商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險控制研究

摘 要：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制主要是指在銀行正式運營和管理過程中采取必要的控制措施，最大限度地提高銀行運營管理的效率，從而進(jìn)一步確保商業(yè)銀行資產(chǎn)的完整性、會計材料的可靠性等。與過去不同，我國從1997年開始對銀行金融機關(guān)實行內(nèi)部控制綱領(lǐng)，避免各種風(fēng)險因素和不良經(jīng)營問題，努力實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營管理目標(biāo)。為進(jìn)一步促進(jìn)我們商業(yè)銀行的健康發(fā)展，銀行內(nèi)部人員必須根據(jù)本銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀具體化內(nèi)部控制規(guī)范，明確操作風(fēng)險要點，實現(xiàn)商業(yè)銀行的大規(guī)模發(fā)展目標(biāo)。本文將對商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險控制進(jìn)行研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險 內(nèi)部控制 控制措施

引言

商業(yè)銀行在進(jìn)行各項業(yè)務(wù)活動時，受各種不確定性因素影響，有時會遭受一定程度的損失風(fēng)險，直接干預(yù)銀行的收益狀況，這種風(fēng)險被稱為商業(yè)銀行風(fēng)險，一般被分為市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。其中，操作風(fēng)險指的是由于內(nèi)控機制不健全，或一部分程序存在漏洞，或員工操作不當(dāng)、外部事件的不確定性而形成的潛在危機。因此，為保障自身經(jīng)營活動健康發(fā)展，就必須予操作風(fēng)險以足夠的重視，提高操作風(fēng)險管理的資源、資本配置比例。

1商業(yè)銀行實行操作風(fēng)險控制的必要性分析

自上世紀(jì)末巴林銀行及相關(guān)企業(yè)因操作不當(dāng)而倒閉以來，操作風(fēng)險的概念逐漸被人們所接受，并受到廣泛關(guān)注。由于操作風(fēng)險的重要性和影響，它們基本上被各大銀行列入銀行風(fēng)險體系，成為銀行防范的重點目標(biāo)之一。所謂操作風(fēng)險，主要是指由于內(nèi)部人員管理不善或內(nèi)部制度存在明顯缺口而導(dǎo)致的一系列風(fēng)險問題，對銀行總部的運營、管理和服務(wù)產(chǎn)生不利影響。如果不及時控制，勢必會造成更多的發(fā)展問題。在嚴(yán)重的情況下，銀行將面臨破產(chǎn)的危險。。

近年的一項調(diào)查顯示，在銀行風(fēng)險體系中，運營風(fēng)險所占的比重越來越大，超過了銀行風(fēng)險的一半。也就是說，未來長期以來，運營風(fēng)險可能成為銀行主導(dǎo)的風(fēng)險。運營風(fēng)險管理的主要目的是通過一系列預(yù)防措施監(jiān)控、評估和分析與銀行運營風(fēng)險相關(guān)的資源數(shù)據(jù)，從而最大限度地防止風(fēng)險問題的升級[2]。目前，國家紛紛發(fā)行銀行操作風(fēng)險預(yù)防問題的文件，為商業(yè)銀行和其他銀行提供參考資料，幫助他們避免各種操作風(fēng)險問題。可見商業(yè)銀行需要實行運營風(fēng)險控制。

2商業(yè)銀行操作風(fēng)險案例及初步分析

2.1案例一：智能化產(chǎn)品操作不當(dāng)進(jìn)而導(dǎo)致操作風(fēng)險發(fā)生

案例介紹：截至2018年1月，一個分支機構(gòu)的窗口職員為28萬元。據(jù)調(diào)查，當(dāng)天下午客戶來到柜臺提取價值14萬元的現(xiàn)金。窗口運營時不慎打開存款接口，運行14萬韓元的押金，并提交給遠(yuǎn)程批準(zhǔn)平臺審查。在后臺授權(quán)的人通過顯示器屏幕顯示機柜中的識別卡是“存款”，這樣就可以通過審查。最終，顧客提取14萬美元，存款14萬元，因此一家店鋪的章節(jié)也達(dá)28萬韓元。分析原因有以下幾點：（1）表面上，此事件是泰勒操作失誤造成的操作風(fēng)險。（2）統(tǒng)計上，遠(yuǎn)程許可平臺聯(lián)機以來，類似的事例頻繁發(fā)生。如果客戶從銀行訪問10萬元以上，則窗口員工無法直接向客戶確認(rèn)，窗口員工只能查看上傳的數(shù)據(jù)以及放置在柜臺上的訪問識別卡圖像，因此必須提交可能會帶來許可風(fēng)險的后臺批準(zhǔn)請求。如上所述，如果機柜系統(tǒng)訪問操作不正確，訪問卡放錯位置，上載許可證數(shù)據(jù)將使后臺審閱變得非常容易，從而可能會帶來操作嚴(yán)重風(fēng)險。

