建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策

?李峰

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，尤為重要，能夠提高其內(nèi)部控制的規(guī)范性，并且在提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和能力的同時(shí)，還能有利于提高企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全系數(shù)，確保信息的數(shù)量和質(zhì)量以及傳遞效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但就目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在許多的問(wèn)題，比如沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度、缺乏信息監(jiān)管平臺(tái)等。對(duì)此本文分析了其中存在的問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率.

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不夠

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，審計(jì)在其中起著重要的監(jiān)督作用，然而其監(jiān)督財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的力度不足，這是大多企業(yè)中普遍存在的一個(gè)問(wèn)題。實(shí)際實(shí)踐中的審計(jì)管理工作沒(méi)有真正地深入到企業(yè)的管理當(dāng)中，只是停留在表面，這導(dǎo)致審計(jì)管理工作不能充分有效地在企業(yè)管理中發(fā)揮作用，審計(jì)的意義與價(jià)值也因此而大幅度地降低了。

（二）企業(yè)缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體實(shí)踐比較的混亂無(wú)序，尤其是建筑施工企業(yè)，之所以會(huì)顯現(xiàn)這樣的情況是因?yàn)槲丛谄髽I(yè)內(nèi)部搭建符合切實(shí)業(yè)余活動(dòng)需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)，平臺(tái)的不完善使得財(cái)務(wù)人員難以在工作中及時(shí)準(zhǔn)確地獲取并處理相關(guān)數(shù)據(jù)。除此以外，企業(yè)內(nèi)部控制中的信息不對(duì)稱以及管理層次在部門地方混亂的等情況，也是由信息平臺(tái)不健全而導(dǎo)致的，這會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)活動(dòng)的開(kāi)展。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門

在建筑施工企業(yè)中，管理層的人員首先在觀念上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就認(rèn)知不足，除了觀念存在不足之外，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的能力也不夠。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目大多整個(gè)周期比較長(zhǎng)，各個(gè)環(huán)節(jié)收到的內(nèi)外在影響因素較多，那么其中必然存在著很多未知和已知的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并做出判斷，以及評(píng)估可能會(huì)給企業(yè)造成的影響，那么將會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致工程的成本有所增加，最終企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也因成本的提高而有所下降。

（四）內(nèi)部控制不健全

目前，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要有兩個(gè)問(wèn)題，第一，部分企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的部門，其次內(nèi)部控制制度的制定往往由于部門之間的溝通不及時(shí)，導(dǎo)致最終的制度缺乏規(guī)范性，部門之間的責(zé)任不明確：第二，有的建筑施工企業(yè)即使有相對(duì)規(guī)范的內(nèi)控制度，但是在實(shí)行方面卻往往不夠深入和全面，出現(xiàn)形式主義、管理權(quán)責(zé)不清、越權(quán)行事之類的問(wèn)題。

二、解決建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

（一）健全內(nèi)部審計(jì)制度

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)施工項(xiàng)目的相關(guān)投入以及結(jié)算和相關(guān)賬款回收的情況進(jìn)行審計(jì)，除此以外，還需要審計(jì)已經(jīng)編制完成的財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及管理需要內(nèi)部審計(jì)的全面以及全程參與。因此，審計(jì)工作對(duì)于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制工作至關(guān)重要，必須加以重視。建筑施工企業(yè)需要把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)，獨(dú)立于其他部門而工作，才能有利于其客觀公正地完成工作。首先，審計(jì)部門在對(duì)采購(gòu)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審查監(jiān)督時(shí)，應(yīng)該全面地對(duì)資金使用有一定程度的了解和掌握，嚴(yán)格監(jiān)督確保資金的使用與企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)相符合。與此同時(shí)，負(fù)責(zé)管理內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，為確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能充分地發(fā)揮各項(xiàng)職能，需要對(duì)審計(jì)結(jié)果加以綜合整理與分析。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立并完善關(guān)于內(nèi)部信息以及相關(guān)意見(jiàn)交流的渠道，那么重要具體可行的意見(jiàn)，例如審計(jì)意見(jiàn)能夠及時(shí)地傳遞并且被采取，從而使得內(nèi)部控制體系能夠越來(lái)越完善。除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)該增加專業(yè)內(nèi)審人才的比例，這樣有助于內(nèi)審部門提升工作人員的工作技能，還能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，并根據(jù)于此提出一些有效合理的改進(jìn)意見(jiàn)。

