芻議高校個稅涉稅法律風(fēng)險與防范策略

陳湘敏

摘 ?要：高校是一個獨立的經(jīng)濟(jì)組織，具有明確的納稅義務(wù)。隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的教職工薪酬組成逐漸呈現(xiàn)多元化，其不僅包括教職工的基本工資，還包括教職工的日常福利待遇、其他津補貼等，高校的個稅管理工作難度加大，個稅涉稅風(fēng)險逐漸增加。因此，如何有效規(guī)避高校個稅涉稅風(fēng)險、提高高校個稅管理工作水平已經(jīng)成為各高校財務(wù)管理工作人員需要重點思考的問題。本文簡要闡述了高校個稅基本概念及涉稅法律風(fēng)險，分析了高校個稅涉稅法律風(fēng)險問題，進(jìn)一步探究了高校個稅涉稅法律風(fēng)險的防范策略。

關(guān)鍵詞：高校;個稅;涉稅法律風(fēng)險;防范

隨著高校個稅納稅范圍的不斷變化，各高校的個稅管理機制不斷完善，管理方法不斷創(chuàng)新，但在實際工作中仍存在一定問題，如：教職工小額薪酬未計入繳稅范圍、大額其他臨時發(fā)放津補貼未計入納稅范圍、高校教職工納稅意識不強等。針對這些問題，各高校財務(wù)工作人員要提高自身納稅法律意識，科學(xué)規(guī)劃納稅范圍、明確高校教職工薪酬性質(zhì)、開展校園稅法宣傳、嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，從而減輕教師個稅納稅負(fù)擔(dān)、降低個稅涉稅法律風(fēng)險、提高教職工納稅素養(yǎng)、規(guī)范高校教職工納稅行為。

一、高校個稅基本概念及稅法律風(fēng)險

個人所得稅是現(xiàn)階段我國對國家公民、居住在我國境內(nèi)的人的合法收益所應(yīng)繳納的稅費。在高校中，個人所得稅需要教職工根據(jù)自身的薪酬進(jìn)行繳納，而不是作為學(xué)校的直接稅負(fù)，學(xué)校財務(wù)管理人員需要根據(jù)教職工薪酬數(shù)額進(jìn)行代扣，而高校教職工的收入組成較為復(fù)雜，不僅包括正常的工資收入，還包括：監(jiān)考費、兼職工作費、科研津貼、班主任津貼、評審費及超課時酬金等。高校的個稅涉稅風(fēng)險是由于高校相關(guān)人員對《個人所得稅法實施細(xì)則》及《個人所得稅法》中規(guī)定的多種通知、法律法規(guī)等不熟悉、理解偏差而導(dǎo)致的高校個稅納稅失誤所產(chǎn)生的風(fēng)險。

二、高校個稅涉稅法律風(fēng)險問題

（一）教職工小額薪酬未計入繳稅范圍

在高校個稅納稅的實際過程中，由于教職工人員的薪酬組成較為復(fù)雜，存在一些日常發(fā)放的小額薪酬，沒有集中納入教職工薪酬體系中，而是在日常工作中單獨發(fā)放的，因此，沒有計入納稅范圍。這種情況在一定程度上增加了高校個稅的涉稅風(fēng)險。舉例說明，若教師存在監(jiān)考行為，則監(jiān)考費用為30—200元/場次，而監(jiān)考費用則沒有跟隨教師的職工工資一起發(fā)放，而是單獨進(jìn)行結(jié)算，這就表示這名教師在個稅納稅方面存在一些不足。

（二）科研課題費虛領(lǐng)虛報現(xiàn)象突出

現(xiàn)代社會科學(xué)技術(shù)發(fā)展速度，我國社會對新興技術(shù)與工藝的需求逐漸提升，高校教師為了提升自身專業(yè)水平，強化學(xué)科教學(xué)效果，其承擔(dān)了越來越多的科研課題，產(chǎn)生了大量的專業(yè)科研經(jīng)費。在科研課題研究的過程中，不僅需要大量的資金，還需要大量的人力和物質(zhì)資源，若將全部份額的科研課題經(jīng)費下發(fā)給提出科研課題的教師，則其會承擔(dān)較多的個人所得稅費用。為了避免付出加高的個人所得稅，一些缺乏良好納稅意識的高校教師就開始想辦法避稅，比如：找到一些合法報銷的票據(jù)來報銷課題經(jīng)費，或提出虛假的學(xué)生輔助任務(wù)情況，并列出學(xué)生勞務(wù)費用表，從而避免繳納大量的個人所得稅。

