制度實施的必要性與重要性，本文主要就企業(yè)年金制度中存在的內(nèi)外部問題，以及其對企業(yè)員工、市場的激勵作用進行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金制度：脆弱性;激勵性

在我國現(xiàn)階段實行的多支柱養(yǎng)老保險體系中，第一支柱是由政府主導并負責管理的基本養(yǎng)老保障，覆蓋率高：第二支柱是由政府倡導、由企業(yè)自主發(fā)展的企業(yè)或職業(yè)年金，發(fā)展緩慢：第三支柱由個人或團體建立的私人退休賬戶。在第一支柱基本養(yǎng)老保險制度大力發(fā)展的同時，第二支柱企業(yè)年金制度卻進度緩慢，作為基本養(yǎng)老制度的一種自愿性補充，其通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按一定比例繳納保險費（其中職工個人可以選擇繳納比例或者申請放棄加入企業(yè)年金方案），職工退休時的企業(yè)年金水平取決于資金積累規(guī)模及其投資收益。近些年來，國家也通過頒布相關(guān)政策與法規(guī)助推企業(yè)年金制度發(fā)展，但是實施效果卻并不理想，企業(yè)年金的激勵作用并未完全發(fā)揮，發(fā)展一度陷入停滯。

一、企業(yè)年金制度的脆弱性

（一）制度內(nèi)部的脆弱性

1.第一支柱空間擠壓，企業(yè)年金發(fā)展受限

我國現(xiàn)已基本建立以基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險為主的三大支柱性養(yǎng)老保障體系。由于第一支柱基本養(yǎng)老保險制度基本性、重要性的本質(zhì)，國家和政府作為責任主體一直大力發(fā)展和完善相關(guān)制度，積極擴展其覆蓋面以保障老年人基本養(yǎng)老需求，統(tǒng)計資料顯示：截至2017末，我國基本養(yǎng)老保險覆蓋已經(jīng)超過9億人，覆蓋率超過90%，第一支柱“一枝獨大”。相比之下，第二支柱企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險制度的一種補充，至2010年以來，我國建立企業(yè)年金制度的企業(yè)由49000個增至80400個，參保職工人數(shù)從1577萬人提高至2331萬人，顯而易見，無論是參保企業(yè)還是參保職工，總量均較小，增速較緩，與養(yǎng)老保險第二支柱的要求不相適應，伴隨著近年來全球經(jīng)濟下行壓力大，企業(yè)成本上升，社會保險繳費已經(jīng)讓企業(yè)不堪重負，企業(yè)年金發(fā)展空間更是被擠壓得所剩無幾，企業(yè)與員工參保意愿不強，想要提高企業(yè)年金的參保率難上加難。

2.稅收優(yōu)惠衡量不妥，政策激勵動力不足

兵馬未動，糧草先行。一個與時俱進、完整有效的制度，能夠積極推動各項政策的實施與執(zhí)行。作為企業(yè)年金制度的“糧草”，稅收制度在推動政策進步方面卻收效甚微。一方面，我國企業(yè)年金制度中的稅收優(yōu)惠比例較低，企業(yè)稅收優(yōu)惠比例為5%，個人為4%，均低于國際平均稅收水平，對企業(yè)和員工并沒有起到正面的激勵作用，有可能還會產(chǎn)生消極抵觸情緒：另一方面在現(xiàn)有企業(yè)年金制度中部分條款不適應市場發(fā)展需要，不利于保護職工權(quán)益和促進企業(yè)長期發(fā)展，容易造成制度的僵化，對領(lǐng)取環(huán)節(jié)與相關(guān)稅收環(huán)節(jié)陳述不明，模糊不清，加大推進制度發(fā)展的難度，對現(xiàn)實執(zhí)行難度預估不準，實施效果大打折扣，會使得企業(yè)和員工處于觀望狀態(tài)，不輕易參保，這也導致了現(xiàn)行企業(yè)年金制度補充養(yǎng)老能力不足。

