分析企業稅收籌劃與財務管理的相關性

向慧

摘要：企業稅收籌劃有助于緩解稅收工作壓力，提高財務管理效果。財務管理作為企業重要職能部門，做好各環節管理控制具有重要作用。稅收籌劃與財務管理有著直接聯系，相互影響、相互促進、職能統一性。稅收籌劃是做好財務管理的有效途徑與新模式。文章結合實踐研究，著重對企業稅收籌劃與財務管理相關性展開分析。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;財務管理;相關性分析

現如今，稅收籌劃已經被廣泛應用到企業管理中，有助于正確決策。現代化發展中，企業已經深刻意識到稅收籌劃與財務管理的密切聯系與重要作用，因而立足于稅收籌劃與財務管理關系分析，確保稅收籌劃作用的發揮，提高財務管理效果。

一、稅收籌劃與財務管理分析

（一）稅收籌劃

稅收籌劃指的是，企業通過一系列經營活動控制減少稅收，是企業在法律允許的條件下展開的經營活動，籌劃不同中活動方案最終選擇適合企業節稅的活動方案。稅收籌劃分為節稅籌劃、轉嫁、避稅籌劃，企業采用適合的方案和適當延長納稅時間;科學的稅收籌劃有助于資金科學分配，節約經濟投入，實現經濟效益最大化。

（二）財務管理

財務管理指的是，企業在投資、籌資、資金流量方面科學的控制成本投入，有助于企業經濟運營與決策控制。現如今，企業已經認識到財務管理的重要性并致力于財務管理研究實現財務、經濟活動的組織與協調。

二、企業稅收籌劃與財務管理的相關性

（一）整體關聯性

稅收籌劃作為財務管理基本環節，關系著財務決策正確性。決策人員通過稅收籌劃中的稅務資料進行財務管理決策，對財務管理具有導向性影響。稅收籌劃也是財務計劃內容，為財務目標服務，因而稅收籌劃與財務管理是一個統一的整體。財務控制也是稅收籌劃的目標，想要保證計劃的落實首先需要做好稅收成本、稅務支出管理，結合具體情況反饋稅收計劃落實狀態，為今后決策提供依據。

（二）分層遞進性

稅收籌劃作為財務管理內容，如果按照稅收籌劃目標分析，稅收籌劃是財務類別，關系著企業經營建設。有效的財務籌劃與稅務籌劃是達到財務管理目的的基礎前提，是企業實現經濟效益最大化的根本要求。企業財務價值管理有明確的目標，即財務管理，表示了稅收籌劃與財務管理呈遞進性。簡而言之，稅收籌劃遞進性設計目標要求與財務管理處于同一層次。企業管理人員在稅務籌劃過程中以稅務規劃目標、財務目標為核心，稅收規劃是通過職工財務管理目標達成的。從微觀角度分析，稅收籌劃具有多樣性特點，稅收目標也是隨著企業的發展而不斷變化的。所以，企業無需進行稅收計劃與稅務風險考慮，應將重點放在怎樣實現商家價值最大化。

（三）內容相關性

財務管理包含投資、經營、籌資，稅收籌劃時刻影響著財務管理狀態。比如：籌資活動中，由于不同的籌資形式，成本列支方法存在差別進而產生的稅負壓力也不同。因此，企業科學稅收籌劃有助于融資結構的有效應用。同時，企業投資時，投資人員應按照凈收益與節稅為目標綜合分析投資地點、方向、方式等，從而選擇適合的形式。企業還應選擇多種會計處理形式，有助于擴大籌劃空間。

（四）籌款與財務管理交互

財務管理中，稅務籌劃具有系統性、復雜性特點，做好財務管理有助于達到財務管理目標。稅務與財務管理有著密切聯系，納稅籌劃的需深入財務管理全過程，才能使企業在激烈的競爭中實現長久發展。企業稅務計劃與財務管理交互形成一個系統的總體，特別是稅收計劃對財務管理的影響。此外，稅務計劃也有助于企業提高經濟效益與管理水平，同時為期權計劃與稅收籌劃創造了條件，企業需對稅收管理給予高度重視，加大稅收控制，提高管理人員專業水平，確保稅制的有效落實。

