審計信息化下政府審計的思考

摘要：大數據環境下，政府審計信息化受到了深刻影響。一方面需要加快信息化進程以適應高效審計工作的需求，一方面卻受到數據安全保障和信息化審計人才不足的制約。借鑒發達國家的政府審計信息化，本文對審計信息化下政府審計的一些問題進行了思考，提出了政府數據收集全覆蓋、加快信息安全建設、培養具備信息化能力的審計人才的建議。

關鍵詞：審計信息化：政府審計：大數據

一、信息化背景對政府審計的影響

審計署于2012年向各級審計機關印發了[2012] 11號文，關于《信息系統審計指南——計算機審計實務公告第34號》，此公告為政府審計機構組織、開展審計信息系統活動提供了指導性意見。政府審計在信息化環境下開展審計工作的方方面面都發生深刻了變化，審計工作的內容和范圍不斷擴大，數據分析技術在審計實務中逐步成熟并得以廣泛應用。

（一）大數據環境加快審計信息化進程

當前大數據環境下，信息系統的應用已經滲透到生產、生活的各方面。會計核算和經濟活動中普遍實現了電算化和信息化，為政府審計采用數據技術，推動審計信息化提供了條件，同時數據和信息技術的發展也促進了政府審計的工作質量和效率，于是大數據環境加快了政府審計的審計信息化進程，使審計信息化成為了必由之路。

（二）系統安全性更受關注

信息系統的廣泛使用改變和影響了各行各業的運行方式，成為社會飛速發展的生力軍，但是網絡環境下的信息系統也面臨著各類數據安全風險，政府審計采用信息化后，如何在保護數據安全、維護系統穩定的前提下，開展數據收集和數據分析？如何在保證信息系統運行安全的同時適應快速發展的信息化節奏？如何更有效、安全的利用電子政務、數據信息開展審計？這都成為從制定審計目標、設定內容、選擇審計方法到系統風險監測等一系列保護被審計單位信息安全更受到關注的問題。

（三）審計技術方法創新多

以前政府審計中采用的主要是采用核對、函證、檢查、調查、詢問等傳統審計技術方法。隨著我們日常生產、生活中信息技術的廣泛應用和滲透，對審計信息化的要求更加急迫。當審計信息化逐步深入開展后，催生了新的審計技術方法，國家審計署先后推出的“審計管理系統”（OA）、“現場審計實施系統”（AO）、系統計算機審計方法體系，進一步補充和完善了審計方法。未來，隨著信息化深度和廣度不斷深化和提高，審計技術方法仍需不斷創新以適應審計信息化。

二、審計信息化下政府審計存在的困難和問題

審計信息化為政府審計提高審計效率、創新審計方法帶來了機遇，但同時也出現了一些困難和問題。

（一）數據搜集和分析存在困難

政府審計面對的是大量的政務數據，而當前政務數據的多樣化與審計信息化平臺的兼容性不足，給政府審計數據收集和分析帶來了困難。

目前各地方政府大力推進電子政務，在提高政務工作效率，提升政府公共事務服務水平方面的成績有目共睹，政務工作獲得廣泛好評。但是由于地區經濟發展不均衡、政務目標層次多、政務服務對象多樣性等原因，加之一些政務平臺不互通、數據共享率低等問題，使得信息系統獲取數據困難，并且碎片化數據不利于數據分析。另一方面，政務數據在形成其的政府部門和獲取分析其的審計人員雙方，可能存在信息不對稱的問題，導致分析和判斷出現偏差。

（二）保障數據安全任重道遠

互聯網技術高速發展的今天，云審計也加入到政府審計的行列中。云審計可以通過調取云端存儲的數據開展共享和計算工作，能夠大螭提高審計效率。但是利用云計算時，政務、商業等重要數據均存儲在云計算服務器中，無保留的暴露在提供云計算的服務商面前，這直接關系到政務數據的安全。因此審計信息化下，對保障數據安全，加強風險控制仍然是重中之重。

（三）掌握信息技術的審計人才儲備不足

審計信息化的發展，亟需具備審計專業素質和熟練運用信息化技術的審計復合型人才。這類人才要求能夠在復雜的數據環境下，不僅能收集到有效數據，還能分析數據：不僅能鑒別數據的真實有效，還能保障數據安全可靠。只有這樣才能提高數據使用效率，提高審計工作效率。

但目前審計隊伍中，特別是基層審計人員，既有較高審計業務水平，又精通數據收集、數據處理和數據分析的審計人才非常匱乏。這就導致出現技術先行，而人才不足的狀況，從而難以對獲取的數據進行加工處理，進而對經濟決策難以形成參考依據，由此審計信息化的推動也將出現阻礙。

三、國外政府審計信息化的借鑒

美國最早提出計算機審計，美國審計總署利用信息資源在各政府部門共享推動審計信息化建設，由此使數據信息互通共享，數據信息的不對稱問題得到了解決，使政府審計獲得的數據更具有效性和價值性，從而提高審計效率和實施效果。

