關于企業(yè)稅收問題的思考

馬繼越

摘要：企業(yè)稅收，是國家財政收入的主要來源之一，同時，也是國家調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的方式之一，然而，現(xiàn)階段，一些企業(yè)為了擴大自身的利益，拒絕繳納或繳納部分企業(yè)稅，致使國家財政經(jīng)濟受損。鑒于此，文章將對現(xiàn)階段企業(yè)存在的偷稅、漏稅情況做出分析，并提出針對性建議，望對促進國家稅收，有些許幫助。

關鍵詞：企業(yè)稅收? ?偷稅漏稅? ?防范措施

引言

依法納稅，人人有責，對于企業(yè)而言，亦是如此。然而一些企業(yè)為了一己私利，經(jīng)常采用各種手段偷稅漏稅，致使國家財政受損。因此，如何采取有效措施，解決這一問題，將是推動企業(yè)健康發(fā)展的當務之急。

一、企業(yè)偷稅漏稅的方式

我國在企業(yè)稅收方面，主要向企業(yè)征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅這三種，但一些企業(yè)受利益驅(qū)使，導致偷稅漏稅現(xiàn)象層出不窮，使國家財政受損嚴重。

1、多頭開戶，隱瞞實際收入

有許多企業(yè)為了達到偷稅漏稅的目的，使稅務機關對他們的稅款征收最少，就向稅務機關只提供一個賬戶的資料，而隱瞞了多個賬戶一起使用的事實。稅務機關在對其進行檢查審核時，并不能找到企業(yè)有其他賬戶的證據(jù)，因為，企業(yè)在平時進行財務交易時，常常會毀滅稅單、存根這樣的有力證據(jù)。再加上對于偷稅漏稅行為，稅務機關的監(jiān)管力度不足，不能阻止企業(yè)少交稅款的行為。

2、利用多列成本，費用等支出手段進行偷稅

多列成本，就是使企業(yè)的實際收入與賬簿記錄不對等，賬簿上多記載的是支出費用，而經(jīng)濟收入一項卻記錄很少。支出費用可以從固定資產(chǎn)的折舊擠占費用入手，使其費用增加。還可以在記錄生產(chǎn)成本一項時，在原來的成本基礎上，提高成本，用成本計算方法計算的成本費用要比實際的多很多。這就使得企業(yè)支出款項很大，而稅務機關沒有掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況，使得企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為得逞。

3、企業(yè)進行虛假納稅申報

企業(yè)在進行納稅申報時，隱瞞自己的實際經(jīng)營狀況和企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，使得上交的納稅申報表與財務會計表嚴重出現(xiàn)縮水現(xiàn)象，不能使稅務機關了解實情，從而減少了國家才會只能收入。

4、企業(yè)在損益方面制造虛假信息

企業(yè)在實際經(jīng)濟收入的申報時，對其進行虛報，相反在企業(yè)經(jīng)濟損失方面時卻加大虛報量。另一方面，發(fā)票數(shù)額與實際消費數(shù)值不對等，使得稅務機關無法發(fā)現(xiàn)真實情況，從而使國家財政收入縮減。

5、利用稅收優(yōu)惠政策進行偷稅漏稅

優(yōu)惠政策是針對小規(guī)模企業(yè)的，是國家對其進行鼓勵的手段，偷稅漏稅企業(yè)卻看到了減少稅款的契機，采用各種手段對自己的表面資料進行偽裝，使得稅務機關無法發(fā)現(xiàn)其真實面目，給了它偷稅的機會。

二、企業(yè)偷稅漏稅防范措施

1、提高企業(yè)人員的納稅意識

提高企業(yè)人員的納稅意識，是減少企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為的有效措施，只有從根源上入手，才能解決問題。企業(yè)人員將依法納稅，人人有責意識深入心中，才會避免偷稅漏稅的發(fā)生。相關部門要加強對財務納稅方面的宣傳力度，通過發(fā)放傳單、刊登商業(yè)報紙的方式使企業(yè)人員能夠隨處可以看到納稅事項，還可以通過先進的計算機技術，大肆的宣傳納稅的重要性，使他們真正意識到自己作為國家公民的一員，是有義務繳納稅款的。

2、改革完善現(xiàn)行稅制

對于現(xiàn)有稅法中的漏洞加以修補，使其逐漸完善。使制定的企業(yè)所得稅法能適用于所有類型的企業(yè)，不會使它們鉆企業(yè)規(guī)模不同，稅款繳納不同的空子。這是因為不同企業(yè)的稅率不同，給規(guī)模比較大的企業(yè)帶來巨大的稅務，從而在市場經(jīng)濟中，相比其他企業(yè)，競爭地位不夠高。當企業(yè)的所得稅率標準一樣時，有利于使它們的競爭力達到平衡狀態(tài)，這樣就有效避免了偷稅漏稅犯罪行為的發(fā)生。

3、加大對企業(yè)偷稅漏稅的處罰力度

對于企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為，國家根據(jù)它們實際的偷稅漏稅數(shù)額，進行不同程度的處罰，國家要對漏稅懲罰的相關法律進行完善，使其能有效的對犯罪企業(yè)進行有效的制約和警示作用，對于偷稅漏稅次數(shù)少、數(shù)值小的企業(yè)進行財務處罰以及警告作用;對于偷稅漏稅行為嚴重的企業(yè)除了要進行財務處罰，使其彌補之前所應該繳納的稅款，還要進行刑事處罰;對于稅務機關工作人員在依法執(zhí)法過程中觸犯企業(yè)利益而遭受報復的行為，在法律規(guī)定范圍內(nèi)要進行嚴厲的打擊。這樣的措施使企業(yè)對納稅具有強烈的法律意識，不敢再犯。

4、加強發(fā)票管理

傳統(tǒng)的發(fā)票無碳復寫發(fā)票，因其手動填寫數(shù)額的特點，使企業(yè)偷稅漏稅有了可乘之機，所以稅務機關應該用新版本的發(fā)票來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的，針對不同的納稅人，實行不同的發(fā)票，改變了傳統(tǒng)發(fā)票虛開數(shù)額、隨意借用的缺陷。實行“以票控稅”，就是將稅務機關領用、開具、作廢的發(fā)票及發(fā)票具體信息與企業(yè)申報的納稅金額進行對比，看其是否等同。

5、嚴肅稅法執(zhí)法

偷稅漏稅違法行為的發(fā)生，一方面是企業(yè)用了不正規(guī)的手段，另一方面執(zhí)法機關沒有依法執(zhí)法，執(zhí)法不公，沒有對犯罪企業(yè)進行有力的打擊。因此，國家相關部門一定要加大執(zhí)法力度，使偷稅漏稅的企業(yè)得到嚴厲的處罰，使其受到約束。相關部門還要加強對企業(yè)納稅情況的監(jiān)督，必要情況下，對其收入狀況等方面進行全面的調(diào)查，看他們的申報情況是否屬實。一旦發(fā)現(xiàn)不屬實，就要按照法律，進行處罰。

結束語

綜上，企業(yè)偷稅漏稅手段主要有發(fā)票濫用、生產(chǎn)費用核算等，新技術的發(fā)展，使得企業(yè)偷稅漏稅又有了新的方式，政府有關部門要加強對企業(yè)稅務的監(jiān)督，杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。減少偷稅漏稅犯罪行為，做好公民的依法納稅義務，有助于國家財政穩(wěn)定。

參考文獻

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