事業單位內部控制以及風險管控

摘要：我國目前市場經濟形式正處于多元化發展的狀態，受其影響，事業單位財務風險在逐漸增加，加強內部控制與財務風險防控已成為迫在眉睫之事。在事業單位運營管理中，財務人員需要從各方面分析對財務風險的影響因素，借助各種相關技術，采取有效方法，有效防范財務風險，從而降低運營成本，提高財政資金利用率，促進自身發展。本文通過探討內部財務關系復雜，財務部門職責以及權利劃分不清晰，財務管理人員風險意識低，財務決策存在主觀性和經驗性問題等各種導致事業單位出現財務風險的原因，對加強事業單位內部控制與風險防控提出了幾點建議。

關鍵詞：事業單位;內部控制;財務風險;策略

一、導致事業單位出現財務風險的原因

（一）內部財務關系復雜

在日益多元化、復雜化的社會環境下，事業單位財務關系日益復雜。財務處理工作越來越難，財務事項也在逐漸增多，進而導致事業單位財務風險增加。針對這一現象，事業單位必須對其進行科學管理與控制。其中，財務體系內部出現復雜的財務關系，是由于國有體制下事業單位產生的“政事不分”的影響，而財務關系的混亂對財務風險管控工作帶來的難度，導致財務風險的增加。

（二）財務部門職責以及權利劃分不清晰

事業單位財務組織架構的單一性，對自身發展有一定作用，但是面對多元化的生產經營發展，單一的組織架構已經成為雞肋的存在，不僅不足以支撐財務部門人員確定權力，對相關財務工作職責也不能進行合理分配。權力劃分以及職責沒有明確、清晰，會對財務人員的工作積極性造成影響，同時出現分權管理實施困難以及責任劃定困難等問題。此外也會對考評機制的確定標準增加困難，從而對考評效果造成影響，對工作人員也起不到合適的激勵作用。

（三）財務管理人員風險意識低

由于事業單位并未全面展開合理的市場化運作機制，在快速變化的市場經濟環境下，面臨著各種各樣的挑戰，事業單位管理者與工作人員對財務風險的敏感度和相關市場意識也在逐漸落后。市場多元化的發展，導致財務風險也逐漸走向多元化。對于事業單位財務人員風險意識落后的問題，包括兩方面因素：其一是主觀因素。財務管理人員專業知識與技術落后，不具備財務相關專業知識。在實際財務管理中，財務管理人員的工作內容依然是財務核算、審計，賬目整理、上報、填寫及資金周轉管理等，采用的依然是傳統的財務管理知識和技術。其二是客觀因素。由于國有經濟體制的影響，事業單位缺乏足夠的財務風險意識和市場競爭意識。

（四）財務決策存在主觀性和經驗性問題

由于事業單位的管理者缺乏專業財務相關知識，而且對各部門具體情況以及相關數據信息的了解不足，在進行財務決策時比較片面，存在著主觀性、盲目性，缺乏科學性和足夠的經驗。此外，在進行財務決策時，操控主權在高級管理者手上，而其他人員只是輔助，最后決策僅僅根據管理者之前的經驗，沒有建立在相關數據和可行性研究的基礎上，導致財務決策失誤率增加，不僅影響事業單位債務償還能力，還造成不必要的資金浪費與流失，從而增大事業單位的財務風險。

二、加強事業單位內部控制與風險防控的策略

（一）制定合理內部控制目標，有效防范財務風險

事業單位在運營管理過程中，要根據相關規定，以市場為導向，制定可行的操作性目標，規范化、標準化工作運行程序，同時制定合理的內部控制目標，有效防范財務風險。例如，對于事業單位內部監控、項目實施以及資產管理等，制定信息化目標，保障財務信息的準確性和真實性。另外，根據制定的操作性目標，以財政預算改革要求為基礎，對計劃預算進行嚴格的監督、審查，確保事業單位進行財務活動的合法性，全面符合相關法律法規。制定內部控制目標，需以財政發展客觀要求為基礎，圍繞預算管理，建立內部控制目標體系，在統一的網絡結構體系中結合預算相關工作，確保預算的合理性、有效性。例如預算考核、預算執行、預算編制等工作對日常運營成本的降低有明顯作用，能有效防范各類財務風險。

