高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因淺析

李多紅

摘 ?要：隨著我國(guó)高等教育的快速發(fā)展，高校不斷擴(kuò)大招生，高校各項(xiàng)管理工作都需要加強(qiáng)。尤其是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，問(wèn)題越來(lái)越突出。本文從幾個(gè)方面分析了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。對(duì)杜絕高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，預(yù)防財(cái)務(wù)損失，保證高校正常運(yùn)行和發(fā)展具有一定的參考借鑒意義。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);原因淺析

隨著我國(guó)高等教育普及率的不斷提升，高等教育市場(chǎng)一直保持穩(wěn)健上升的態(tài)勢(shì)。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，自2010年起，在校在學(xué)人數(shù)保持了3.3%的年均復(fù)合增長(zhǎng)率，中國(guó)整體的學(xué)生人數(shù)自2013年開(kāi)始出現(xiàn)了持續(xù)性的上升，預(yù)測(cè)這種上升趨勢(shì)將保持至2020年。高等教育的快速發(fā)展，促使高校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模，軟件硬件方面的建設(shè)也大幅增加，由此給高校各項(xiàng)管理工作帶來(lái)諸多的影響，尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，問(wèn)題越來(lái)越突出。高校管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析，對(duì)杜絕高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，預(yù)防財(cái)務(wù)損失的發(fā)生，保持高校正常運(yùn)行和發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般定義，有廣義和狹義兩種。通常，狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要指損失的不確定性。而廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅只包含損失的不確定性，還包含有盈利的不確定性方面。高校因其特殊性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在概念上更接近于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義。具體來(lái)講，是指在學(xué)校中的各種財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于內(nèi)因和外因的作用下，引起財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生多種不確定性，造成高校的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些問(wèn)題，發(fā)生損失，影響到高校的正常營(yíng)運(yùn)和健康可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)重的甚至可能危及高校的生存。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下幾個(gè)方面：

（一）高校管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。

隨著高校改革的不斷深入，高校已成為法人實(shí)體。但在現(xiàn)實(shí)工作中，健全的法人管理結(jié)構(gòu)和行之有效的人員激勵(lì)機(jī)制在大部分高校中還沒(méi)有完全建立，而且，我國(guó)高校領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行的是任期制，高校的財(cái)務(wù)狀況大都沒(méi)有納入領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)考核中，領(lǐng)導(dǎo)們往往為了追求短期效益而忽視高校的長(zhǎng)期發(fā)展，造成高校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

但高校身處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)之中， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，充滿了危險(xiǎn)性。高校管理人員和財(cái)務(wù)管理人員如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，將無(wú)法做出科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，致使學(xué)校資金運(yùn)用不合理 ，從而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（二）財(cái)政撥款有限，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道單一，籌資方式和程序?qū)徟粐?yán)謹(jǐn)。

我國(guó)高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，最主要是有三個(gè)來(lái)源，一是地方政府撥款，二是國(guó)家財(cái)政下?lián)埽菍W(xué)校自己的事業(yè)收入。但這幾個(gè)資金來(lái)源現(xiàn)已跟不上目前高校快速發(fā)展所帶來(lái)的資金需求增長(zhǎng)速度。隨著高校擴(kuò)招，教育經(jīng)費(fèi)的需求也日益增多，這就要求高校籌資渠道的更加多樣。

雖然高校可以常常利用自己的社會(huì)影響力來(lái)籌措資金，但由于我國(guó)籌資體系尚不完善，如果發(fā)生籌資不足或籌資成本超出一般水平，會(huì)給高校造成資金鏈斷裂，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1999年教育部有關(guān)部門批準(zhǔn)高校可以向商業(yè)銀行借貸資金，很多高校靠從銀行貸款彌補(bǔ)其快速發(fā)展所需的資金缺口。但是，銀行貸款產(chǎn)生的高額利息費(fèi)用和借貸到期需要償還的本金，都易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。加上部分高校對(duì)自身發(fā)展?jié)摿蛢攤芰烙?jì)不足，向銀行貸款缺乏科學(xué)籌劃;另外，銀行放貸部門對(duì)公立高校評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)，覺(jué)得學(xué)校這種事業(yè)單位一般不可能經(jīng)營(yíng)到資不抵債，就算學(xué)校不能償還到期債務(wù)，其上級(jí)國(guó)家政府部門一定不會(huì)放手不管。所以很多銀行對(duì)高校貸款申請(qǐng)手續(xù)審批不是很嚴(yán)，在各方面審查程序也不甚嚴(yán)格，大大增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）學(xué)校規(guī)模盲目擴(kuò)大，增加投資，投資收益不明顯，負(fù)債過(guò)度膨脹。

