事業單位內部控制存在問題及對策分析

高麗娟

【摘要】在現代企業經營管理中，內部控制是一項不可缺少的工作，它對于企業高效有序運行具有十分重要的意義。近些年來，事業單位內部控制管理受到了越來越多的重視，但是由于控制體系存在的缺陷，導致實際效果的十分不理想。本文將結合現階段我國事業單位內部控制存在的問題，有針對性地提出相應的完善對策，希望可以實現事業單位內部管理水平和公共服務水平的提升。

【關鍵詞】事業單位;內部控制;問題;對策

前言

事業單位作為市場經濟的組成部分之一，面對越來越復雜的市場環境，構建一套科學完善的內部控制體系已經刻不容緩。結合實際情況來看，我國事業單位內部控制體系建設目前仍舊處于初級階段，其中存在許多的缺陷和不足有待完善，因此必須積極采取有效措施解決其中存在的問題，如此才能進一步健全內部控制，使得事業單位更好地適應新時期的發展趨勢。

一、當前階段我國事業內部控制存在的問題分析

（一）控制意識薄弱、控制理念落后

當前階段，內部控制逐漸在事業單位中鋪展開來，但是具體實施效果并不理想，建設成果參差不齊。很多單位雖然已經具備了內部控制制度，但是覆蓋面并不全面，存在許多漏洞。而且普遍存在內部控制目標不明確，控制重點把握不準確、控制規范落實不當等多方面的問題，導致事業單位內部控制缺乏規范性。此外，事業單位內部各部門之間在內部控制中缺乏必要的協調合作，為內部控制措施的執行效果帶來了較大的負面影響。經分析，導致以上各方面問題出現的原因可以概括為兩個方面：其一，事業單位領導對內部控制的重視力度不足，導致內部控制建設得不到足夠的支持。其二，事業單位對內部控制的認知存在偏差，將其歸納到財務部門工作領域中，其他部門參與力度不足，導致內部控制只能局限在很小的范圍內，達不到預期的效果。

（二）事業單位內部控制流于形式

內部控制是現代企業提升自身管理水平、更好適應市場形勢的重要舉措，為了推動其在事業單位中的落實，我國更是出臺了《行政事業單位內部控制規范》，希望能夠加強人們對內部控制的重視，同時促進其規范發展。然而在落實環節卻遇到了極大的阻礙，如制度不完善、認知偏差等，導致內部控制常常流于形式，發揮不出有效的作用。例如，在資產管理和控制方面，政府集中采購模式實施后，重采購輕管理的現象越來越嚴重，采購之后根本不能入賬，而且每年一次的資產盤查也得不到良好執行。根據2015年資產清查的結果來看，很多單位都存在盤盈和盤虧現象。與此同時，資源使用率也十分低下，很多設備長期閑置，直到報廢使用的次數也屈指可數。

（三）控制體系不健全、監督機制薄弱

我國事業單位內部控制起步偏晚，因此內部控制體系不健全。具體體現在以下兩個方面：其一，內部控制評價缺乏統一標準。2016年我國財務部門決算要求報表說明中要有本單位內部控制情況介紹，2017年出臺了行政事業單位內部控制報告管理制度（試行），但關于內部控制格式的相關內容依舊存在空白即。其二，監督機制薄弱。我國事業單位由于人員編制方面的限制，長期存在一人多崗的情況，例如，有的單位單位缺乏專門的內部審計和紀檢監察部門，由財務人員負責審計方面的工作，因此審計工作只局限在財務領域，無法有效的對內部控制的建立和實施情況進行有效地監督評價。

（四）內部控制手段落后

內部控制面向的是事業單位多個方面的經濟活動，具有較強的系統性特征，在新形勢下，面對越來越復雜的內部控制工作，事業單位必須要加快推動信息化建設，依托現代化信息技術提高內部控制的效率和質量。也就是說，事業單位的信息化建設水平很大程度上決定了內部控制實施的效果。而結合實際情況來看，現階段大部分事業單位在內部控制方面對信息技術的應用都停留在較淺的層次，無法將信息化手段和內控理念、活動以及手段等有機的結合起來。

二、完善事業單位內部控制的有效對策

（一）建立責任機制，為事業單位內部控制建設的推進奠定基礎

事業單位內部控制建設是一項系統性工程，需要單位內部各個部門及崗位人員的共同努力，為了保障所有相關力量都能夠投入到內部控制建設中，必須建立責任機制，加強單位所有人員對內部控制的重視。首先，貫徹落實《行政事業內部規范》，使廣大事業單位負責人意識到自身在內部控制建設中負有的重要責任，積極領導組織完成內部控制體系的建設、運行以及監督管理等工作，承擔總體責任。其次，明確事業單位內部工作人員在內部控制中承擔的職責。事業單位內部控制建立實施的具體工作需要單位具體工作人員承擔，這涉及到了事業單位內部管理的諸多環節，所有崗位人員都應該自主踐行內部控制制度，通過所有人的共同配合促進內部控制的完善和落實。

（二）構建科學完善的內部控制體系

事業單位在進行內部控制時必須建立一套完善的內部控制體系，為各方面具體工作措施的實施提供指導。在控制體系構建的初期，事業單位必須具備扎實的管理基礎，為內部控制體系的建立創造良好條件。對此，事業單位要綜合分析企業近期需求和遠期目標，在此基礎上對事業單位內部資源以及職權進行全全面的梳理，及時發現并解決職責較差、權責脫節等問題，最大程度地降低內部控制存在的分風險。但是在一些特殊的情況下，事業單位由于經驗不足或是精力不足并不能自主完成這項工作，這時候最好的選擇是將內部控制體系的設計委托到外部專業機構中，事業單位只需做到組織協調和總體把關即可。

（三）強化內部控制實施中的監督工作

在內部控制實施的過程中，事業單位要將內外部監督有機的結合起來，如此才能最大程度地保障內部控制的效果。對此，事業單位應該在內部建立專門的內部控制監督機構，定期對內部控制效果以及內部控制環境做出科學評估，結合評估結果選擇不同的措施手段對內部控制體系進行調整完善。與此同時，事業單位上級單位要從外部入手對內部控制進行監督，結合行政事業單位內部控制相關規范，對單位內部控制制度的科學性以及具體實施的規范性進行檢查，保障事業單位內部控制的有效落實，必要情況下，上級單位應該針對具體問題提出一定的改進建議。

（四）加強信息化手段的應用

在信息時代背景下，現代化信息技術在各領域的融合應用已經成為社會發展的大勢，借助先進信息技術可以大幅度地提升工作效率和質量。因此事業單位在內部控制建設的過程中，也應該注重信息技術的引入，將互聯網技術、現代信息通信技術等將內部控制和風險管理規則嵌入到日常業務流程中，構建科學可行的內部控制流程，最大程度地消除人為因素的影響。在信息平臺的支持下，內部控制實施的整個過程都能夠全面的展現出來，做到程序步驟清晰、權責明確。而且，信息化平臺的建設還可以大幅度的強化內部控制的便捷性，節省人力資源的投入，并未內部控制各環節的監督創造良好條件，促進事業單位內部控制水平的提升。

結語

綜上所述，內部控制是新時期保障事業單位持續穩定運行的重要措施，因此針對現階段事業單位內部控制中存在的控制理念、控制手段落后，控制體系不健全等問題，必須采取有效措施予以解決，促進事業單位內部管理水平和公共服務質量的提升。