如何完善集團公司對子公司內部控制的措施

梁公振

【摘要】集團公司對子公司實行合理的內部控制，既能促進集團公司運營管理水平的提高，也能幫助集團公司在市場的殘酷競爭中站穩腳跟。近幾十年來，不斷出現跨行業集團兼并、同行集團的聯合、資金重組對外投資的現象。我國自改革開放后經濟騰飛發展，這其中少不了企業集團的功勞。企業集團擁有非常多的優勢，例如盈利利潤高、發展規模大、經營多元等優勢。

【關鍵詞】集團公司;子公司;內部控制;解決策略

一、引言

當今，我國經濟進入快速發展的階段，同時，世界市場的競爭也越來越激烈，集團企業在我國經濟發展中有著非常重要的作用。集團企業在市場的競爭中通過兼并等措施擴大了企業的規模，如何對子公司進行合理的內部控制對于這些集團企業來說是一個非常重要的問題。在對子公司的內部控制的管理上，集團企業必須根據實際情況慎重地采取有效合理的措施，確保子公司正常運營，又要發揮出其輔助集團企業的助推作用，幫助集團企業擁有更強的市場競爭力，促進企業發展得更好。

二、集團對子公司的內部控制的意義

（一）確保整體集團企業的發展目標的實現

集團企業旗下存在著眾多的子公司，不同的子公司在不同的領域有著不一樣的發展目標，因此業務多元。子公司的有效合理經營保障著集團企業整體目標的順利實現。集團企業應構建科學的統一內部控制體系，保證子公司的經營都為集團企業的利益服務，反之，子公司不能太過于注重自身的發展的利益而損害了集團企業的利益，從而導致企業的整體發展目標無法實現。集團企業公司也應進行合理的資源分配，避免顧此失彼的情況，防止子公司之間的利益沖突。

（二）對子公司的內部控制的成功能防止集團企業的信息堵塞

集團企業對子公司的合理內部控制，各個子公司則在自身的正確軌道上順利運營，同時，各個子公司也并非不相往來，而是可以進行公司信息的互相交流，使子公司的信息暢通并能增加信息的使用效率，進一步促進集團內部的工作有效率的進行。倘若集團企業對子公司的控制不到位，子公司的獨立性就會超出合理的范圍，從而會出現違法的牟利行為。而集團企業對于子公司的科學內部控制，各個子公司的相關信息也能準確反應到集團企業，子公司也能進行更好的交流和合作，也能進行業務管理上的相互監督，減輕了集團企業對各個子公司監督管理的負擔。

（三）對于子公司的有效內部控制能提高集團企業風險管控的能力

集團企業對子公司的內部控制體系的完善，促使子公司在經營上都為集團企業的利益服務，子公司利益方向的一致使得集團企業整體的經營中遇到風險的概率降低，也能增強集團企業在遇到風險時對風險的管控處理能力。從財務風險管理的角度來說，集團企業對資金的科學有效分配，使得集團企業能將資金的利用率提到最高，集團企業對于財務風險的管控能力自然也增強。

三、集團企業對子公司內部控制存在的不足

（一）進行內部控制的條件不足

很多集團企業都存在著內部董事會成員身兼數職或者內部的董事會成員的比例過大的現象，從而一些高層領導的權力過大，容易出現濫用職務權力和便利的現象，也會導致董事會的監督不到位以及其決策風險的提高。身為集團企業的領導高層，董事會自然背負著重要的領導管理責任。在對子公司的內部控制體系的構建中，董事會必須參與進去，發揮其擁有的領導作用。集團高層領導自身必須有良好的專業素質能力和準確的判斷能力和決策能力。集團企業的發展中也常有許多非市場的因素，而集團企業持有子公司的股份相關的情況總是不清晰，兩者之間的產權的結構也不明不白，內部控制的效果也自然不盡人意。

（二）對于風險管控體制不夠健全

如果集團企業不重視構建完善防范和抵御風險的相關機制，缺少風險管控的意識，對于子公司風險的預防機制也比較缺乏，當風險發生時，集團企業就會遭受重大的經濟損失。而也有集團企業招聘具有相關資格能力的律師，設立一個專門管控預防法律風險的法律顧問部門，由于管控風險的機制和能力等原因，這個法律顧問部門的作用極其有限。子公司的對于風險的管控能力不足，或者對風險管控這個問題不重視，集團企業在突發情況發生時，必然也無法及時地處理，蒙受相關的損失在所難免。