（二）制度外部的脆弱性

1.監(jiān)管體制不夠健全，部門利益影響穩(wěn)定

企業(yè)年金制度在我國經(jīng)過了三十多年的發(fā)展，已經(jīng)基本定型，但是在企業(yè)年金監(jiān)管方面仍然沒有建立適當?shù)囊?guī)范的管制制度，缺乏對企業(yè)年金稅收政策執(zhí)行力度的審查和相關(guān)環(huán)節(jié)的條件限制，極其容易導致某些企業(yè)違法使用企業(yè)年金逃稅避稅現(xiàn)象和不合理的企業(yè)高管高薪收益的發(fā)生。除了企業(yè)年金監(jiān)察制度方面的不完善，監(jiān)察部門的設置也不利于企業(yè)年金制度的開展，目前我國企業(yè)年金的監(jiān)督檢查是由社會養(yǎng)老保障部門來負責，要求監(jiān)察部門要及時糾正企業(yè)年金市場各種不規(guī)范行為，對于建立企業(yè)年金過程中存在違規(guī)行為且未按要求改正的，對其企業(yè)年金基金管理合同不予備案。但是由于社會養(yǎng)老保障部門在現(xiàn)實中的結(jié)構(gòu)分化、利益博弈和企業(yè)年金市場涉及組織過多、管理復雜，監(jiān)察部門的設立并不能有效的管制與監(jiān)控違法行為，不利于嚴謹健全的監(jiān)管體制的建成，這種現(xiàn)狀不僅會導致企業(yè)年金無人敢交、無人敢管，更會影響整個養(yǎng)老保險體系穩(wěn)定。

2.投資運營回報率低，保值增值能力不佳

隨著我國老齡化速度加快與養(yǎng)老金給付壓力加大，企業(yè)年金無疑是迫切需要“開源”的首要環(huán)節(jié)，企業(yè)年金的資金規(guī)模也在逐年擴大，但是企業(yè)年金基金投資回報率并不理想，有統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：白2007年以來，全國企業(yè)年金基金的年平均收益率達到了7.34%，看似較高的收益率其實是受到投資比例與外部條件的影響，不完善的企業(yè)年金投資市場極其容易受到外部環(huán)境影響，如2007年，企業(yè)年金的加權(quán)平均收益率高達41%：2008年，由于金融危機的影響，企業(yè)年金當年的平均收益率為負值。更是由于我國的企業(yè)年金投資體系的不完善，2011年《企業(yè)年金基金管理辦法》為有效識別掌控企業(yè)年金市場的風險，明確規(guī)定了企業(yè)年金投資范圍以及各類資產(chǎn)可選擇的投資比例，企業(yè)年金各類產(chǎn)品的保值增值和發(fā)展空間受到了不小的限制。企業(yè)年金市場不僅沒有發(fā)揮其經(jīng)濟優(yōu)勢，還直接影響了保值增值能力，不佳的表現(xiàn)，最終必然會失去對企業(yè)與員工的吸引力。

二、企業(yè)年金制度的激勵性

企業(yè)年金制度是為了滿足企業(yè)員工多元的深層的養(yǎng)老需求而存在的補充養(yǎng)老制度，即使現(xiàn)階段它正處于發(fā)展瓶頸期：覆蓋率有限、福利有限、風險難估，但它對企業(yè)人才的激勵作用以及提升企業(yè)競爭力與凝聚力的作用不容忽視，它已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的福利措施，將企業(yè)利益與員工利益緊緊聯(lián)系在了在一起，對員工個人、企業(yè)發(fā)展，甚至于市場進步都有重要意義。

