淺析企業(yè)內(nèi)部控制管理與對(duì)策

姜楠

【摘 要】企業(yè)的內(nèi)部控制工作直接關(guān)系著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向，科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有效規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理行為，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，使得企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在于監(jiān)管之下科學(xué)的開(kāi)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展下來(lái)。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行探究，指出具體的解決對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展提供一定的參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

1、前言

內(nèi)部控制管理活動(dòng)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)具有十分關(guān)鍵的意義，能夠幫助企業(yè)更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展以及競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，完善企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，減少不良行為對(duì)企業(yè)發(fā)展所造成的負(fù)面影響，有效制約和規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。但是從實(shí)際企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程來(lái)看，普遍存在一些問(wèn)題影響企業(yè)的內(nèi)部控制作用以及效果。因此，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題的探究，采取針對(duì)性的措施提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，使得內(nèi)部控制更加完善和系統(tǒng)。

2、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題

2.1缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的正常穩(wěn)定發(fā)展。如果沒(méi)有做好有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，容易影響企業(yè)的正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。從實(shí)際企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程來(lái)看，普遍缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，很多企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，未能結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期利益進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控，造成企業(yè)存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建，一旦發(fā)生企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)措手不及，而導(dǎo)致不必要的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?duì)企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)帶來(lái)毀滅性的打擊。

2.2缺乏對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的重視

正確地認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的價(jià)值和作用是合理開(kāi)展內(nèi)控工作的前提與基礎(chǔ)，可以保證內(nèi)部控制體系能夠有效地建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的有效性和優(yōu)越性。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的環(huán)境來(lái)看，普遍缺乏內(nèi)部控制的氛圍，很多企業(yè)過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)效益而忽視了內(nèi)部的管理與控制工作，普遍存在信任逾越監(jiān)督以及職權(quán)替代現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)的管理質(zhì)量以及管理效率，監(jiān)督部門(mén)的職能和權(quán)力得不到有效的發(fā)揮，無(wú)法體現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督和控制的作用和效果。另外，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的持續(xù)改變，企業(yè)只有不斷進(jìn)行升級(jí)和優(yōu)化才能夠更好地開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要不斷深化現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度以及管理制度。但是從實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)仍然存在一人多職的現(xiàn)象，權(quán)力過(guò)度集中，容易造成發(fā)展方向錯(cuò)誤和決策事故，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造良好的創(chuàng)新氛圍以及內(nèi)部氛圍。

2.3缺乏行之有效的內(nèi)部控制手段

科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制方法以及內(nèi)部控制手段可以提高內(nèi)部控制質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的有效性，但是從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)來(lái)看，仍然以人力的方式進(jìn)行內(nèi)部控制的計(jì)算工作，大范圍的會(huì)計(jì)電算化模式未能全面的推行，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)處理長(zhǎng)期處于效率低下的狀態(tài)，無(wú)法保證會(huì)計(jì)核算的科學(xué)度以及準(zhǔn)確性。而且人類(lèi)操作的方法也容易導(dǎo)致計(jì)算過(guò)程中存在各種失誤，影響計(jì)算效率以及計(jì)算價(jià)值。

2.4缺乏內(nèi)部控制預(yù)算體系

內(nèi)部控制預(yù)算體系在企業(yè)內(nèi)部控制工作中有著十分關(guān)鍵的作用，直接關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)支出情況，可以有效的監(jiān)督企業(yè)的財(cái)政流向，是財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制預(yù)算體系的構(gòu)建缺乏系統(tǒng)的了解，認(rèn)為全面預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)，缺少相應(yīng)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及人員的配置，造成企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理活動(dòng)難以發(fā)揮有效的作用，呈現(xiàn)流水化和隨意性的特點(diǎn)，嚴(yán)重缺失預(yù)算工作的深度分析，無(wú)法為企業(yè)的決策以及發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支持和財(cái)政參考，導(dǎo)致整體預(yù)算管理循環(huán)效率低下，質(zhì)量不高。另外，很多企業(yè)的預(yù)算編制方法仍然采取傳統(tǒng)的相對(duì)比較落后的方式來(lái)進(jìn)行，僅僅是通過(guò)上一年數(shù)據(jù)的增減來(lái)評(píng)判企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)，這種編制方法往往會(huì)摻雜編制人員的主觀因素，難以客觀地體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流入以及流出情況，增大了年度現(xiàn)金流量的編制難度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下。[1]

3、企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)對(duì)策

3.1提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)水平以及風(fēng)險(xiǎn)的控制能力直接關(guān)系著企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建難以維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重視，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及資金控制情況進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的構(gòu)建，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，科學(xué)的評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制在萌芽階段，建立起風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別以及監(jiān)督管理，并創(chuàng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理，分為通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等相關(guān)對(duì)策提高風(fēng)險(xiǎn)的防范力度以及風(fēng)險(xiǎn)的防范質(zhì)量，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。[2]

3.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的逐漸深化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越激烈，企業(yè)的技術(shù)發(fā)展方向以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都發(fā)生了很大的變化和調(diào)整，因此，企業(yè)也需要對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行對(duì)應(yīng)的優(yōu)化以及升級(jí)，從而可以更好地對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行管理控制監(jiān)督檢查。加大內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行力度，保證企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的價(jià)值，為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利推進(jìn)提供有效的制度支持。

3.3創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前自身發(fā)展的實(shí)際狀況不斷提升內(nèi)部控制工作效率，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，建立起系統(tǒng)科學(xué)的董事制度，充分發(fā)揮董事會(huì)在企業(yè)管理活動(dòng)中的作用和價(jià)值，并對(duì)各項(xiàng)工作作出客觀公正的評(píng)價(jià)，體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的使命和作用。其次，企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內(nèi)部的審計(jì)制度，并建立起獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)行模式的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不會(huì)受到其他權(quán)力因素的干擾以及限制，管理層也需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的范圍，充分體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行體系的價(jià)值和作用。[3]

3.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作相對(duì)來(lái)說(shuō)綜合性比較強(qiáng)，涉及到的環(huán)節(jié)人員以及生產(chǎn)流程比較多，因此，必須要加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與溝通，通過(guò)高效的信息溝通交流可以更好地體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的價(jià)值和作用，提升信息收集的水平及質(zhì)量。結(jié)合當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)建立企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流平臺(tái)，提高信息平臺(tái)信息的嚴(yán)密性和安全性，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)信息系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，獲取更加完整的內(nèi)部信息，并對(duì)信息變化趨勢(shì)以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行密切關(guān)注。另外，企業(yè)還需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息都進(jìn)行分析和收集，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)信息進(jìn)行全面的掌握，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升創(chuàng)造良好的環(huán)境。[4]

4、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行探究，指出具體的解決對(duì)策以及應(yīng)對(duì)方法，希望能夠全面提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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