三、高校個稅涉稅法律風(fēng)險的防范策略

（一）科學(xué)規(guī)劃納稅范圍，減輕教師個稅納稅負(fù)擔(dān)

首先，各高校財務(wù)管理人員要形成正確、科學(xué)的納稅思想，在進(jìn)行教職工個人所得稅代繳時，要科學(xué)規(guī)劃納稅范圍，避免出現(xiàn)多繳稅、少繳稅的情況，在一定程度上減輕教師的個人所得稅繳納負(fù)擔(dān)。在我國原有的個人所得稅法中規(guī)定“個人所得稅繳納范圍主要是指高校教職工的全部勞務(wù)報酬所得收入去除減除費用之后的收入數(shù)額”，舉個例子，如一名教師的全部勞務(wù)所得是6500元，其中減除費用標(biāo)準(zhǔn)為4000元，則需要繳納的部分為6500-4000的部分，需要繳納個人所得稅的范圍為2500元。

而“新稅法”提出，個人所得稅需要計算綜合所得，并辦理匯算清繳，如：“從兩處以上獲得的綜合所得，則用年度綜合所得去除減除額度，其余額≥6萬元”，“在勞動所得報酬、稿酬、特許權(quán)費用中選擇一項或者多項，其年綜合所得去除減除費用，余額≥6萬元”。各高校財務(wù)人員要明確“新稅法”與原稅法之間的區(qū)別，在合法納稅的基礎(chǔ)上，減輕教師的個稅負(fù)擔(dān)。

（二）明確高校教職工薪酬性質(zhì)，降低個稅涉稅法律風(fēng)險

其次，要明確高校教職工的薪酬性質(zhì)，界定教職工的納稅薪酬范圍，避免出現(xiàn)“漏繳”的情況，及時扣足個稅份額，降低個稅涉稅法律風(fēng)險。高校財務(wù)管理人員要積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進(jìn)行溝通，若發(fā)現(xiàn)問題及時向稅務(wù)部門咨詢，并及時獲取國家稅務(wù)方面的最新動態(tài)，緊緊跟隨國家稅務(wù)發(fā)展方向，掌握納稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確認(rèn)知納稅行為中的禁忌。

（三）開展校園稅法宣傳，提高教職工納稅素養(yǎng)

再次，還要加大個稅納稅知識的校園宣傳力度，在校園內(nèi)科普個人所得稅相關(guān)知識，提高教職工人員的納稅意識與納稅素養(yǎng)。高校個人所得稅是關(guān)乎高校教職工個人利益的行為，一些教職工缺乏良好的納稅意識，不僅對納稅行為存在僥幸心理，還缺乏科學(xué)的納稅規(guī)劃觀念，不能夠準(zhǔn)確掌握自己的納稅狀態(tài)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，規(guī)范高校教職工納稅行為

最后，高校財務(wù)管理人員要正確認(rèn)識到自身的崗位責(zé)任，形成良好的財務(wù)工作責(zé)任意識與納稅責(zé)任意識，在日常財務(wù)工作中，嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，規(guī)范高校教職工納稅行為。高校財務(wù)管理人員要積極配合當(dāng)?shù)丶{稅機關(guān)的工作，貫徹落實相關(guān)法律法規(guī)下的納稅義務(wù)，并提高自檢意識，強化高校個稅繳納工作，規(guī)避個稅涉稅風(fēng)險。

結(jié)語：

綜上所述，高校具有十分明確的納稅義務(wù)，高校財務(wù)人員在進(jìn)行涉稅事宜處理時，要提高自身的納稅意識，正確認(rèn)識現(xiàn)階段高校存在的個稅涉稅問題，創(chuàng)新涉稅工作觀念，不斷豐富自身稅務(wù)知識，全面覆蓋納稅范圍，降低涉稅風(fēng)險，還要積極開展校園個稅納稅宣傳，提升高校教職工的納稅意識。

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