2.2案例二：因技術(shù)不成熟導(dǎo)致了操作風(fēng)險發(fā)生

案例簡介：客戶王某于2012年11月到某分行取款，發(fā)現(xiàn)卡內(nèi)余額已被取走。王某向銀行工作人員反映，銀行隨即登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行查詢發(fā)現(xiàn)賬戶余額已于當(dāng)月早些時候通過電話銀行取款的方式被轉(zhuǎn)到了王某名下的另外一個賬戶。但王某向銀行反映，自己在X銀行只有一個賬戶。于是銀行調(diào)取了監(jiān)控錄像，并對銀行業(yè)務(wù)檔案資料進(jìn)行查詢，最終發(fā)現(xiàn)王某的身份被讓人偽造并開設(shè)了銀行賬戶，正是這樣王某的賬戶余額才通過電話銀行取款的方式被轉(zhuǎn)走。發(fā)生該事件的主要原因包括：1.X銀行未直接告知王某開設(shè)銀行賬戶時會直接開通電話銀行功能，沒有尊重客戶的知情權(quán)。2.銀行身份識別系統(tǒng)形同虛設(shè)，多靠肉眼進(jìn)行識別。3.使用電話銀行功能未考慮身份驗證問題，導(dǎo)致金額輕易被轉(zhuǎn)出。

2.3案例小結(jié)

從上述案例可以看出，商業(yè)銀行操作風(fēng)險事件多由內(nèi)部因素而產(chǎn)生，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：員工為客戶負(fù)責(zé)的意識不夠、不遵守職業(yè)道德、貪圖個人私欲，管理層以權(quán)謀私、違規(guī)操作。除人為因素外，規(guī)章制度不健全、懲罰機制執(zhí)行力度不夠、技術(shù)系統(tǒng)不成熟等客觀因素，也容易導(dǎo)致操作風(fēng)險事件的發(fā)生。

3商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險控制措施分析

3.1完善會計內(nèi)控體系

商業(yè)銀行應(yīng)根日常業(yè)務(wù)的特征建立與之相匹配的會計內(nèi)控體系。首先各項會計工作應(yīng)分工明確，權(quán)責(zé)分明。明確會計人員的職責(zé)所在，做好會計工作的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題解決問題。其次，在制定核算規(guī)程時，應(yīng)全面詳盡突出重點，確保會計人員在進(jìn)行會計核算時有章可循。第三，商業(yè)銀行應(yīng)將會計事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，事后監(jiān)督三者相互結(jié)合形成嚴(yán)密的會計監(jiān)督體系。另外，商業(yè)銀行也要實行總行對分行，分行對支行的上下級監(jiān)督機制，上級通過定期查閱財務(wù)報告等對下級行的業(yè)務(wù)動態(tài)進(jìn)行監(jiān)督。除此之外，還要加強外部監(jiān)督，通過會計師事務(wù)所及相關(guān)政府部門來監(jiān)督會計工作不僅可以提高會計信息的可靠性，也有助于提升自身的風(fēng)險意識。

3.2組建商業(yè)銀行內(nèi)部專業(yè)的風(fēng)險管理團隊

由于金融創(chuàng)新涉及多個行業(yè)環(huán)節(jié)，對這一風(fēng)險管理團隊人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因而為建立一個專業(yè)水平良好的風(fēng)險管理團隊，要盡可能的選擇持有資格認(rèn)證及具有相關(guān)專業(yè)知識背景的從業(yè)人員，在建立小組成功后對其內(nèi)部人員進(jìn)行定期專業(yè)培訓(xùn)，以便銀行內(nèi)部風(fēng)險管理人員能夠?qū)崟r掌握行業(yè)的最新動態(tài)，與此同時，還要建立相應(yīng)的考核制度，有利于在管理金融創(chuàng)新風(fēng)險的過程中控制金融風(fēng)險。