（二）健全內(nèi)部控制體系

不同的建筑施工企業(yè)將擁有不同運(yùn)營(yíng)模式和組織規(guī)模，因此，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該把企業(yè)自身的實(shí)際需求和經(jīng)營(yíng)狀況相互結(jié)合，系統(tǒng)的考慮資源的分配標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求情況搭建良好的環(huán)境為內(nèi)部控制體系的建立以及實(shí)施提供保障，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部各部門的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)提出一定的要求，除了部門以及環(huán)境之外，那么就是工作人員需要全面參與配合企業(yè)的內(nèi)部控制工作，并且明確各個(gè)相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程加以嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，從而有助于實(shí)施內(nèi)部控制體系，那么內(nèi)部控制的相關(guān)工作也能在企業(yè)內(nèi)部有條不紊地實(shí)施，從而減少了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)。建立并且逐步完善內(nèi)部控制體系具有較強(qiáng)的靈活性，隨著外部環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部需求有所改進(jìn)和完善。建筑施工企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)將會(huì)收到許多確定性和不確定性因素的影響，那么項(xiàng)目的最終實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)的預(yù)期將會(huì)有一定的差異，所以企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施縮小這種差異。

（三）實(shí)現(xiàn)信息化財(cái)務(wù)管理

建筑施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，財(cái)務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，會(huì)因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金投入較大與項(xiàng)目的工期比較長(zhǎng)而受影響，這將使得財(cái)務(wù)管理工作變得十分煩瑣。企業(yè)的管理人員應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念和方法，內(nèi)部控制管理水平的提高將有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。目前財(cái)務(wù)信息核算體系在大多建筑施工企業(yè)中還有待進(jìn)一步的建立與完善，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)信息分析方面的體系還需要加強(qiáng)完善，這也是企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估體系也需要不斷地完善，這將有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的決策有更多相關(guān)、可靠、具體的數(shù)據(jù)，從而合理決策并有效的分配資源。財(cái)務(wù)管理的信息化通過(guò)借助現(xiàn)代先進(jìn)的工具與企業(yè)的實(shí)際相互結(jié)合，從而幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)相關(guān)信息的客觀性，在一定程度上能夠避免人為加工和處理數(shù)據(jù)，使得數(shù)據(jù)與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相互符合的問(wèn)題出現(xiàn)，從而減少財(cái)務(wù)造假概率以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑施工企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化加以重視，不斷地培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人才，并通過(guò)一些科學(xué)有效的舉措來(lái)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)信息化技術(shù)的運(yùn)用。信息化的管理系統(tǒng)雖然方便快捷，但是也存有一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，所以識(shí)別和防范信息化管理系統(tǒng)使用和維護(hù)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)尤為重要，企業(yè)必須全面合理地制定合理有效的控制手段，并且全程維護(hù)好信息管理系統(tǒng)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（四）實(shí)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部全面的設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。主要是對(duì)建筑施工企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，合理有效的衡量風(fēng)險(xiǎn)，并制定相關(guān)措施來(lái)加以控制，以較低的成本來(lái)降低建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，主要是詳細(xì)充分的研究企業(yè)施工項(xiàng)目，甄別其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并判斷;第二，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部識(shí)別到有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之后，應(yīng)該合理準(zhǔn)確的估計(jì)這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶來(lái)的具體損失，并加以客觀的評(píng)價(jià)。估計(jì)評(píng)價(jià)是將已經(jīng)獲得的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)?yè)p失的概率，以及損失的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)：第三，了解了風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生的可能性和損失之后應(yīng)該制定出合理有效的應(yīng)對(duì)方案，從而能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，為企業(yè)盡可能地降低損失：第四，方案的執(zhí)行并進(jìn)一步給予反饋。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)信息和管理的相互協(xié)調(diào)機(jī)制，不斷的結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整相應(yīng)的實(shí)施方案，以保證方案能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境變化，更加切合企業(yè)的實(shí)際需求。預(yù)警系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)而言能夠預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的危機(jī)，進(jìn)而可以提前加以防范和控制，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部的資源配置效果將會(huì)受到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響，所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，提高信息的數(shù)量和質(zhì)量以及信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞，從而有利于企業(yè)的高層管理者做出合理有效的決策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

李鋒，山西地礦海外工程建設(shè)有限公司，河北保定。