（二）健全內部控制制度，注重財務控制預算

在新形勢下，傳統的財務預算、核算方法已經不適合事業單位，跟不上社會發展的步伐。因此根據自身財務管理情況、健全內部控制制度、完善財務控制流程及方法成為事業單位長遠發展的首要選擇。同時要采用多樣化管理模式，制定財務管理人員操作權限，對財務管理功能進行完善、優化，重視財務整體管理，增加數據信息的準確性，確保數據信息更加真實。預算管理對財務控制有著不可忽視的作用，是進行財務控制的重心。在進行預算管理時，事業單位要依據收支平衡原則，合理安排預算工作，調整優化發展計劃，借助預算管理體制，對財務預算計劃、收支預算進行規范化、科學化編制，從而加大內部控制，增加財務整體管控，降低財務風險。對于財務風險，要利用信息化手段以及高科技技術，構建數據信息平臺，對財務管理進行全方位動態監督、嚴格審查，保證資金使用情況和預算情況處于大眾視野范圍內，使財務內部各部門能隨時掌握。對于預算編制，財務人員要對各項目實施情況進行具體分析，保證事業單位各部門的正常運行，適當調整預算，保證財務收支預算的合理性。

（三）提高工作人員素質

在事業單位內部控制與財務風險防控方面，財務部門與內控部門的交流、溝通必不可少，只有財務部門和內控部門相互協作，才能加強單位內部控制管理，掌握整體運行情況。要想降低事業單位財務風險系數，相關工作人員要將制度條文合理運用在實際工作中，并在實踐中積累經驗，強化自身責任，及時有效地解決財務上出現的問題。此外事業單位管理者要加強對工作人員的培訓，對內部控制與財務風險防控的宣傳，同時讓員工對內部控制與財務風險防控體系深入了解，使其具有足夠的防范風險意識，從而降低財務風險發生率。事業單位管理者要落實工作人員的相關責任，將內部控制與財務風險防控工作成為財務人員重要工作內容。

（四）構建內部控制預警機制

構建全新的內部控制預警機制，能有效防范事業單位各類財務風險，加強內部控制。對于內部控制預警機制的建立，要利用全新相關技術，根據國內外事業單位的成功經驗，對風險監控、風險評價、風險預警系統進行完善和優化，進而從各個角度對所有數據信息進行對比分析，尋找不合理的、具有風險因素的數據。同時關注預警系統的風險報告，及時發現財務信息中存在的問題，對有可能發生風險的原因進行具體分析，通過合理的控制方法，及時有效化解財務風險，進而降低經濟損失率。此外，事業單位財務管理人員要根據《中華人民共和國預算法》的要求，對內部控制程序進行優化完善。例如，根據預算管理權限、預算編制、預算調整、預算監督，提高預算準確率，完善事業單位預算管理體制，有效控制或降低財務風險，最大化利用現有的財政資金。

（五）優化監督評估對策

要完善事業單位內部控制制度，就需結合自身運行情況，對監督評估對策進行合理優化，構建監督評估機制，從而加強內部控制。采用多樣化形式，做好監督工作，專門化和常態化結合檢查事業單位內部控制，盡早發現事業單位運營中存在的包括各類財務風險方面的隱患。同時，事業單位要加強內部控制人員與內部審計部門之間的交流、溝通力度，發揮二者優勢，保障內部控制制度符合相關規定，及時發現并解決財務風險問題，確保順利開展財務活動。使事業單位長久穩定地發展。

三、總結

在各種因素的影響下，內部控制與財務風險防控的難度較大。事業單位管理者要結合自身運行情況，樹立全新財務管理理念，通過制定合理內部控制目標，健全內部控制制度、注重財務控制預算，構建內部控制預警機制，優化監督評估對策等方法，有效防范財務風險，加強事業單位內部控制，最大化利用現有的財政資金，確保順利開展財務活動。

參考文獻：

[1]魏安娟.事業單位財務內部控制與風險防控探究[J].管理觀察，2017（7）：53-54+57.

作者簡介：

宋玉芬，山東省東營市中心血站，山東東營。