3.3強化以風(fēng)險為導(dǎo)向的客戶身份識別措施和業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險評估工作

一是商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強客戶身份識別過程管理，夯實了解、核對、登記、留存全流程。一方面，嚴(yán)格執(zhí)行客戶實名制。采取切實有效的身份識別措施，在掌握客戶真實身份的基礎(chǔ)上，深入了解客戶的交易目的、交易性質(zhì)及資金來源和去向等信息，真正做到“了解你的客戶”。另一方面，在客戶存續(xù)期間應(yīng)不間斷地識別客戶身份，尤其對高風(fēng)險客戶或高風(fēng)險業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)行為監(jiān)測，分析其資金來源和用途。二是對自身金融產(chǎn)品或業(yè)務(wù)采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和流程開展風(fēng)險評估，界定和明確高風(fēng)險業(yè)務(wù)，并制定差異化的風(fēng)險控制措施。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對所有業(yè)務(wù)開展定期洗錢風(fēng)險評估工作，根據(jù)評估結(jié)果結(jié)合反洗錢工作具體要求，考量和制定工作流程、控制措施和問責(zé)機制，以能否有效控制風(fēng)險作為執(zhí)行評價標(biāo)準(zhǔn)。

3.4建立健全新常態(tài)下內(nèi)部審計機制

3.4.1提高內(nèi)部審計獨立性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計能否真正起到監(jiān)督作用關(guān)鍵取決于其獨立性，這是因為獨立性較好的內(nèi)部審計能夠提升內(nèi)部審計質(zhì)量與效率，有利于商業(yè)銀行完善內(nèi)部審計組織體系建設(shè)。為此，我國銀保監(jiān)會于2016年出臺了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，提出商業(yè)銀行應(yīng)建立直屬總行董事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)，以提高內(nèi)部審計體系的獨立性，并且要求內(nèi)部審計要獨立于風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控合規(guī)。在經(jīng)濟新常態(tài)下，我國商業(yè)銀行因該提高內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，這樣才能確保內(nèi)部審計工作有序開展。同時，我國商業(yè)銀行還應(yīng)該完善內(nèi)部審計的組織構(gòu)架，從機制上來強化內(nèi)部審計的獨立性，以利于推進(jìn)內(nèi)部審計體系的健全與完善，進(jìn)而為更好服務(wù)于銀行的經(jīng)營管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。

3.4.2提升內(nèi)部審計有效性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督手段，旨在提升組織的價值和改善組織的運營環(huán)境。在經(jīng)濟新常態(tài)下，我國商業(yè)銀行應(yīng)該通過完善內(nèi)部審計制度來提升內(nèi)部審計有效性。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該對內(nèi)部審計權(quán)限、職責(zé)與義務(wù)進(jìn)行明確，將處罰與處理的建議權(quán)授予內(nèi)部審計部門，這樣不僅能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理提出有價值的建議，也有利于樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性，進(jìn)而為商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計有效性提供制度保障。其次，我國商業(yè)銀行應(yīng)將內(nèi)部審計作為強化內(nèi)部控制的重要機制，并要將這種監(jiān)督機制納入常態(tài)化制度建設(shè)，以推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的完善。最后，我國商業(yè)銀行要將責(zé)任追究制度納入內(nèi)部審計之中，在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)與違法問題必須追究當(dāng)事人的責(zé)任，進(jìn)而提高內(nèi)部審計的威懾力與約束力。

4結(jié)束語

隨著金融市場化的腳步不斷加快，商業(yè)銀行如何在復(fù)雜的金融環(huán)境中求得發(fā)展，是否能有效地防范會計風(fēng)險顯得尤為重要。雖然誘發(fā)會計風(fēng)險的因素多種多樣，但通過完善會計內(nèi)控體系，加強會計監(jiān)督機制建設(shè)等手段能夠使會計風(fēng)險發(fā)生的可能性有效降低。由于會計風(fēng)險將長期存在，商業(yè)銀行也應(yīng)該將防范會計風(fēng)險作為一種常態(tài)化工作滲透到日常運營管理中。只有在相對安全的環(huán)境中運作，商業(yè)銀行才能長期穩(wěn)定地發(fā)展。

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作者簡介：

劉鑫，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟管理。