（三）信息交流機制不夠完善

集團企業旗下有眾多的子公司，而集團企業對子公司的管理流程較復雜，子公司自身也有自己的管理機制，若沒有良好的信息反饋交流機制，則子公司的相關的信息沒辦法有效地傳遞到集團企業的領導層，造成信息堵塞，反過來，也對領導層的決策也會造成消極的影響。當集團企業對子公司的監管不到位，使得子公司職權被濫用，集團公司甚至會得到完全錯誤的子公司傳遞的信息，整個對子公司的內部控制體系全面癱瘓，子公司單方面的隱瞞，截斷集團企業的信息通道，集團企業對于相關問題永遠無法解決。

（四）內部控制體系仍然不完善，建立得不夠合理科學

集團企業的內部控制體系根據集團企業的類型而不同，也隨著時間的推移，內部控制體系也應順著時代的潮流進行改善完善。一套制度，最怕的是永遠只是框框條條，形式化表面化，無法真正繼續執行，沒能發揮其應有的作用。內部控制的流程設計不夠合理科學，甚至無法實際地進行操作。這是由于集團企業制定制度時，沒有充分地考慮到各個子公司的各個部門的實際情況，只是根據整體的大致情況進行考慮制定，因此實際實施時，得不到令人滿意的效果。

四、集團企業對子公司的內部控制的解決策略

（一）改善管理的結構

集團企業探討解決對子公司內部控制的相關問題時，第一個要考慮的是公司管理結構是否合理規范以及對于人員的安排分配是否合理。集團企業的組織結構并非只是一味地按照一定模式來構建，應該根據集團企業發展的實際情況以及實際的發展需要來對自身的組織結構進行不斷靈活地改善。對于走向國際化的集團企業來說，這更是至關重要的問題，國際化的企業應注重加強事業部制管理模式的科學信息化和扁平化，加強對人力資源的控制和開發，不斷對集團企業制度進行創新和改善，使其更加合理化和人性化，令員工的個人價值在集團企業中得到充分的實現。集團企業的整體的管理環境的改善可以促進子公司更好地經營。

（二）加強對子公司的內部控制活動

在子公司經營活動時，集團企業應加入授權許可的環節。子公司進行某種財務活動之前，相關人員都應在得到集團企業的許可再進行相關操作。同時，集團企業對于子公司進行資產處理、資金投資等經營活動時，應對其過程進行嚴格的管理和監督，確保集團企業了解子公司全部的準確的相關信息。當然，獲得許可的流程應高效，不應拖沓導致耽擱子公司的正常經營活動。另外，子公司在一定的許可范圍內有其一定的獨立自主權，集團企業也不應過度地干涉。其次，集團企業對子公司的內部控制體系中，應有嚴格責任劃定和部門的界限，并有相應的審批許可后對工作的評價業務，使得工作業務的質量進一步提高。集團企業能從子公司財務管理的許多環節對子公司進行監管。如在對子公司的利潤分配、收入核算等方面。集團公司也能從預算控制的角度對子公司進行監管。集團企業依據自身發展的戰略目標制定進行相應的規劃，預算編制能促進兩者的戰略目標統一，子公司的各級部門都有相應的指標。集團企業在預算執行過程中，對出現偏差的相關指標進行準確的分析，追溯原因，進而加強對子公司的財務控制。同時，集團企業應注重建立一套完整的預算指標評價體系，提高集團企業對子公司評估結果的準確性，從而能對子公司提高合理的盈利指標。集團企業對子公司管理應采用現代信息技術，對子公司的經營活動進行管理，確保其各類的經濟活動都能在信息系統中得到反映：也能利用信息系統及時發現子公司經營時的問題，準確到位地進行對子公司的監控。

（三）改善內部控制體系中的監督和評估環節和建立相應的激勵機制

集團企業對子公司構建的內部監管機制既能進行監督的作用，也能及時地糾正內部控制中各個環節實施情況，確保內部控制的順利運行。內部控制的制度的真正落實，離不開對內部控制整個體系的監督。當發現體系中的問題時，相關人員也應及時匯報，確保問題得到有效解決。此外，必須重視內部審計工作，這既是公司財務工作的重要一環，也能對其他環節起到監督的作用。同時，建立起相應的內部控制評價體系也是很有必要的，這在一定程度上能促進對子公司內部控制。此外，激勵機制的建立也是非常重要的。這可以提高子公司的戰略執行的積極性和主觀能動性，確保子公司能對市場環境的變化實行對應的措施，準確地抓住機遇，進一步擴大集團企業的經營利潤。

總結：

市場的競爭和經濟環境的瞬息萬變都促使集團企業必須對子公司進行到位合理的內部控制，充分發揮出子公司的輔助作用，加強集團企業的競爭優勢。