（一）保障深層養(yǎng)老需求，增強員工養(yǎng)老實效

就我國目前的養(yǎng)老保險體系而言，第一支柱基本養(yǎng)老保險制度在供需不平衡的條件下，已經(jīng)存在巨大的資金缺口，此時，單一的養(yǎng)老保障制度無法滿足日益發(fā)展的深層養(yǎng)老需求，社會矛盾深化，社會公平岌岌可危。企業(yè)年金制度的建立和完善不僅克服第一支柱的弊端，發(fā)揮第二支柱的補充養(yǎng)老保險能力，提高老年生活保障水平，從養(yǎng)老基本需求邁向深層需求，還能促進養(yǎng)老保險制度具有靈活性與多元性，深化養(yǎng)老保障制度改革。大力推動企業(yè)年金制度更現(xiàn)實的目的是保障企業(yè)員工的最低安全需求，降低員工要承擔的養(yǎng)老風險，使員工了解到企業(yè)年金與自身工齡、對公司貢獻和收入密不可分，極大提升員工對企業(yè)歸屬感和認同感，調(diào)動員工進步的積極性主動性，使員工沒有后顧之憂，充分考慮到員工對養(yǎng)老的深層需求，提升企業(yè)吸引力，增加市場競爭力，留住員工，減少企業(yè)流動成本，增加企業(yè)收益。

（二）優(yōu)化企業(yè)薪酬制度，大力發(fā)展優(yōu)勢人才

企業(yè)年金制度不僅能夠滿足員工深層的養(yǎng)老需求，還能促進企業(yè)自身的薪酬制度的改良，有利于形成公平合理的分配制度，帶動企業(yè)自身的進步，建立現(xiàn)代化企業(yè)制度。企業(yè)根據(jù)員工的貢獻，打破傳統(tǒng)薪酬福利的“平均主義”原則，設計具有差異性的年金計劃，充分發(fā)揮員工的潛能。企業(yè)可以通過利用年金的靈活性，劃定合理有效的不同規(guī)格的保障計劃，為不同層面不同貢獻的員工提供不同保障收益，帶動保障水平低的員工積極進步，促使保障水平高的員工更加進取，一舉兩得。同時伴隨著計劃中“權(quán)益歸屬”方案的出臺，用更加簡單，更加方便的操作使員工得到貢獻激勵，使員工價值得到深刻體現(xiàn)，帶動企業(yè)薪酬制度正面良好發(fā)展，緊跟時代潮流，無縫銜接國家政策。

（三）完善市場投資管理，優(yōu)化養(yǎng)老投資機制

企業(yè)年金并不是一項純粹的養(yǎng)老籌資工具，對于建立計劃的企業(yè)來說，在我國現(xiàn)有的社會保障、稅收等制度的框架下，它在降低企業(yè)成本，激勵員工等方面的優(yōu)勢仍然是企業(yè)提高自身競爭能力、實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置的良好市場工具。在企業(yè)年金市場的運作流程中，投資管理是一個極其重要的環(huán)節(jié)。我國的企業(yè)年金制度雖然并不完善成熟，但是它的建立直接推動了嚴密的相互制衡機制和信息披露機制的發(fā)展，它的運營不僅需要較強的投融資能力、完善的風險控制系統(tǒng)，還有委托人的專業(yè)素養(yǎng)和程序意識，間接提高市場對資金的投資配置能力、對其他運營主體的監(jiān)督管理能力以及對資金投資的風險控制能力等。同時也能規(guī)范養(yǎng)老投資的市場秩序，減少管理風險與條件限制，擴大投資規(guī)模，打開養(yǎng)老投資市場，充分引導養(yǎng)老機制多元化發(fā)展，帶動養(yǎng)老經(jīng)濟。

三、結(jié)語

在養(yǎng)老需求日益多元化、深層化的背景下，發(fā)揮養(yǎng)老保障的“第二重保護傘”企業(yè)年金制度的重要激勵作用刻不容緩，越來越多的企業(yè)與員工紛紛投入年金建設隊伍，充分體現(xiàn)我國企業(yè)年金制度推行與實施的重大進步，但是同時我們也要深刻的意識到，由于企業(yè)年金制度在我國發(fā)展時間不長，發(fā)展經(jīng)驗不足，具有一定的脆弱性，需要政府、市場、企業(yè)與員工協(xié)同合作，在制度上實踐上完善和成熟企業(yè)年金制度，發(fā)揮它對養(yǎng)老保障參與者的積極激勵作用，帶給員工養(yǎng)老實效，帶給企業(yè)長足發(fā)展，帶給市場美好前景。

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作者簡介：

王丹丹，安徽財經(jīng)大學財政與公共管理學院，安徽蚌埠。