目前美國的云計算和云審計技術處于世界領先地位，使用先進的云審計技術為政府審計提供了有效信息，節約了審計工作的時間成本和人力成本，同時云審計軟件更有專業性，從計劃到實施能取得客觀的信息，從而保證了審計質量。另外，美國審計總署以吸收多專業、復合型人才，從政府、教育和社會等各方面配備專業人才，并逐步加大信息化人才培養的投入，增強信息化下的審計人員專業勝任能力。

加拿大注重審計軟件的研發，以專業軟件的針對性和通用軟件的普適性為研發重點，針對特定范圍和目的的審計，選擇不同的審計軟件為政府審計服務，于是數據的交互性和信息的共享性較強。另外，加拿大非常重視數據的安全性，以開展各種調研為基礎，時時了解數據有效和數據安全情況，從而保證信息系統的數據穩定和安全使用。

四、推動政府審計信息化的建議

（一）推進數據收集全覆蓋

政府審計需要全面、客觀的反映經濟發展狀況，為維持國家財政經濟秩序服務，因此政府審計任務特殊、跨度大、范圍廣、數據雜。在審計信息化的要求下，必須先收集、整理根據審計目標選擇的有效數據，才能保證數據分析有意義。很多學者開展研究表明，數據全覆蓋能夠消除部門數據鴻溝，提高審計工作效率，節約審計人力成本和時間成本。因此，在涉及公共資金、國有資產、經濟責任等公共管理活動中應首先推進政府審計數據全覆蓋。

實際操作中，首先在海量數據中收集有效的原始數據，確保針對不同審計目標的審計范圍足夠廣泛，樣本規模足夠大，具備特征性。其次數據具備可轉化能力。數據需要經過整理、結構調整、數據庫間相互兼容等一系列轉化，才能將數據整理轉化為符合審計目標需求的可操作數據。第三，需要專業審計人員對數據進行分析，提取有應用價值的信息。這一過程中需要利用專業且創新的審計技術方法，確保數據適用于后期分析和處理。另外，數據全覆蓋后還需要對數據進行全面、綜合管理，使數據不僅為了一個審計目標而產生和存在，多角度、立體化的數據才能更好的為審計信息化服務，從而提高數據應用的價值。

（二）加快信息安全建設

政府審計數據涉及公共信息，應特別注重信息安全。這需要內部和外部雙渠道加快建設。一方面，對政府審計內部而言，審計人員首先應保持應有的謹慎態度和職業道德，自覺維護數據安全。例如審計人員需要獲取被審計單位數據時，采用導出數據、另存的方式，再利用數據分析軟件對數據進行檢查和分析，而不能登錄被審計單位信息系統直接進行檢查和分析數據，以防止數據錯亂、丟失和系統被攻擊。另一方面，對政府審計外部而言，加快自主研發，設立專用且私密的云計算和存儲，對所有政府數據信息進行安全防護，避免數據泄露，最大限度的降低風險。

（三）培養具備信息化能力的審計人才

信息化環境下，政府審計信息化已經成為審計工作的發展趨勢，要全面提升信息化、數字化技術在審計業務和管理工作中的應用水平，首先需要匹配同時具備業務能力與信息化技術的專業人才。

首先，需要轉變現有審計人員的工作意識，提高其信息化能力。在審計信息化、大數據、云計算的時代背景下，政府審計工作出現了新要求、高要求，審計人員應該自覺學習新知識和技術，有大局意識，將審計信息化作為自我成長的目標。政府審計部門定期開展審計業務培訓，重點加強大數據技術、云計算技術的培訓，對現有審計人員開展培養。

另一方面，大力引進具備信息化能力的審計人才。將有復合能力、先進技術、思想道德品質高的信息技術人才充實到審計隊伍中，營造審計專業技術人員發展氛圍，全面帶動和提升其他審計人員的審計信息化能力，利用審計人員提高運用信息技術的能力。

再一方面，高校財經專業需要加快培養信息化審計復合型人才的步伐，為審計信息化提供新生力量。從指標上，通過人才培養方案的制定，大力促進審計信息化人才培養;從教學實施上，通過審計軟件、計算機數據處理課程的教學，大面積培養會數據處理和數據分析，能夠運用審計信息化的審計人才。

大數據、云計算的普及，審計信息化的訴求越來越高，針對政府審計的工作新特點，審計環境和審計技術方法發生了巨大變化，這需要從制度和技術上不斷完善，保證數據信息安全，同時也需要各級審計人員加強業務學習，能熟練運用專業知識和信息化技術，為提高政府審計的信息化提供政策支持、技術貢獻和智力保障。

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作者簡介：

李凌，廣西國際商務職業技術學院會計系，廣西南寧。