在擴(kuò)招的大環(huán)境下，為了吸引更多更好的生源，硬件方面，許多高校紛紛選擇加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)建設(shè);軟件建設(shè)方面，為打造成一流學(xué)科，多方引進(jìn)各界有名的人才，同時(shí)為提升師資水平、科研能力，想盡辦法增加分院、新設(shè)專業(yè)，對(duì)優(yōu)勢(shì)學(xué)科多方籌資注資，給高校帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。但是，高校在各方面的投資成效不可能立竿見(jiàn)影，而且，要體現(xiàn)出成效還需要長(zhǎng)期不斷地建設(shè)和投入。并且，由于各個(gè)高校之間競(jìng)爭(zhēng)壓力也很大，各種因素造成投資收益情況也不容樂(lè)觀。高校的投資規(guī)模在不斷增加，投資收益卻滯后、不明顯。另外，高校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)被嚴(yán)格管控，財(cái)政撥款也相當(dāng)有限。為彌補(bǔ)投資資金缺口，高校多方借貸資金，造成負(fù)債增加。

（四）預(yù)算管理不力，缺乏預(yù)警機(jī)制

部分高校缺乏預(yù)算管理的意識(shí)，沒(méi)有建立一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，年度預(yù)算也未將學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃長(zhǎng)期性與高校自己的現(xiàn)實(shí)狀況科學(xué)地結(jié)合起來(lái)，形成缺乏合理性的和可執(zhí)行性的資金預(yù)算。約束性弱的預(yù)算管理，將無(wú)法適應(yīng)高校可持續(xù)發(fā)展的需求，不能有效及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與監(jiān)測(cè)。很多高校針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況沒(méi)有建立完善的反饋機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的可操作性方面缺失，這也降低了高校財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力。還有一些高校雖然建立了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但實(shí)際可操作性不強(qiáng)，信息傳遞滯后，更進(jìn)一步加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，內(nèi)控制度不完善，財(cái)務(wù)管理水平低下，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

大多高校的管理者只重視與教學(xué)密切相關(guān)的工作，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施不夠重視，造成內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱。需要說(shuō)明的是，所有內(nèi)部控制的根本是控制環(huán)境， 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是一樣，它直接作用于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行和貫徹。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生大都是由內(nèi)部控制不力引發(fā)的，其根本原因還是在于控制環(huán)境薄弱。

有些高校即使制定了完善的內(nèi)部控制制度，但在控制環(huán)境薄弱的情況下，會(huì)使管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平受限、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，實(shí)際執(zhí)行時(shí)職責(zé)權(quán)限界定模糊，不相容職務(wù)不能徹底分離，監(jiān)督機(jī)制不完善，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，常常發(fā)生違法犯罪行為，阻礙了高校的正常運(yùn)作，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，連帶風(fēng)險(xiǎn)大

在我國(guó)，高校的領(lǐng)導(dǎo)一般同時(shí)兼任校辦企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，行政手段是校辦企業(yè)管理的主要方式，現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式大都沒(méi)融入其經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，這種模式根本適應(yīng)不了校辦企業(yè)的管理，再加上高校領(lǐng)導(dǎo)自身有限，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)無(wú)法準(zhǔn)確定位，不能作出科學(xué)的戰(zhàn)略性規(guī)劃，目光往往只停留在企業(yè)的短期效益上。這對(duì)于校辦企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展非常不利，如果發(fā)生校辦企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致虧損，或者甚至于破產(chǎn)，損失將最終由高校來(lái)承擔(dān)，連帶影響高校正常運(yùn)行。

為保持高校的健康發(fā)展，有效控制高校的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生， 這就要求高校時(shí)常進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以此為鑒，建設(shè)和強(qiáng)化高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，保障高校的健康發(fā)展。