三、企業稅收籌劃與財務管理的協調控制

財務管理是企業價值管理核心環節，有著重要影響。伴隨著稅收改革的深化，稅收法與稅收征管效率不斷提升，企業對稅收籌劃與財務管理有了更高的認知，嘗試通過稅收籌劃與財務管理緩解稅負，對企業持續發展有著重要意義。

（一）投資管理

投資管理包含直接與間接投資。其中，直接投資中的稅收問題較大，如：流轉稅、收益稅、財產稅。如果采用直接投資需綜合比較貨幣資金與非貨幣資金的投資形式。間接投資指的是對股票等金融資產的投資。根據稅收法律要求，購買國庫券獲得利息收入可減免所得稅，購買的債券獲得的收入需繳納所得稅，購買股票獲得股利收入不交稅，不過這種投資具有一定風險，需要企業做好綜合分析。

（二）籌資管理

企業經營發展中，稅收籌劃籌集資金作為籌資重要環節是經營發展重要環節，企業通過不同路徑各不同形式搜集資金，該過程就涉及到籌資決策。籌資決策時展開稅收籌劃可以減少經濟投入、實現資金重組。財務費用是抵稅內容在稅前列支有助于減少所得稅。發行股票中股東得到的股利為稅后利潤支付的，轉發行債券會增加所得稅。所以，籌資過程中企業可以借助稅收籌劃達到資金的搜集與節稅效果。但要注意，稅收籌劃中的稅收壓力降低并非表示經濟效益提高，所以既要重視所得稅又要重視經濟效益的提高，從而選擇出適合的籌資計劃。

（三）營運資金管理

企業生產經營時，財務管理的貨幣時間價值應用空間較大，如：投資決策的凈現值法、內含報酬率法。借助貨幣時間價值進行稅收籌劃有助于節稅，但納稅總額是不變的。貨幣時間價值在納稅初期少繳稅，單納稅后期則需要多繳稅才能減少納稅壓力。簡而言之，即是延期納稅，繳稅最晚減輕稅負。延期納稅適合應用在固定資產和存貨計價中，最晚繳稅指的是企業盡量在既定納稅日期的后期繳稅。例如：固定資產折舊，固定資產計提折舊分為直線法與加速折舊法。其中，直線法為平均年限法與工作量法。加速折舊包含雙倍余額遞減和年數總和。稅法使企業可以選擇適合的折舊法或折舊年限，不過財務管理中要求固定資產折舊法主要利用平均年限法。固定資產折舊在折舊金額計算上存在較大不同，關系到分攤至各期的固定資產的成本，有助于稅收籌劃的選擇。如果稅率比適當建議選擇加速折舊方法，降低前期應交稅費。不過，基于總體上分析，企業納稅總額是不變的，貨幣有著固定的時間價值，加速折舊應用稅額現值小。

（四）收入和利潤控制

結合稅收政策把經營所得轉為資本利得有助于節稅，企業通過彌補之前虧損所得稅實現內部與外部彌補展開納稅籌劃。高稅率區域對低稅率區域投資的區域采取保留抵稅投資效益，達到延期納稅。民營企業可以利用稅后計提得到延期納稅;外商企業利用直接再投資擴大經營范圍，結合企業實際情況與稅收政策進行納稅籌劃。

四、結語

總而言之，受稅收政策影響，企業財務規劃需要根據稅務狀態展開，稅收戰略制約著企業財務計劃。所以，企業需立足于當前市場經濟環境進行規劃。稅務規劃有助于科學分配資源、制定發展戰略，經過戰略目標促進企業經營發展，在法律允許的條件下減稅實現經濟效益最大化，增強企業綜合實力。

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【作者單位：四川華鎣山廣能（集團）有限責任公司】