電子商務稅收流失問題研究

王維 滕麗昀 閆濤

摘要：本文主要分析了電子商務稅收流失的原因，并針對問題提出幾點個人建議，望對完善國家電子商務稅收，避免國家財務流失，有些許幫助。

關鍵詞：電子商務? ?稅收流失? ?稅收征管

引言

稅收是我國財政收入的主要來源之一，然而，由于電子商務的便捷性、低成本、高效率等優點，使其對傳統交易產生強烈沖擊，導致傳統稅收方式，無法跟上其發展步伐，稅收流失現象嚴重，因此，必須且急需解決好電子商務稅收，以保障國家財政收入的穩定。

一、電子商務稅收流失的原因

1、網上交易加大稅收難度

電子商務網上交易與傳統商務交易相比存在較大的差異性，網上交易打破了時空的限制，在很大程度上為人們的交易提供了便利，同時還大大的提高了交易效率。但是就目前我國稅收體系來看，對于電子商務環境下稅收活動相關的法律規定還是比較缺乏，其中存在較大的漏洞，這也就為企業逃避稅收提供了便利。所以相對于線下交易而言，網上交易征稅更加困難，進而導致電子商務稅收流失問題的發生。

2、網絡技術為逃稅提供便利

基于網絡技術的電子商務線上交易更加靈活、隨意，這就為企業退稅提供了便利，比如企業間可以為了獲得不當利益達成一些隱蔽協議，這樣一來，稅收征管部門就難以對電子商務活動中的貿易類型以及貿易金額進行衡量，同時稅收征管部門也無法正確確認企業應繳納和稅款項目及數目。所以，在電子商務活動中，逃稅現象普遍存在，進而使得電子商務稅收流失嚴重。

3、稅收稽查難度大

由于電子商務具有隱秘性、靈活性的特點，所以很多企業會通過設置用戶名以及超級密碼來對相應的信息進行加密，這就在很大程度上提高了稅收稽查難度。另外，隨著電子商務的快速發展，也為國家互聯網上的跨境交易提供了便利，這也會在很大程度上提高稅收稽查難度。近年來，跨境電商發展迅速，而相關的法律法規及制度體系并沒有完善，所以稅收稽查難度較大，而商務稅收流失問題也越來越嚴重。

二、避免電子商務稅務流失的建議

1、加快電子商務稅收法律制度建設

要避免電子商務稅收流失問題的發生，就必須針對電子商務稅收流失問題制定相應的法律制度，通過法律制度來約束、引導電子商務的有序、健康發展。就目前來看，我國稅法重要是針對傳統商務活動而制定的，對于電子商務方面，相應的法律法規、制度政策等還是較為缺乏。對此，就需要政府部門提高對電子商務發展的重視，認識到電子商務法律、法規、制度建設的必要性和迫切性。首先，可以從現行稅法和各稅種的征收范圍出發，比如一些稅種的征收范圍結合電子商務進行擴展，增加與電子商務相關的制度、條款等。另外，在現行稅法中，對于電子商務活動的概念也應該根據當下電子商務的特性和實際發展進行重新界定。同時，現行稅法中的常設機構也可以結合電子商務的特性對相關的認定標準進行修正。這樣一來，電子商務的定義、概念等就能夠更加清晰、明確。政府部門還需要在堅持稅收財政收入原則的基礎上，加強對現行稅法的完善和健全，比如要針對電子商務對其稅收條款進行增加和補充，以及對電子商務這一新的貿易形式進行明確，使得電子商務有法可依、有法可循。對于電子商務中的企業、單位、個人等都應該納入到稅收的范圍，使得從事電子商務的主體成為合法的納稅人。這樣，不僅可以使得電子商務得到法律的保護，同時也能有利于我國經濟市場的良性發展。

2、實現稅收電子化

電子商務與傳統商務有著本質的區別，因此，在稅收方面也有著較大的差異，如果采用傳統商務稅收方法對電子商務進行稅收，那么很容易出現問題和漏洞。對此，就需要深化征收改革，實現稅收電子化。首先，應該實行電子商務稅務登記制度，要求電子商務納稅人進行稅務登記，并和納稅人簽署協議，稅務機關內部設立責任追究機制，可以對納稅人進行監督和管理。稅務機關在對電子商務納稅人進行監督管理過程中，要嚴格審核其信息是否真實、完善、可靠，對于存在欺騙行為的納稅人應該給予相應的處罰措施。其次，可以依托計算機網絡技術對網上交易進行監督和控制。稅務部門可以針對電子商務的特點設計出相應的征稅軟件，以此來對網上交易進行自動追蹤，防止網上交易惡意篡改等。對征稅軟件的設計和開發可以與銀行、網絡技術部門、稅務機關等合作完成。最后，應該實施電子商務協查制度。針對電子商務，稅務機關應該加強管理和稽查，而由于電子商務稅收管理具有一定的難度和復雜性，單單靠稅務機關的力量還不夠，對此，稅務機關可以加強與銀行、海關、財政等部門的合作，以此來形成對電子商務的全面、系統管理，避免出現偷稅、逃稅等問題發生。

3、加強對跨國電子商務活動的監管力度

近年來，電子商務發展迅速，其中跨國電子商務活動更是蒸蒸日上，但是由于跨國電子商務活動涉及到諸多因素，所以使得避稅問題較為嚴重。對此，就需要政府部門加強對跨國電子商務活動的監管，比如稅務機關可以加強與其他國家的合作，同時不斷的提高征管水平，對轉讓定價規則盡心完善等，以此來實現對跨國電子商務活動的監督和管理，比面避免出現避稅問題。

結束語

綜上，電子商務模式雖然在稅務管理方面較為復雜，但卻非避免稅務繳納之地。筆者相信，在相關部門的努力下，不久的未來，電子商務稅收問題一定會得到有效的解決，從而成為國家財政收入的堅實后盾。

參考文獻

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